土地增值稅繳納時間有什么要求嗎？

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• 142****5434

  土地增值稅按照轉讓房地產所取得的實際收益計算征收，由于計稅時要涉及房地產開發(fā)的成本和費用，有時還要進行房地產評估等，因此，其納稅時間就不可能像其他稅種那樣做出統(tǒng)一規(guī)定，而是要根據房地產轉讓的不同情況，由主管稅務機關具體確定。主要有以下幾種情況：
  　　1.以一次交割、付清價款方式轉讓房地產的
  　　2.以分期收款方式轉讓房地產的
  　　3.項目全部竣工結算前轉讓房地產的
  　　納稅人在項目全部竣工結算前轉讓房地產取得的收入，由于涉及成本核算或其他原因，無法據實計算土地增值稅的，可以預征土地增值稅。

  查看全文↓ 2018-08-23 08:18:58
• 143****5474

  企業(yè)管理類團隊 2017-08-12
  土地增值稅的納稅人應當自房地產合同簽訂之日起7天以內向房地產所在地的稅務機關進行納稅申報，并提交房屋及建筑物產權、土地使用權證書，土地轉讓、房產買賣合同，房地產評估報告和其他有關資料，然后按照稅務機關核定的稅額和規(guī)定的期限繳納土地增值稅。
  如果納稅人經常發(fā)生房地產轉讓，難以在每次轉讓以后申報繳納土地增值稅，可以按月或者按轉讓房地產所在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）地方稅務局規(guī)定的期限申報納稅。納稅人選擇定期申報方式的，應當向轉讓房地產所在地的地方稅務機關備案。定期申報方式確定以后，1年以內不得變更。
  納稅人在項目全部竣工結算以前轉讓房地產取得的收入，由于各種原因無法據實計算土地增值稅的，可以按照所在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）地方稅務局的規(guī)定預征稅款，待項目全部竣工、辦理結算以后清算，多退少補。具體辦法由各省、自治區(qū)和直轄市地方稅務局根據當地的情況制定。
  土地增值稅以國家有關部門審批的房地產開發(fā)項目為單位進行清算，對于分期開發(fā)的項目，以分期項目為單位清算。
  開發(fā)項目中同時包括普通住宅和非普通住宅的，應分別計算增值額。
  符合下列情形之一的，納稅人應當辦理土地增值稅清算：一、房地產開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；
  二、整體轉讓未竣工決算房地產開發(fā)項目的；三、直接轉讓土地使用權的。
  符合下列情形之一的，稅務機關可以要求納稅人辦理土地增值稅清算：
  一、已經竣工驗收的房地產開發(fā)項目，已經轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上；或者該比例雖然沒有超過85qo，但是剩余的可售建筑面積已經出租或者自用的。二、取得銷售（預售）許可證期滿3年仍然沒有銷售完畢的。三、納稅人申請注銷稅務登記但是沒有辦理土地增值稅清算手續(xù)的。
  四、省級地方稅務局規(guī)定的其他情況。
  如果納稅人沒有按照規(guī)定繳納土地增值稅或者辦理免稅、減稅手續(xù)，土地管理部門和房產管理部門不能辦理有關權屬變更手續(xù)（如土地使用權登記和過戶手續(xù)，發(fā)放《國有土地使用證》等）。

