土地競得人需繳納耕地占用稅嗎？

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• 142****8609

  財(cái)政部 國土資源部 中國人民銀行 關(guān)于加強(qiáng)土地成交價(jià)款管理規(guī)范資金繳庫行為的通知
  2009年12月31日 財(cái)綜[2009]89號
  　　各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國土資源廳（局）、中國人民銀行上?？偛?，各分行、營業(yè)管理部、省會（首府）城市中心支行，副省級城市中心支行：
  　　2007年以來，各地認(rèn)真落實(shí)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于規(guī)范國有土地使用權(quán)出讓收支管理的通知》（國辦發(fā)[2006]100號）精神，規(guī)范土地出讓收支管理取得了積極成效。但是，一些地方也反映，目前各地土地成交價(jià)款與相關(guān)稅費(fèi)關(guān)系不統(tǒng)一，在一定程度上影響了土地出讓收支的規(guī)范管理。為理順土地成交價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)的關(guān)系，進(jìn)一步規(guī)范相關(guān)資金繳庫行為，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
  　　一、明確土地成交價(jià)款的內(nèi)涵
  　　土地成交價(jià)款是政府以土地所有者的身份取得的非稅收入，是土地使用者為取得土地使用權(quán)而支付的費(fèi)用，是政府土地所有權(quán)在經(jīng)濟(jì)上的實(shí)現(xiàn)，與國家作為社會管理者憑借政治權(quán)力（行政權(quán)力）取得的稅收、政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)等收入不同，應(yīng)當(dāng)區(qū)別對待，嚴(yán)格征收管理。
  　　二、理順土地成交價(jià)款與稅款的關(guān)系
  　　契稅、耕地占用稅等稅款應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定及對應(yīng)的政府收支分類科目，分別繳入地方國庫，不得與土地成交價(jià)款混庫。
  　　由市縣人民政府作為用地申請人繳納耕地占用稅的，所需繳納的稅款可以通過土地出讓支出預(yù)算予以安排；已繳稅款在土地出讓時(shí)計(jì)入土地出讓底價(jià)，不得在土地成交價(jià)款外單獨(dú)收取。由農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件所標(biāo)明的建設(shè)用地人繳納耕地占用稅的，所繳稅款不列入土地成交價(jià)款。
  　　三、理順土地成交價(jià)款與相關(guān)政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)的關(guān)系
  　　市縣人民政府及其相關(guān)部門為征收土地、進(jìn)行土地前期開發(fā)、開展土地出讓已繳納的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)，一律納入土地出讓底價(jià)，不得在土地成交價(jià)款外單獨(dú)收取。市縣人民政府及其相關(guān)部門繳納上述政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)，可以通過土地出讓支出預(yù)算予以安排。
  　　由土地受讓人承擔(dān)的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)，如城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)、土地登記費(fèi)等一律在土地成交價(jià)款之外單獨(dú)收取，并按照有關(guān)規(guī)定及對應(yīng)的政府收支分類科目，繳入國庫，不得與土地成交價(jià)款混庫。
  　　市縣人民政府繳納新增建設(shè)用地土地有償使用費(fèi)，必須通過土地出讓支出預(yù)算安排。各地不得在土地出讓環(huán)節(jié)從土地成交價(jià)款之外另行收取新增建設(shè)用地土地有償使用費(fèi)。
  　　四、理順土地成交價(jià)款與經(jīng)營服務(wù)性收費(fèi)的關(guān)系
  　　市縣國土資源管理部門為出讓土地而向中介機(jī)構(gòu)支付的各種經(jīng)營服務(wù)性成本費(fèi)用，如土地評估費(fèi)、交易服務(wù)費(fèi)、公告費(fèi)等，一律納入土地出讓底價(jià)，不得在土地成交價(jià)款之外另行收取。上述費(fèi)用可以通過土地出讓支出預(yù)算予以安排。
  　　土地受讓人向中介機(jī)構(gòu)支付的經(jīng)營服務(wù)性費(fèi)用，不得與土地成交價(jià)款一并收取。
  　　各地要認(rèn)真執(zhí)行本通知的規(guī)定，加強(qiáng)土地成交價(jià)款管理，規(guī)范相關(guān)資金繳庫行為，避免土地成交價(jià)款和相關(guān)稅款、政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)收入混庫。

