??一次性收了一年的房租,營業(yè)稅和房產(chǎn)稅怎么計(jì)算

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• 143****4174

  “房地產(chǎn)企業(yè)如果收一個(gè)季度的租金，交營業(yè)稅和房產(chǎn)稅的時(shí)候，是不是第一個(gè)月就要交三個(gè)月的稅，”，是的，你第一個(gè)月就交三個(gè)月的稅，后面兩個(gè)月沒有收入就不用交了；“可不可以按月轉(zhuǎn)租金，在一個(gè)月一個(gè)月的交啊”，也可以。
  

  查看全文↓ 2018-07-16 19:05:09
• 145****0257

  免租期期間出租的房產(chǎn)，涉及房產(chǎn)稅、營業(yè)稅及附加、企業(yè)所得稅、印花稅等稅種。在計(jì)算申報(bào)時(shí)，不同的稅種應(yīng)適用不同的稅法規(guī)定。
  
  (1)房產(chǎn)稅
  
  財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知【財(cái)稅[2010]121號(hào)】第2條規(guī)定：對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。本通知自發(fā)文之日【2010年12月21日】起執(zhí)行，此前規(guī)定與本通知不一致的，按本通知執(zhí)行。
  
  根據(jù)上述政策的規(guī)定，免租期期間的房產(chǎn)，視為自有房產(chǎn)繳納房產(chǎn)稅，不按出租的房產(chǎn)繳納房產(chǎn)稅。文件盡管規(guī)定按房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅，但根據(jù)房產(chǎn)稅暫行條例第3條的規(guī)定，依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值計(jì)算繳納。
  
  (2)營業(yè)稅
  
  免租期期間的房產(chǎn)如何繳納營業(yè)稅，目前稅務(wù)總局尚未出臺(tái)專門的文件予以明確，但中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則【財(cái)政部 國家稅務(wù)總局第52號(hào)令】對(duì)營業(yè)稅的納稅義務(wù)時(shí)間進(jìn)行了細(xì)化和明確。實(shí)施細(xì)則第24條規(guī)定：條例第十二條所稱取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。第25條規(guī)定： 納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
  
  根據(jù)上述政策的規(guī)定，免租期內(nèi)，由于承租方尚未達(dá)到書面合同確定的付款日期，出租方不產(chǎn)生營業(yè)稅的納稅義務(wù)。但如果租賃合同既規(guī)定了免租期，又約定承租方提前支付房租的，應(yīng)在實(shí)際收到預(yù)收租金的當(dāng)天按實(shí)際收到的租金交納營業(yè)稅。
  
  根據(jù)城建稅和教育費(fèi)附加的相關(guān)規(guī)定，出租方還應(yīng)以實(shí)際繳納的營業(yè)稅為稅基，按適用稅(費(fèi))率計(jì)算、申報(bào)、繳納城建稅和教育費(fèi)附加。
  
  (3)企業(yè)所得稅
  
  免租期期間的房產(chǎn)如何繳納企業(yè)所得稅，目前稅務(wù)總局尚未出臺(tái)專門的文件予以明確。中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例【中華人民共和國國務(wù)院令第512號(hào)】第19條規(guī)定：租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
  
  國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知【國稅函〔2010〕79號(hào)】第1條規(guī)定：根據(jù)《實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。
  
  根據(jù)上述政策的規(guī)定，免租期內(nèi)，由于承租方根據(jù)合同約定，尚未達(dá)到應(yīng)付租金的日期，企業(yè)所得稅上可以不確認(rèn)收入。租賃合同既規(guī)定了免租期，又約定承租方提前支付房租的，提前收取的房租也可在租賃期內(nèi)分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入，這是與營業(yè)稅不同的地方。
  
  (4)印花稅
  
  房屋租賃合同屬于印花稅暫行條例中列舉的應(yīng)稅合同，應(yīng)計(jì)稅貼花。根據(jù)中華人民共和國印花稅暫行條例【國務(wù)院令第11號(hào)】第7條、第8條和印花稅稅目稅率表的規(guī)定，出租方和承租方均應(yīng)在書立時(shí)按租賃金額的千分之一計(jì)稅貼花。由于印花稅按租賃合同的租金總額在租賃合同簽訂時(shí)一次繳納，故免租期條款不影響印花稅的計(jì)算。