  查看全文↓ 2018-08-23 08:18:52
• 145****6760

  一、稅法規(guī)定，土地增值稅的納稅時間和繳納方法如下：
  納稅人應在轉讓房地產合同簽訂后7 日內，到房地產所在地主管稅務機關辦理納稅申報，并向稅務機關提交房屋及建筑物產權、土地使用權證書，土地轉讓、房產買賣合同、房地產評估報告及其他與轉讓房地產有關的資料，然后在稅務機關規(guī)定的期限內繳納土地增值稅。
  二、特殊規(guī)定：
  （1）納稅人因經常發(fā)生房地產轉讓而難以在每次轉讓后申報的，經稅務機關審核同意后， 可以按月或按季定期進行納稅申報， 具體期限由主管稅務機關根據情況確定。
  （2）納稅人采取預售方式銷售房地產的，對在項目全部竣工結算前轉讓房地產取得的收入，稅務機關可以預征土地增值稅。具體辦法由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局根據當地情況制定。
  （3）對于納稅人預售房地產所取得的收入，凡當地稅務機關規(guī)定預征土地增值稅的，納稅人應當到主管稅務機關辦理納稅申報，并按規(guī)定比例預交，待辦理完納稅清算后，多退少補。
  三、納稅地點
  土地增值稅納稅人發(fā)生應稅行為應向房地產所在地主管稅務機關繳納稅款。（房地產所在地，是指房地產的坐落地）。納稅人轉讓的房地產坐落在兩個或兩個以上地區(qū)的，應按房地產所在地分別申報納稅。
  （1）納稅人是法人的，當轉讓的房地產坐落地與其機構所在地或經營所在地一致時，則在辦理稅務登記的原管轄稅務機關申報納稅即可；如果轉讓的房地產坐落地與機構所在地或經營所在地不一致時，則應在房地產坐落地所管轄的稅務機關申報納稅。
  （2）納稅人是自然人的，當轉讓的房地產坐落地與其居住所在地一致時，則在居住所在地稅務機關申報納稅；當轉讓的房地產坐落地與其居住所在地不一致時，在辦理過戶手續(xù)所在地的稅務機關申報納稅

  查看全文↓ 2018-08-23 08:18:42

相關問題

• 問 土地增值稅繳納時間有什么要求嗎？
  答

  土地增值稅預繳時間　　預征是按預售收入乘以預征率計算，預征率由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局根據當地情況核定?！　⊥恋卦鲋刀惖那逅銜r間根據以下情況確定：　　1、具備下列情形之一的，納稅人應自滿足清算條件之日起90日內辦理清算手續(xù)?！　。?）房地產開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的?！　。?）整體轉讓未竣工決算房地產開發(fā)項目的?！　。?）直接轉讓土地使用權的?！　?．符合下列情形之一的，主管稅務機關將要求納稅人進行土地增值稅清算，納稅人應自接到清算通知之日起90天內辦理清算手續(xù)?！　。?）已竣工驗收的房地產開發(fā)項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85％以上，或該比例雖未超過85％，但剩余的可售建筑面積已經出租或自用的?！　。?）取得銷售（預售）許可證滿三年仍未銷售完畢的。　?。?）納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的?！　。?）省稅務機關規(guī)定的其他情況。

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• 問 什么時候繳納土地增值稅呢？
  答

  土地增值稅征稅范圍：1、一般規(guī)定（1）土地增值稅只對“轉讓”國有土地使用權的行為征稅，對“出讓”國有土地使用權的行為不征稅。（2）土地增值稅既對轉讓國有土地使用權的行為征稅，也對轉讓地上建筑物及其它附著物產權的行為征稅。（3）土地增值稅只對“有償轉讓”的房地產征稅，對以“繼承、贈與”等方式無償轉讓的房地產，不予征稅。不予征收土地增值稅的行為主要包括兩種：①房產所有人、土地使用人將房產、土地使用權贈與“直系親屬或者承擔直接贍養(yǎng)義務人”。②房產所有人、土地使用人通過中國境內非營利的社會團體、國家機關將房屋產權、土地使用權贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)。2、特殊規(guī)定（1）以房地產進行投資聯(lián)營以房地產進行投資聯(lián)營一方以土地作價入股進行投資或者作為聯(lián)營條件，免征收土地增值稅。其中如果投資聯(lián)營的企業(yè)從事房地產開發(fā)，或者房地產開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進行投資聯(lián)營的就不能暫免征稅。（2）房地產開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的房產轉為自用或者用于出租等商業(yè)用途，如果產權沒有發(fā)生轉移，不征收土地增值稅。（3）房地產的互換，由于發(fā)生了房產轉移，因此屬于土地增值稅的征稅范圍。但是對于個人之間互換自有居住用房的行為，經過當地稅務機關審核，可以免征土地增值稅。（4）合作建房，對于一方出地，另一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅；但建成后轉讓的，應征收土地增值稅。（5）房地產的出租，指房產所有者或土地使用者，將房產或土地使用權租賃給承租人使用由承租人向出租人支付租金的行為。房地產企業(yè)雖然取得了收入，但沒有發(fā)生房產產權、土地使用權的轉讓，因此，不屬于土地增值稅的征稅范圍。（6）房地產的抵押，指房產所有者或土地使用者作為債務人或第三人向債權人提供不動產作為清償債務的擔保而不轉移權屬的法律行為。這種情況下房產的產權、土地使用權在抵押期間并沒有發(fā)生權屬的變更，因此對房地產的抵押，在抵押期間不征收土地增值稅。（7）企業(yè)兼并轉讓房地產，在企業(yè)兼并中，對被兼并企業(yè)將房地產轉讓到兼并企業(yè)中的，免征收土地增值稅。（8）房地產的代建行為，是指房地產開發(fā)公司代客戶進行房地產的開發(fā)，開發(fā)完成后向客戶收取代建收入的行為。對于房地產開發(fā)公司而言，雖然取得了收入，但沒有發(fā)生房地產權屬的轉移，其收入屬于勞務收性質，故不在土地增值稅征稅范圍。（9）房地產的重新評估，按照財政部門的規(guī)定，國有企業(yè)在清產核資時對房地產進行重新評估而產生的評估增值，因其既沒有發(fā)生房地產權屬的轉移，房產產權、土地使用權人也未取得收入，所以不屬于土地增值稅征稅范圍。（10）土地使用者處置土地使用權，土地使用者轉讓、抵押或置換土地，無論其是否取得了該土地的使用權屬證書，無論其在轉讓、抵押或置換土地過程中是否與對方當事人辦理了土地使用權屬證書變更登記手續(xù)，只要土地使用者享有占用、使用收益或處分該土地的權利，具有合同等到證據表明其實質轉讓、抵押或置換了土地并取得了相應的經濟利益，土地使用者及其對方當事人就應當依照稅法規(guī)定繳納營業(yè)稅、土地增值稅和契稅等。

