房屋出租征收房產(chǎn)稅，殘疾人有優(yōu)惠嗎？

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• 151****3900

  房產(chǎn)稅的規(guī)定是出租方不繳納的由實際使用人（承租方）繳納。

  查看全文↓ 2014-04-03 14:53:34
• 152****2842

  一般是房屋所有人來交房產(chǎn)稅，但出租時應該是兩家協(xié)商，看誰繳納，可以再簽 個補充協(xié)議，下面給你介紹一個 來源于江蘇省地方稅務局網(wǎng)站的 關于“出租房產(chǎn)的房產(chǎn)稅政策解讀”也許對你有幫助
  房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，以房屋價值或租金收入為計稅依據(jù)，向房屋產(chǎn)權所有人或者房產(chǎn)的實際使用人等征收的一種財產(chǎn)稅。我們根據(jù)有償租賃和無償租賃兩種租賃形式對出租房產(chǎn)的房產(chǎn)稅政策進行了梳理，其中還囊括了一些特殊的租賃形式比如融資租賃、地下建筑出租、無產(chǎn)權房屋出租等特殊的租賃情形。
  一、 有償租賃房產(chǎn)的房產(chǎn)稅相關政策
  （一）基本規(guī)定
  《房產(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定，房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)，稅率為12%。
  （二）優(yōu)惠稅率
  1、低稅率4%。按照《財政部國家稅務總局關于廉租住房經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》（財稅〔2008〕24號）的規(guī)定，自2008年3月1日起，對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅（注：依據(jù)蘇政辦發(fā)[2006]136號文件，江蘇省對個人出租房屋的各項稅費按照5%進行綜合征收，房產(chǎn)稅包含在內）；對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。
  2、江蘇私房出租綜合征收率5%。按照《江蘇省個人出租房屋稅收征管暫行辦法》（蘇政辦發(fā)[2006]136號）對個人（含外籍個人、華僑和港、澳、臺人員）在本省范圍內出租房屋應繳納的包括營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加費、房產(chǎn)稅、個人所得稅、印花稅和土地使用稅等稅費在內的各種稅收的征收管理作出了特別規(guī)定。對租金收入申報屬實，能提供真實有效的房屋租賃合同、協(xié)議或收費依據(jù)的，以租金收入和本辦法規(guī)定的綜合征收率計算征收。應納稅額計算公式為：
  應納稅額=租金收入×綜合征收率
  綜合征收率統(tǒng)一規(guī)定為5%。
  3、公有住房和廉租住房等的免稅規(guī)定。按照《財政部 國家稅務總局關于調整住房租賃市場稅收政策的通知》（ 財稅〔2000〕125號）：
  對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房；房管部門向居民出租的公有住房；落實私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權并以政府規(guī)定租金標準向居民出租的私有住房等，暫免征收房產(chǎn)稅、營業(yè)稅。
  （三）有償租賃房產(chǎn)的特殊情形
  1、關于融資租賃房產(chǎn)的房產(chǎn)稅問題。按照《財政部、國家稅務總局關于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關問題的通知》（財稅〔2009〕128號）的規(guī)定，自2009年12月1日起，融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。
  2、關于地下建筑出租的房產(chǎn)稅問題。按照《財政部、國家稅務總局關于具備房屋功能的地下建筑征收房產(chǎn)稅的通知》（財稅〔2005〕181號）規(guī)定，凡在房產(chǎn)稅征收范疇內的具備房屋功能的地下建筑，包含與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防設施等，均應當依照有關規(guī)定征收房產(chǎn)稅。上述具備房屋功效的地下建筑是指有屋面和維護結構，可以遮風避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、經(jīng)營、工作、學習、娛樂、居住或儲藏物資的場合。
  出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有關規(guī)定計算征收房產(chǎn)稅。
  3、關于以房產(chǎn)投資收取固定收益的房產(chǎn)稅問題。對以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔聯(lián)營風險的，實際是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金，由出租方按租金收入計算繳納房產(chǎn)稅。
  4、關于業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)出租的房產(chǎn)稅問題。依據(jù)《財政部、國家稅務總局關于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關政策的通知》（財稅〔2006〕186號）：對居民住宅區(qū)內業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，由實際經(jīng)營（包括自營和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。其中自營的，依照房產(chǎn)原值減除10%至30%后的余值計征，沒有房產(chǎn)原值或不能將業(yè)主共有房產(chǎn)與其他房產(chǎn)的原值準確劃分開的，由房產(chǎn)所在地地方稅務機關參照同類房產(chǎn)核定房產(chǎn)原值；出租的，依照租金收入計征。
  5、關于免稅單位出租房產(chǎn)的房產(chǎn)稅問題。依據(jù)《財政部稅務總局關于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（1986）財稅地字第8號規(guī)定：國家機關、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)，是指這些單位本身的辦公用房和公務用房。
  事業(yè)單位自用的房產(chǎn)，是指這些單位本身的業(yè)務用房。
  宗教寺廟自用的房產(chǎn)，是指舉行宗教儀式等的房屋和宗教人員使用的生活用房屋。
  公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)，是指供公共參觀游覽的房屋及其管理單位的辦公用房屋。
  上述免稅單位出租的房產(chǎn)以及非本身業(yè)務用的生產(chǎn)、營業(yè)用房產(chǎn)不屬于免稅范圍，應征收房產(chǎn)稅。
  