  查看全文↓ 2018-08-16 13:28:05
• 152****1159

  通過招拍掛購買的土地要交耕地占用稅。招拍掛方式出讓的土地，已完成了農(nóng)用地轉(zhuǎn)建設(shè)用地審批、征收等程序，故包含耕地占用稅、補(bǔ)償款等費(fèi)用。根據(jù)《耕地占用稅暫行條例》，占用耕地從事非農(nóng)建設(shè)，需繳納耕地占用稅。建設(shè)單位收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)，向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納耕地占用稅，憑完稅證明辦理建設(shè)用地批準(zhǔn)書。
  《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》
  第三條　占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位或者個(gè)人，為耕地占用稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例規(guī)定繳納耕地占用稅。
  前款所稱單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)、部隊(duì)以及其他單位；所稱個(gè)人，包括個(gè)體工商戶以及其他個(gè)人。
  第十二條　耕地占用稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。
  土地管理部門在通知單位或者個(gè)人辦理占用耕地手續(xù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)通知耕地所在地同級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。土地管理部門憑耕地占用稅完稅憑證或者免稅憑證和其他有關(guān)文件發(fā)放建設(shè)用地批準(zhǔn)書。
  第八條　下列情形免征耕地占用稅：
  （一）軍事設(shè)施占用耕地；
  （二）**、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地。
  第九條　鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。
  根據(jù)實(shí)際需要，國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門并報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)后，可以對前款規(guī)定的情形免征或者減征耕地占用稅。

  查看全文↓ 2018-08-16 13:27:53
• 155****0376

  《國家稅務(wù)總局關(guān)于通過招拍掛方式取得土地繳納城鎮(zhèn)土地使用稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014第74號）作出明確規(guī)定：通過招標(biāo)、拍賣、掛牌方式取得的建設(shè)用地，不屬于新征用的耕地，從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時(shí)間的，從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
  據(jù)此判斷，通過招標(biāo)、拍賣、掛牌方式取得的建設(shè)用地，不屬于新征用的耕地，故不屬于耕地占用稅納稅義務(wù)范疇。

  查看全文↓ 2018-08-16 13:27:43

相關(guān)問題

• 問 想問下劃撥土地繳納耕地占用稅嗎？
  答

  根據(jù)耕地占用稅的相關(guān)優(yōu)惠政策規(guī)定：（一）免征耕地占用稅：1．軍事設(shè)施占用耕地。2．**、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地。（二）減征耕地占用稅1．鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。根據(jù)實(shí)際需要，國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門并報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)后，可以對前款規(guī)定的情形免征或者減征耕地占用稅。2．農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。

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• 問 ??請問下劃撥土地繳納耕地占用稅嗎？
  答

  要交，免稅的只有以下情況：第八條　下列情形免征耕地占用稅：　?。ㄒ唬┸娛略O(shè)施占用耕地；　?。ǘ?*、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地?！　〉诰艞l　鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅?！　「鶕?jù)實(shí)際需要，國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門并報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)后，可以對前款規(guī)定的情形免征或者減征耕地占用稅?！　〉谑畻l　農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅?！　∞r(nóng)村烈士家屬、殘疾軍人、鰥寡孤獨(dú)以及革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居區(qū)和邊遠(yuǎn)貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，經(jīng)所在地鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府審核，報(bào)經(jīng)縣級人民政府批準(zhǔn)后，可以免征或者減征耕地占用稅?！　〉谑粭l　依照本條例第八條、第九條規(guī)定免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅。

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• 問 購入土地繳納契稅和耕地占用稅如何入賬
  答

  這個(gè)購買土地支付契稅、耕地占用稅是要計(jì)入無形資產(chǎn)的價(jià)值的但是享受優(yōu)惠政策還會退回50萬應(yīng)該確認(rèn)為營業(yè)外收入

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• 問 ??印花稅耕地占用稅怎么繳納？
  答

  房產(chǎn)稅應(yīng)納稅款的核算，通過“應(yīng)交稅金——應(yīng)交房產(chǎn)稅”科目進(jìn)行核算。該科目貸方反映企業(yè)應(yīng)交納的房產(chǎn)稅，借方反映企業(yè)實(shí)際已經(jīng)繳納的房產(chǎn)稅，余額在貸方反映企業(yè)應(yīng)交而未交的房產(chǎn)稅。月份終了，企業(yè)計(jì)算出按規(guī)定應(yīng)交納的房產(chǎn)稅稅額，作有這些會計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交房產(chǎn)稅企業(yè)按照規(guī)定的納稅期限繳納房產(chǎn)稅時(shí)，應(yīng)作有這些會計(jì)分錄：借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交房產(chǎn)稅貸：銀行存款

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• 問 土地出讓金耕地占用稅有哪些？ 土地出讓金含耕地占用稅嗎
  答

  耕地占用稅是國家對占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，依據(jù)實(shí)際占用耕地面積、按照規(guī)定稅額一次性征收的一種稅。簽訂土地出讓合同后，辦理土地證之前，需要交納耕地占用稅。土地出讓金不含耕地中占用稅。

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