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房產(chǎn)稅困難減免有哪些政策優(yōu)惠？什么條件可以申請減免？

155****2307 | 2018-10-08 05:51:14

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  • 142****0932

    根據(jù)規(guī)定，納稅人辦理房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅須提出書面申請并提供相關(guān)情況材料，報主管地方稅務(wù)機關(guān)審核后，有省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局審批。
    申請材料目錄及示范文本
    （一）減免稅申請報告，列明減免理由、依據(jù)、所屬年度、金額；

    （二）城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅申請表；

    （三）年度財務(wù)會計報表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表），城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報表，企業(yè)所得稅年度納稅申報表。

    以上材料一式一份，格式要求紙制（有電子文檔請附上）。

    示范文本：

    城市房地產(chǎn)稅減免稅申請表
    納稅人名稱： （印章） 金額單位：元

    稅務(wù)登記證號經(jīng)濟類型職工人數(shù)法人或負(fù)責(zé)人房 產(chǎn)地 址隸屬主管部門聯(lián)系電話財務(wù)經(jīng)辦人或稅務(wù)代理人房產(chǎn)情況房產(chǎn)原值
    年減

    免稅情況應(yīng)稅房產(chǎn)原值
    年經(jīng)

    營情況年銷售（營業(yè)）收入免稅房產(chǎn)房產(chǎn)租金收入本年利潤應(yīng)納稅額申請減免稅額年初未分配利潤申請減免稅原 因主管稅務(wù)機關(guān)縣級地方稅務(wù)局市級地方稅務(wù)局
    經(jīng)辦人意見： 簽名：

    所（分局）長意見： 簽名：
    （單位蓋章）

    年 月 日
    經(jīng)辦人意見： 簽名：

    主管領(lǐng)導(dǎo)意見： 簽名：
    （單位蓋章）

    年 月 日
    經(jīng)辦人意見： 簽名：

    主管領(lǐng)導(dǎo)意見： 簽名：
    （單位蓋章）

    年 月 日
    廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局監(jiān)制

    申請書式樣：關(guān)于請求給予減免××年度城鎮(zhèn)土地使用稅的申請

    示范文本：

    關(guān)于請求給予減免 年度城鎮(zhèn)土地使用稅的報告市、（縣、區(qū)）地方稅務(wù)局：
    我公司是 年成立的企業(yè)，主要生產(chǎn)經(jīng)營范圍： 年銷售收入（經(jīng)營收入）款 萬元，其它收入 萬元，現(xiàn)有在冊職工 人，其中：在崗人員 人，下崗人員 人 ；年職工人均收入 元，申請困難減免稅的原因、理由 ，申請減免稅的政策依據(jù)是 申請減免稅所屬時間 金額為：

    申請人：（蓋章）

    申請時間： 年 月 日



    土地使用稅新條例規(guī)定：
    第六條　下列土地免繳土地使用稅：
    　?。ㄒ唬﹪覚C關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地；
    　?。ǘ┯蓢邑斦块T撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地；
    　?。ㄈ┳诮趟聫R、公園、名勝古跡自用的土地；
    　?。ㄋ模┦姓值?、廣場、綠化地帶等公共用地；
    　?。ㄎ澹┲苯佑糜谵r(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；
    　?。┙?jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年；
    　?。ㄆ撸┯韶斦苛硇幸?guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。
    　　第七條　除本條例第六條規(guī)定外，納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)審核后，報國家稅務(wù)局批準(zhǔn)。