  二、 無償租賃房產(chǎn)的房產(chǎn)稅相關政策
  無償租賃房產(chǎn)涉及到兩種情況，一種是合同約定免收租金期間使用他人房產(chǎn)，另一種是無租金使用他人房產(chǎn)。這兩種情況表面上看來納稅人都無需支付租金給房產(chǎn)所有人，但兩者有著本質的區(qū)別。
  （一）免收租金和無租使用的區(qū)別
  免收租金是指本身存在發(fā)生的租賃事實，但在租賃交易中，出租方根據(jù)合同約定在一定期限內豁免承租方租金，也即免租期就是在合同期內支付租金的前提下免收部分期限租金的行為。
  而無租使用本身不存在租賃交易行為，實際上是一種無償出借的行為。因此，免收租金期間和無租使用他人房產(chǎn)雖然表現(xiàn)形式是一樣的，即使用人無需支付租金。但實質上是完全不同的，前者是一項租賃交易，后者則屬于無償出借。
  （二） 兩者的房產(chǎn)稅政策區(qū)別
  1、 關于出租房產(chǎn)免收租金期間的房產(chǎn)稅問題。依據(jù)《財政部、國家稅務總局關于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財稅〔2010〕121號）：對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。
  案例介紹：
  2012年6月，稅務人員在對某企業(yè)進行日常納稅評估時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)賬面上有價值2000萬的店面出租給個體商戶，但是2011年未申報繳納房產(chǎn)稅。該企業(yè)解釋， 與個體商戶簽訂了三年的租賃協(xié)議，第一年優(yōu)惠免收租金。2011年是第一年免收租金期間，該公司認為按照從租計征房產(chǎn)稅的規(guī)定，第一年不收取租金，因此無需繳納房產(chǎn)稅。對此，稅務機關認為依據(jù)財稅〔2010〕121號文件，對于出租房產(chǎn)免收租金期間的房產(chǎn)稅應該由產(chǎn)權所有人按照房產(chǎn)原值繳納。
  該企業(yè)應補繳2011年房產(chǎn)稅16.8萬元，并按規(guī)定加收滯納金及罰款。計算公式：2000×（1-30%）×1.2%=16.8萬元
  注：根據(jù)《江蘇省房產(chǎn)稅暫行條例施行細則》：我省房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次扣除百分之三十后的余值計算繳納。
  2、 關于無租使用房產(chǎn)的房產(chǎn)稅問題。依據(jù)《財政部、國家稅務總局關于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關問題的通知》（財稅〔2009〕128號）：無租使用其他單位房產(chǎn)的應稅單位和個人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。也就是說，在無租使用情況下，房產(chǎn)稅的納稅義務主體仍為產(chǎn)權所有人，只是由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。
  案例介紹：
  近日，我局稅務人員在對某單位進行日常納稅評估時發(fā)現(xiàn)，該單位2011年度無租使用其關聯(lián)企業(yè)的房產(chǎn)，該房產(chǎn)原值280萬元，但是未代繳房產(chǎn)稅。對此，稅務機關認為依據(jù)財稅〔2009〕128號文件，該單位無租使用其他單位的房產(chǎn)，應代繳房產(chǎn)稅2.352萬元，并按規(guī)定加收滯納金及罰款。
  計算公式：280×（1-30%）×1.2%=2.352萬元

  查看全文↓ 2014-04-02 14:10:06

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• 問 房屋出租征收房產(chǎn)稅，殘疾人有優(yōu)惠嗎？
  答

  房產(chǎn)稅征收范圍包括哪些？ 房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據(jù)，向產(chǎn)權所有人征收的一種財產(chǎn)稅。 房產(chǎn)稅的特點：1、房產(chǎn)稅屬于財產(chǎn)稅中的個別財產(chǎn)稅，其征稅對象只是房屋；2、征收范圍限于城鎮(zhèn)的經(jīng)營性房屋；3、區(qū)別房屋的經(jīng)營使用方式規(guī)定征稅辦法，對于自用的按房產(chǎn)計稅余值征收，對于出租、出典的房屋按租金收入征稅。 征稅對象和征稅范圍： 房產(chǎn)稅的征稅對象是房產(chǎn)。所謂房產(chǎn)，是指有屋面和圍護結構，能夠遮風避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、學習、工作、娛樂、居住或儲藏物資的場所。但獨立于房屋的建筑物如圍墻、暖房、水塔、煙囪、室外游泳池等不屬于房產(chǎn)。但室內游泳池屬于房產(chǎn)。 由于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房在出售前，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言是一種產(chǎn)品，因此，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在售出前，不征收房產(chǎn)稅；但對售出前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。 征稅范圍：城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)，不包括農(nóng)村的房屋。經(jīng)過咨詢，殘疾人個體戶也要繳納房屋產(chǎn)權稅。所以你要交的。

