購入土地繳納契稅和耕地占用稅如何入賬

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• 151****3521

  這個購買土地支付契稅、耕地占用稅是要計入無形資產(chǎn)的價值的
  但是享受優(yōu)惠政策還會退回50萬應(yīng)該確認(rèn)為營業(yè)外收入

  查看全文↓ 2018-07-17 13:10:25
• 145****3361

  根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》第一條規(guī)定：在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納契稅。
  因此，取得土地使用權(quán)，承受者人（購買人）為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依法繳納契稅。
  契稅是以土地的成交價依照契稅稅率計算繳納，即：應(yīng)納契稅=成交價*適用稅率。
  其中：契稅稅率，根據(jù)《契稅暫行條例》第三條規(guī)定，契稅稅率為3%-5%。契稅的適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在前款規(guī)定的幅度內(nèi)按照本地區(qū)的實際情況確定，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。
  

  查看全文↓ 2018-07-17 13:09:56
• 151****0696

  土地使用權(quán)是無形資產(chǎn)的內(nèi)容。如果是房地產(chǎn)企業(yè)直接計入開發(fā)成本，如果是一般企業(yè)，計入無形資產(chǎn)。關(guān)于契稅的賬務(wù)處理，可以計入和出讓金一起計入成本。但這樣處理：一是：和合同不一致，

  查看全文↓ 2018-07-17 13:09:35

相關(guān)問題

• 問 土地競得人需繳納耕地占用稅嗎？
  答

  財政部 國土資源部 中國人民銀行 關(guān)于加強(qiáng)土地成交價款管理規(guī)范資金繳庫行為的通知2009年12月31日 財綜[2009]89號　　各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國土資源廳（局）、中國人民銀行上?？偛?，各分行、營業(yè)管理部、省會（首府）城市中心支行，副省級城市中心支行：　　2007年以來，各地認(rèn)真落實《國務(wù)院辦公廳關(guān)于規(guī)范國有土地使用權(quán)出讓收支管理的通知》（國辦發(fā)[2006]100號）精神，規(guī)范土地出讓收支管理取得了積極成效。但是，一些地方也反映，目前各地土地成交價款與相關(guān)稅費關(guān)系不統(tǒng)一，在一定程度上影響了土地出讓收支的規(guī)范管理。為理順土地成交價款和相關(guān)稅費的關(guān)系，進(jìn)一步規(guī)范相關(guān)資金繳庫行為，現(xiàn)就有關(guān)事項通知如下：　　一、明確土地成交價款的內(nèi)涵　　土地成交價款是政府以土地所有者的身份取得的非稅收入，是土地使用者為取得土地使用權(quán)而支付的費用，是政府土地所有權(quán)在經(jīng)濟(jì)上的實現(xiàn)，與國家作為社會管理者憑借政治權(quán)力（行政權(quán)力）取得的稅收、政府性基金、行政事業(yè)性收費等收入不同，應(yīng)當(dāng)區(qū)別對待，嚴(yán)格征收管理?！　《?、理順土地成交價款與稅款的關(guān)系　　契稅、耕地占用稅等稅款應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定及對應(yīng)的政府收支分類科目，分別繳入地方國庫，不得與土地成交價款混庫。　　由市縣人民政府作為用地申請人繳納耕地占用稅的，所需繳納的稅款可以通過土地出讓支出預(yù)算予以安排；已繳稅款在土地出讓時計入土地出讓底價，不得在土地成交價款外單獨收取。由農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件所標(biāo)明的建設(shè)用地人繳納耕地占用稅的，所繳稅款不列入土地成交價款?！　∪?、理順土地成交價款與相關(guān)政府性基金、行政事業(yè)性收費的關(guān)系　　市縣人民政府及其相關(guān)部門為征收土地、進(jìn)行土地前期開發(fā)、開展土地出讓已繳納的政府性基金和行政事業(yè)性收費，一律納入土地出讓底價，不得在土地成交價款外單獨收取。市縣人民政府及其相關(guān)部門繳納上述政府性基金和行政事業(yè)性收費，可以通過土地出讓支出預(yù)算予以安排。　　由土地受讓人承擔(dān)的政府性基金和行政事業(yè)性收費，如城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費、土地登記費等一律在土地成交價款之外單獨收取，并按照有關(guān)規(guī)定及對應(yīng)的政府收支分類科目，繳入國庫，不得與土地成交價款混庫。　　市縣人民政府繳納新增建設(shè)用地土地有償使用費，必須通過土地出讓支出預(yù)算安排。各地不得在土地出讓環(huán)節(jié)從土地成交價款之外另行收取新增建設(shè)用地土地有償使用費?！　∷?、理順土地成交價款與經(jīng)營服務(wù)性收費的關(guān)系　　市縣國土資源管理部門為出讓土地而向中介機(jī)構(gòu)支付的各種經(jīng)營服務(wù)性成本費用，如土地評估費、交易服務(wù)費、公告費等，一律納入土地出讓底價，不得在土地成交價款之外另行收取。上述費用可以通過土地出讓支出預(yù)算予以安排。　　土地受讓人向中介機(jī)構(gòu)支付的經(jīng)營服務(wù)性費用，不得與土地成交價款一并收取。　　各地要認(rèn)真執(zhí)行本通知的規(guī)定，加強(qiáng)土地成交價款管理，規(guī)范相關(guān)資金繳庫行為，避免土地成交價款和相關(guān)稅款、政府性基金和行政事業(yè)性收費收入混庫。