    各地對第七條有具體規(guī)定，如吉地稅發(fā)[2005]28號文件規(guī)定：納稅人納稅確有困難，符合下列條件的，可向地方稅務(wù)機關(guān)申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)，酌情給予減免稅照顧；
    　?。ㄒ唬┢髽I(yè)關(guān)閉、停產(chǎn)、撤消后停用的房產(chǎn)和土地；
    　　（二）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況惡化，嚴(yán)重虧損，難以維系正常生產(chǎn)經(jīng)營，其自用的房產(chǎn)和土地；
    　?。ㄈ┮驀?yán)重自然災(zāi)害等不可抗力致使納稅人遭受重大損失的房產(chǎn)和土地；
    　?。ㄋ模┮驀液暧^經(jīng)濟和產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整等原因，致例企業(yè)停用半年以上的閑置房產(chǎn)和土地。
    　　（五）因其它特殊原因；企業(yè)納稅確有困難的。
    審批辦法；對符合減免稅條件，年減免房產(chǎn)稅、土地使用稅稅額分別在10萬元以下的，由市州地方稅務(wù)局審批；年減免房產(chǎn)稅、土地使用稅稅額在10萬元以上（含10萬元）的，報省地稅局審批。
    由于停產(chǎn)而產(chǎn)生繳納稅金困難，不屬于法定免稅范圍，是否可以減免，應(yīng)根據(jù)本條例第七條規(guī)定，除本條例第六條規(guī)定外，納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)審核后，報國家稅務(wù)局批準(zhǔn)。
    下列房產(chǎn)免納房產(chǎn)稅：
    　 （一） 國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)，即這些單位本身的辦公用房和公務(wù)用房。
    　 （二） 由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房產(chǎn)，即這些單位本身的業(yè)務(wù)用房，實行差額預(yù)算管理的事業(yè)單位，雖然有一定的收入，但收入不夠本身經(jīng)費開支的部分，還要由國家財政部門撥付經(jīng)費補助。因此，對實行差額預(yù)算管理的事業(yè)單位，也屬于是由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位，對其本身自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位，其經(jīng)費來源實行自收自支后，應(yīng)征收房產(chǎn)稅。但為了鼓勵事業(yè)單位經(jīng)濟自立，由國家財政部門撥忖事業(yè)經(jīng)費的單位，其經(jīng)費來源實行自收自支后，從事業(yè)單位經(jīng)費實行自收自支的年度起，免征房產(chǎn)稅3年。企業(yè)辦的各類**、醫(yī)院、托兒所，幼兒園自用的房產(chǎn)，可以比照由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。
    　 （三）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)。宗教寺廟的房產(chǎn)是指舉行宗教儀式等的房屋和宗教人員使用的生活用房屋。公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)，是指供公共參觀游覽的房屋及其管理單位的辦公用房屋。上述免稅單位出租的房產(chǎn)以及非本身業(yè)務(wù)用的生產(chǎn)，營業(yè)用房產(chǎn)不屬于免稅范圍，應(yīng)征收房產(chǎn)稅。
    　 （四）個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)。
    　 （五）經(jīng)財政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)。
    　 1．高校征免房產(chǎn)稅問題。"對高等**校用房產(chǎn)和土地免征房產(chǎn)稅"，是指對高等**用于教學(xué)及科研等本身業(yè)務(wù)用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。對高等**舉辦的校辦工廠、商店、招待所等的房產(chǎn)以及出租的房產(chǎn)，均不屬于自用房產(chǎn)的范圍，應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
    　　2．中、**校辦企業(yè)征免房產(chǎn)稅問題。對中，**校辦企業(yè)應(yīng)比照《高校征免房產(chǎn)稅》的政策規(guī)定征收房產(chǎn)稅；對非獨立核算的校辦企業(yè)，原則上也應(yīng)征收房產(chǎn)稅，納稅確有困難的，可按稅收管理權(quán)限給予適當(dāng)?shù)臏p稅或免稅。
    　　3．工會服務(wù)型事業(yè)單位免征房產(chǎn)稅問題。對由主管工會撥付或差額補貼工會經(jīng)費的全額預(yù)算或差額預(yù)算單位，可以比照財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位辦理，即：對這些單位自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅；從事生產(chǎn)，經(jīng)營活動等非自用的房產(chǎn)，則應(yīng)按稅法有關(guān)規(guī)定照章納稅。
    　　4．鐵道部所屬單位征免房產(chǎn)稅問題。對鐵道部所屬原執(zhí)行經(jīng)濟承包方案的鐵路運輸、工業(yè)、供銷。建筑施工企業(yè)，鐵道部直屬鐵路局的工副業(yè)企業(yè)和由鐵道部自行解決工交事業(yè)費的單位，其自用的房產(chǎn)，土地，自1996年1月1日起仍暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。待鐵路運價調(diào)整時再相應(yīng)調(diào)整免稅范圍。對鐵道部所屬其他企業(yè)、單位的房產(chǎn)和土地，繼續(xù)按房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的有關(guān)政策規(guī)定執(zhí)行。
    　　5．為鼓勵利用地下人防設(shè)施，暫不征收房產(chǎn)稅。
    　　6．對個人所有的居住用房，不分面積多少，均免征房產(chǎn)稅。
    　　7．經(jīng)有關(guān)部門鑒定，對毀損不堪居住的房屋和危險房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。
    　　8．關(guān)于對微利企業(yè)和虧損企業(yè)的房產(chǎn)，可否免征房產(chǎn)稅？　房產(chǎn)稅屬于財產(chǎn)稅性質(zhì)的稅，對微利企業(yè)和虧損企業(yè)的房產(chǎn)，依照規(guī)定應(yīng)征收房產(chǎn)稅，以促進企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。但為了照顧企業(yè)的實際負(fù)擔(dān)能力，可由地方根據(jù)實際情況在一定期限內(nèi)暫免征收房產(chǎn)稅。
    　　9．企業(yè)停產(chǎn)、撤銷后，對他們原有的房產(chǎn)閑置不用的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)可暫不征收房產(chǎn)稅；如果這些房產(chǎn)轉(zhuǎn)給其他征稅單位使用或者企業(yè)恢復(fù)生產(chǎn)的時候，應(yīng)依照規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
    　　10．關(guān)于基建工地的臨時性房屋，應(yīng)否征收房產(chǎn)稅問題。凡是在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時性房屋，不論是施工企業(yè)自行建造還是由基建單位出資建造交施工企業(yè)使用的，在施工期間，一律免征房產(chǎn)稅。
    　　11．房屋大修停用在半年以上的，經(jīng)納稅人申請，稅務(wù)機關(guān)審核，在大修期間可免征房產(chǎn)稅。
    　　12．為鼓勵利用地下人防設(shè)施，對人防設(shè)施暫不征收房產(chǎn)稅。除上述規(guī)定外，納稅人納稅確有困難的，可由省、自治區(qū)。直轄市人民政府確定，定期減征或者免征房產(chǎn)稅。
    　　13。為了有利于房租改革和照顧房管部門經(jīng)租的居民住房目前收取租金偏低的實際情況，對房管部門經(jīng)祖的居民住房，在房租調(diào)整改革之前收取租金偏低的，可暫緩征收房產(chǎn)稅；對房管部門經(jīng)租的其他非營業(yè)用房，是否給予照顧，由各省、自治區(qū)、直轄市根據(jù)當(dāng)?shù)鼐唧w情況按稅收管理體制的規(guī)定辦理征免手續(xù)。
    　　14．郵政部門所屬的郵政企業(yè)和座落在城市、縣城以外的電信企業(yè)自用房產(chǎn)，一律恢復(fù)征收房產(chǎn)稅。企業(yè)納稅確有困難的?？梢韵蛩诘囟悇?wù)機關(guān)提出減免稅申請，由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)具體情況進行審批。
    　　15．為照顧部分清產(chǎn)核資企業(yè)的實際困難，對資產(chǎn)重估后不能按新增價值增提折舊的國有企業(yè)，可由同級清產(chǎn)核資機構(gòu)出具證明，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核實，對其固定資產(chǎn)重估后新增價值部分免征房產(chǎn)稅。
    　　16．鑒于血站是采集和提供臨床用血，不以盈利為目的的公益性組織，又屬于財政撥補事業(yè)費的單位，因此，從1999年11月1日起，對血站自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。這里所稱之血站，是指根據(jù)《中華人民共和國獻血法》的規(guī)定，由國務(wù)院或省級人民政府衛(wèi)生行政部門批準(zhǔn)的，從事采集、提供臨床用血，不以盈利為目的的公益性組織。