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• 問 殘疾人買房契稅有優(yōu)惠嗎
  答

  　　國家對契稅的減稅和免稅規(guī)定有：　　1.國家機關、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫(yī)療、科研和軍事設施的，免征契稅。　　2.城鎮(zhèn)職工經(jīng)縣級以上人民政府批準，在國家規(guī)定的標準面積以內第一次購買公有住房的，免征契稅。超過國家規(guī)定標準面積的部分，仍應按照規(guī)定繳納契稅。個人購買自用普通住房，暫減半征收契稅?！　?.因不可抗力失去住房而重新購買住房的，酌情準予減征或者免征契稅。　　4.承受荒山、荒溝、荒灘土地使用權，用于農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。　　5.按照我國有關法律和我國締結參加的國際條約、協(xié)定的規(guī)定應當免稅的各駐華使館、領事館、聯(lián)合國駐華機構外交代表，領事館員和其他人員，在中國境內承受土地、房屋權屬的，經(jīng)過外交部確認，免征契稅?！　?.土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用以后，重新承受土地、房屋權屬的，是否免征或者減征契稅，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定?！　?.在公司制改造中，對獨家發(fā)起、募集設立的股份有限公司承受發(fā)起人土地、房屋、權屬的，免征契稅；對國有、集體企業(yè)經(jīng)批準改造全體職工持股的有限責任公司或股份有限公司承受原企業(yè)土地、房屋權屬的，免征契稅?！　?.企業(yè)破產(chǎn)清理期間，對債權人（包括破產(chǎn)企業(yè)職工）承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權屬以抵償債務的，免征契稅。

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• 問 ??問問大伙殘疾人買房有優(yōu)惠嗎？
  答

  一般是沒有的。 買房可以找中介買房或者是在網(wǎng)上尋找房源。 買房條件 1、年滿18周歲具有完全民事行為能力的自然人； 2、貸款到期時男士年不超過60歲，女士年齡不超過55歲； 3、有穩(wěn)定合法的職業(yè)和收入來源，有還本付息能。