  查看全文↓ 2018-07-16 19:05:01
• 139****5212

  我國目前房產(chǎn)稅的計(jì)征方式主要有兩種：從租計(jì)征和從價(jià)計(jì)征
  一、從租計(jì)征
  1、從租計(jì)征是按房產(chǎn)的租金收入計(jì)征，其公式為：應(yīng)納稅額=房產(chǎn)租金收入x12%
  2、舉例：業(yè)主自有一處房產(chǎn)，出租給某公司，每月收取租金1萬元，該地區(qū)規(guī)定按照房產(chǎn)原值一次扣除20%后的余值計(jì)稅。應(yīng)納房產(chǎn)稅=10000x12x12%=14000元。
  二、從價(jià)計(jì)征
  1、從價(jià)計(jì)征是按照房產(chǎn)的原值減除一定比例后的余值計(jì)征
  其公式為：應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值x（1-減除比例）x1.2
  2、舉例：業(yè)主有一幢私人房產(chǎn)原值100萬，已知房產(chǎn)稅率為1.2%，當(dāng)?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)稅扣除比例為30%。應(yīng)納房產(chǎn)稅=1000000x（1-30%）x1.2%=8400元。
  （注：檢出比例一般為10%-30%）

  查看全文↓ 2018-07-16 19:04:54
• 157****3143

  “租賃期間房屋的房產(chǎn)稅、營業(yè)稅及附加稅、個(gè)人所得稅、土地使用稅由承租方交納”。按照現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)的規(guī)定此協(xié)議是不合法的，因?yàn)樽鳛槌凶夥?，不是房屋租賃稅款的納稅義務(wù)人，房屋租賃稅款的納稅義務(wù)人是出租方。但比較合理，因?yàn)?，承租人不?fù)擔(dān)房租各項(xiàng)稅款，出租人就要加價(jià)，羊毛出在羊身上，對(duì)于承租人來說是一回事。
  
  個(gè)人出租非住房（商鋪、寫字間等）應(yīng)繳納以下稅款：
  1、房產(chǎn)稅：以租金收入12%計(jì)算繳納（根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》第四條的規(guī)定）。
  2、營業(yè)稅：以租金收入的5%計(jì)算繳納（根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》稅目稅率表）。
  3、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加：以實(shí)際繳納的營業(yè)稅稅額乘以城建稅率（按納稅人所在地不同適用7%、5%、1%三檔稅率）和教育費(fèi)附加率3%計(jì)算繳納。
  4、個(gè)人所得稅：按財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額，稅率是20%（根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第三條和第六條及《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條和第二十一條的規(guī)定）。
  5、印花稅：按財(cái)產(chǎn)租賃合同租賃金額的千分之一貼花。稅額不足1元，按1元貼花（根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》及印花稅稅目稅率表）。
  6、土地使用稅：以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定單位稅額計(jì)算繳納。具體的單位稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府，根據(jù)市政建設(shè)狀況、經(jīng)濟(jì)繁榮程度等條件，確定所轄地區(qū)的適用稅額幅度。（根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第三條規(guī)定）
  
  由于涉及的地方稅種較多，不能完整計(jì)算出應(yīng)交的全部稅款。請(qǐng)到房屋所在地的地稅局咨詢。
  
  1、房產(chǎn)稅=50000*12%=6000元
  2、營業(yè)稅=50000*5%=2500元
  3、城建稅=2500*7%=175元
  4、教育費(fèi)附加=2500*3%=75元
  5、個(gè)人所得稅，一般采取附征的辦法，從全國來看，附征率一般在2%左右。
  6、個(gè)人所得稅=租金*附征率=50000*2%=1000元
  7、印花稅=租金*0.1%=50000*0.1%=50元
  8、土地使用稅，一是需要知道土地的實(shí)際占用的土地面積是多少，二是需要知道房屋坐落地的單位稅額是多少。
  應(yīng)交土地使用稅=實(shí)際占用的土地面積*單位稅額。