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• 問 安置房需要繳納土地增值稅嗎
  答

  國家稅務總局關于土地增值稅清算有關問題的通知 國稅函[2010]220號六、關于拆遷安置土地增值稅計算問題(一)房地產企業(yè)用建造的本項目房地產安置回遷戶的，安置用房視同銷售處理，按《國家稅務總局關于房地產開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關問題的通知》(國稅發(fā)[2006]187號)第三條第(一)款規(guī)定確認收入，同時將此確認為房地產開發(fā)項目的拆遷補償費。房地產開發(fā)企業(yè)支付給回遷戶的補差價款，計入拆遷補償費;回遷戶支付給房地產開發(fā)企業(yè)的補差價款，應抵減本項目拆遷補償費。(二)開發(fā)企業(yè)采取異地安置，異地安置的房屋屬于自行開發(fā)建造的，房屋價值按國稅發(fā)[2006]187號第三條第(一)款的規(guī)定計算，計入本項目的拆遷補償費;異地安置的房屋屬于購入的，以實際支付的購房支出計入拆遷補償費。(三)貨幣安置拆遷的，房地產開發(fā)企業(yè)憑合法有效憑據計入拆遷補償費。

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• 問 土地增值稅
  答

  《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第七條　土地增值稅實行四級超率累進稅率：　　增值額未超過扣除項目金額50％的部分，稅率為30％?！　≡鲋殿~超過扣除項目金額50％、未超過扣除項目金額100％的部分，稅率為40％?！　≡鲋殿~超過扣除項目金額100％、未超過扣除項目金額200％的部分，稅率為50％。　　增值額超過扣除項目金額200％的部分，稅率為60％。

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• 問 土地增值稅是什么
  答

         土地增值稅又稱反房地產暴利稅，是一種當轉讓國有土地使用權、土地上的建筑物及附屬物取得收入后需要繳納的稅費。不包括繼承，贈與等行為無償轉讓的房產?！　⊥恋卦鲋刀惖挠嫸愐罁寝D讓房地產取得的收入，減除法定扣除項目金額后的增值額，實行四級累進稅制。累進稅制的意思就是，基數不同，繳納的稅率也不同。扣除的項目金額主要包括三個方面的內容，第一是取得土地使用權所支付的金額，即開發(fā)商競標土地所花費的資金。取得土地使用權未付款或者提供支付了卻不能提供憑據的都不能扣除取得土地時候用權所支付的金額。第二是房屋及建筑物的評估價格，第三是其他項目金額，主要是在轉讓環(huán)節(jié)中的稅金交易費等。　　土地增值稅在房地產市場是一個很重要的稅種。在購買房屋前一定要計算好應繳納的稅額，按照政策規(guī)定繳納。