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• 問 殘疾人住宅電話有優(yōu)惠嗎
  答

  殘疾人可以享受以下優(yōu)惠：《殘疾人保障法》規(guī)定：“政府有關部門鼓勵、幫助殘疾人自愿組織起來從業(yè)或者個體開業(yè)?！蹦敲?，政府對扶助殘疾人就業(yè)有哪些優(yōu)惠政策呢？ 根據(jù)有關規(guī)定，對于申請從事個體經(jīng)營的殘疾人，工商行政管理部門優(yōu)先核發(fā)營業(yè)執(zhí)照，工商、衛(wèi)生、公安、房管、勞動、城管、文化等部門減半收取有關規(guī)費，并在場地、攤點、攤位等方面提供方便。 殘疾人員個人從事勞務取得的營業(yè)收入，經(jīng)主管稅務機關審批，予以免征營業(yè)稅和個人所得稅。殘疾人從事商業(yè)經(jīng)營的，如營業(yè)額較小，未達到起征點的，免征增值稅。殘疾人員個人提供加工和修理修配勞務的，免征增值稅。對農(nóng)村殘疾人，減免義務工、公益事業(yè)費和其他社會負擔。對各類殘疾人工療站，經(jīng)主管稅務機關審批，予以減免稅收和管理費。 盲人就業(yè)仍以個體私營和組織起來從事保健按摩為重點，飯店、浴室、保健康樂機構等有按摩業(yè)務的服務行業(yè)和社會醫(yī)療機構的按摩推拿科室，應優(yōu)先錄用有按摩技術并持有相應資格證書的盲人按摩人員。 另外，國家對殘疾人福利性事業(yè)組織和城鄉(xiāng)殘疾人個體勞動者，實行稅收減免政策。國稅部門對生產(chǎn)銷售供殘疾人專用的假肢、輪椅、矯形器，經(jīng)批準免征增值稅；對殘疾人工商戶從事其他經(jīng)營所取得的應征增值稅的收入，按適用稅率（征收率）征收增值稅。地稅部門對殘疾人個體工商戶從事個體經(jīng)營所得，經(jīng)批準可以減征個人所得稅；對殘疾人員個體提供的勞務免征營業(yè)稅。工商行政管理部門對殘疾人個體工商管理費、個體協(xié)會會員費予以酌情減免。 殘疾人個體工商戶憑《中華人民共和國殘疾人證》原件和復印件、《營業(yè)執(zhí)照》、《稅務登記證》副本以及申請減免報告書直接向當?shù)貒?、地稅、工商行政管理部門申請辦理，經(jīng)批準后予以減免。 殘疾人就業(yè)有哪些稅收優(yōu)惠政策 義烏新聞網(wǎng) 2005-05-25 08:26:36 字號：大 中 小 | 打印 | 關閉 現(xiàn)行稅收政策法規(guī)中，針對殘疾人個體的稅收優(yōu)惠政策主要有：對殘疾人員個人提供加工和修理修配勞務的，免征增值稅；供殘疾人專用的假肢、輪椅、矯型器(包括上肢矯型器、下肢矯型器、脊椎側彎矯型器)，免征增值稅；對殘疾人本人為社會提供的勞務免征營業(yè)稅；對殘疾人員所取得的工資薪金所得、個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得等可依法減征個人所得稅；為便利殘疾人行動而特制專為殘疾者使用的車輛，可免征車船使用稅。 同時，國家還對安置殘疾人員就業(yè)達到一定比例的民政福利企業(yè)制訂了稅收優(yōu)惠政策。一是增值稅方面：對安置盲、聾、殘、啞“四殘”人員占生產(chǎn)人員50%以上(含50%)的民政福利工業(yè)企業(yè)，其生產(chǎn)增值稅應稅貨物，先征后返還全部已納增值稅；安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員35%以上，未達到50%的民政福利工業(yè)企業(yè)，其生產(chǎn)銷售的增值稅應稅貨物，如發(fā)生虧損，以不虧損為限，可給予部分或全部返還已征增值稅照顧；屬于小規(guī)模納稅人的民政福利工業(yè)企業(yè)，符合條件的，可按6%的征收率返還已征稅款。二是營業(yè)稅方面：對安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員35%(含35%)以上的民政福利企業(yè)，其經(jīng)營屬于營業(yè)稅“服務業(yè)”稅目范圍內(廣告業(yè)除外)的業(yè)務，免征營業(yè)稅。三是企業(yè)所得稅方面：凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)35%以上的民政部門辦福利工廠和街道辦非中途轉辦的社會福利生產(chǎn)單位，暫免征所得稅；凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)的比例超過10%未達到35%的，減半征收所得稅。

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• 問 殘疾人買房子有什么優(yōu)惠政策嗎
  答

  殘疾人在醫(yī)療機構就醫(yī)掛號免交普通掛號費。鼓勵醫(yī)療機構對殘疾人就醫(yī)適當減免檢查、治療、住院等有關費用。殘疾人申請廉租房符合條件的，有關部門應當予以優(yōu)先安排?？h級以上人民政府應當按照規(guī)定將農(nóng)村貧困殘疾人危房改造納入計劃并給予補貼。對農(nóng)村殘疾人免收房屋、宅基地權證工本費。因城鄉(xiāng)建設需要拆遷殘疾人房屋的，由拆遷人協(xié)助搬遷。實行產(chǎn)權調換安置的，應當按照方便殘疾人生活的原則，在安置地段、樓層、住宅無障礙改造等方面給予照顧。殘疾人免費參觀、進入博物館、紀念館、科技館、美術館、展覽館、體育場館、文化館（室）、公共圖書館等公共文化體育設施以及公園、動物園、風景名勝區(qū)等場所。但舉辦體育比賽、大型商業(yè)性活動時除外。前款規(guī)定場所內實行政府定價、政府指導價管理的纜車、游園車等交通工具，對殘疾人減半收取費用。盲人、一級肢體殘疾人免費乘坐市內公共汽車、地鐵、輕軌、渡船等公共交通工具。殘疾人搭乘汽車、火車、輪船、飛機，優(yōu)先購票，并免費攜帶隨身必備的輔助器具。公共停車場所免收殘疾人車輛停放費。有關部門和行人應當為殘疾人車輛通行提供方便。農(nóng)村殘疾人、殘疾人家庭的未成年子女不承擔 “一事一議”籌資籌勞費用。殘疾人夫妻互相投靠、未成年殘疾人投靠父母、殘疾人投靠子女需要遷移戶口的，公安機關應當優(yōu)先辦理落戶手續(xù)，并免收相關費用。對殘疾人家庭的有線數(shù)字電視收視維護費，按照規(guī)定給予優(yōu)惠。殘疾人家庭安裝電話、自來水、煤（天然）氣等，只收取工料費。鼓勵網(wǎng)絡經(jīng)營單位對殘疾人使用網(wǎng)絡給予優(yōu)惠。

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