  查看全文↓ 2018-07-16 19:04:47
• 152****3653

  一、出租用于居住的：
  房產(chǎn)稅=租金收入*4%; 印花稅=租金收入*0.1%; 個(gè)人所得稅=租金收入*1%; 土地使用稅=面積*稅額(XX元/平方米)。 月租金超過起征點(diǎn)的還需要征收： 營業(yè)稅=租金收入*3%; 城建稅與教育費(fèi)附加=營業(yè)稅*10%。
  二、出租用于經(jīng)營的：
  房產(chǎn)稅=租金收入*12%; 印花稅=租金收入*0.1%; 個(gè)人所得稅=租金收入*1%; 土地使用稅=面積*稅額(XX元/平方米)。 月租金超過起征點(diǎn)的還需要征收： 營業(yè)稅=租金收入*5%; 城建稅與教育費(fèi)附加=營業(yè)稅*10%。
  

  查看全文↓ 2018-07-16 19:04:37

相關(guān)問題

• 問 一次性收了一年的房租,營業(yè)稅和房產(chǎn)稅怎么計(jì)算?
  答

  房產(chǎn)稅按照租金收入乘以12%計(jì)算。房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)按照納稅人實(shí)際成交的租金確定，但實(shí)際成交租金與市場(chǎng)租金明顯偏低的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定租金。如果您是個(gè)人出租公建，一次性收取數(shù)月租金，在代開發(fā)票時(shí)一次性繳納房產(chǎn)稅；若您是企業(yè)，應(yīng)按月申報(bào)繳

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• 問 ??房產(chǎn)稅一次性繳納嗎
  答

  有兩種，一種按房產(chǎn)余值計(jì)征的，每年征收，年稅率為1.2%；一種是按房產(chǎn)出租的租金收入計(jì)征的，每月征收，稅率為12%。

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• 問 ??房產(chǎn)稅怎么交?房產(chǎn)稅是一年交一次嗎?
  答

  不是，購買的時(shí)候交一次。1、【房產(chǎn)稅】是以房屋為征稅對(duì)象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》第七條明確規(guī)定--- 房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納。2、房產(chǎn)稅是為中外各國政府廣為開征的古老的稅種。歐洲中世紀(jì)時(shí)，房產(chǎn)稅就成為封建君主斂財(cái)?shù)囊豁?xiàng)重要手段，且名目繁多，如“窗戶稅”、“灶稅”、“煙囪稅” 等，這類房產(chǎn)稅大多以房屋的某種外部標(biāo)志作為確定負(fù)擔(dān)的標(biāo)準(zhǔn)。中國古籍《周禮》上所稱“廛布”即為**初的房產(chǎn)稅。至唐代的間架稅、清代和中華民國時(shí)期的房捐，均屬房產(chǎn)稅性質(zhì)。3、房產(chǎn)稅每年都是必須要繳納都是眾所周知的事情，每一個(gè)人在繳納房產(chǎn)稅時(shí)，唯一不一樣的就是繳納金額不相同，這就牽涉到房產(chǎn)稅的征收標(biāo)準(zhǔn)了。房產(chǎn)稅是依照房產(chǎn)原值一次，減除10％至30％后的余值計(jì)算繳納的，如果是按照房產(chǎn)計(jì)稅價(jià)值征稅的，稅率為1.2%，對(duì)按房屋租金收入征稅的，稅率為12%。

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• 問 房產(chǎn)稅怎么繳納? 房產(chǎn)稅怎么交，房產(chǎn)稅是一年交一次嗎
  答

  房產(chǎn)稅繳納的時(shí)間要根據(jù)房產(chǎn)的建設(shè)以及用途來交稅，納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起，繳納房產(chǎn)稅。納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起，繳納房產(chǎn)稅。納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅。納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納房產(chǎn)稅。納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。說的更加簡(jiǎn)單一點(diǎn)，就是已經(jīng)擁有房子的人，每一年都要為自己的房子納稅了。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，繳納稅務(wù)。國際上，房產(chǎn)稅的征收標(biāo)準(zhǔn)和稅率各不相同。我國的房產(chǎn)稅具體的征收還沒有確定，一般來說，決定你每年要繳納多少房產(chǎn)稅是由房產(chǎn)稅稅率以及房產(chǎn)評(píng)估價(jià)值決定的。

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• 問 ??房產(chǎn)稅每年交嗎?房產(chǎn)稅是一次性征收還是一年一征收?
  答

  按年征收。《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》第七條　房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納。納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定?！吨腥A人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》第二條　房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納?！吨腥A人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》第四條　房產(chǎn)稅的稅率，依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的，稅率為1.2%；依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的，稅率為12%。

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