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• 問 ??印花稅耕地占用稅怎么繳納？
  答

  房產(chǎn)稅應(yīng)納稅款的核算，通過“應(yīng)交稅金——應(yīng)交房產(chǎn)稅”科目進(jìn)行核算。該科目貸方反映企業(yè)應(yīng)交納的房產(chǎn)稅，借方反映企業(yè)實際已經(jīng)繳納的房產(chǎn)稅，余額在貸方反映企業(yè)應(yīng)交而未交的房產(chǎn)稅。月份終了，企業(yè)計算出按規(guī)定應(yīng)交納的房產(chǎn)稅稅額，作有這些會計分錄：借：管理費用貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交房產(chǎn)稅企業(yè)按照規(guī)定的納稅期限繳納房產(chǎn)稅時，應(yīng)作有這些會計分錄：借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交房產(chǎn)稅貸：銀行存款

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• 問 想問下劃撥土地繳納耕地占用稅嗎？
  答

  根據(jù)耕地占用稅的相關(guān)優(yōu)惠政策規(guī)定：（一）免征耕地占用稅：1．軍事設(shè)施占用耕地。2．**、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地。（二）減征耕地占用稅1．鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。根據(jù)實際需要，國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門并報國務(wù)院批準(zhǔn)后，可以對前款規(guī)定的情形免征或者減征耕地占用稅。2．農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。

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• 問 ??請問下劃撥土地繳納耕地占用稅嗎？
  答

  要交，免稅的只有以下情況：第八條　下列情形免征耕地占用稅：　?。ㄒ唬┸娛略O(shè)施占用耕地；　?。ǘ?*、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地?！　〉诰艞l　鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。　　根據(jù)實際需要，國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門并報國務(wù)院批準(zhǔn)后，可以對前款規(guī)定的情形免征或者減征耕地占用稅?！　〉谑畻l　農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅?！　∞r(nóng)村烈士家屬、殘疾軍人、鰥寡孤獨以及革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居區(qū)和邊遠(yuǎn)貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，經(jīng)所在地鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府審核，報經(jīng)縣級人民政府批準(zhǔn)后，可以免征或者減征耕地占用稅。　　第十一條　依照本條例第八條、第九條規(guī)定免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅。

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• 問 契稅耕地占用稅怎么收??？
  答

  根據(jù)規(guī)定，以現(xiàn)行契稅政策，個人購買住房實行差別化稅率。當(dāng)個人購買普通住房，且該住房為家庭唯一住房的，所購普通商品住宅戶型面積在90平方米以下的，契稅按照1%執(zhí)行;戶型面積在90平方米到144平方米的，稅率減半征收，即實際稅率為2%;所購住宅戶型面積在144平方米以上的，契稅稅率按照4%征收。購買非普通住房、二套及以上住房，以及商業(yè)投資性房產(chǎn)，均按照4%的稅率征稅。

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