    查看全文↓ 2018-10-08 05:52:01
  • 136****2965

    納稅人有下列情形之一的，視為繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難，可申請辦理城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅：
    （1）因風(fēng)、火、水、地震等造成的嚴(yán)重自然災(zāi)害或其他不可抗力因素遭受重大損失的。其中重大損失是指，因嚴(yán)重自然災(zāi)害或其他不可抗力因素給納稅人造成的資產(chǎn)損失，在剔除保險賠款、個人賠款、財政撥款等因素后，超過其上年主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入總和的20%（含），或超過其注冊資本的20%（含）。
    （2）從事國家鼓勵和扶持產(chǎn)業(yè)或社會公益事業(yè)發(fā)生嚴(yán)重虧損的。其中發(fā)生嚴(yán)重虧損是指同時符合下列條件：1. 按稅法規(guī)定確認(rèn)調(diào)整后，連續(xù)3年發(fā)生虧損；或按稅法規(guī)定確認(rèn)調(diào)整后，當(dāng)年虧損額超過注冊資本20%（含）。2. 納稅人貨幣資金在扣除職工薪酬和“三險一金”后，不足以繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
    （3）納稅人關(guān)閉、停產(chǎn)后停用1個公歷年度及以上且無正常生產(chǎn)經(jīng)營收入的自用土地。國家產(chǎn)業(yè)政策限制或禁止發(fā)展的行業(yè)，以及財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定不得減免稅的其他情形，不屬于本條規(guī)定的城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅范圍。
    （4）納稅人取得土地后，自開工建設(shè)之日起至達到預(yù)定可使用狀態(tài)為止，建設(shè)期超過1個公歷年度及以上的。
    符合申請城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅條件的納稅人，應(yīng)于年度終了后5個月內(nèi)，向地方稅務(wù)機關(guān)提出上年度的減免申請。

    查看全文↓ 2018-10-08 05:51:46
  • 134****8382

    第六條 減免稅要貫徹國家產(chǎn)業(yè)政策，對鼓勵類的要積極扶持；對允許類的要從嚴(yán)掌握；對限制類的一般不批；對淘汰類的一律不批。
    第七條 減免稅具體條件。納稅人符合下列條件且納稅確有困難的，可向稅務(wù)機關(guān)提出減免稅申請：
    1、企業(yè)關(guān)閉、破產(chǎn)、撤銷后未作它用的房產(chǎn)和土地；
    2、企業(yè)停產(chǎn)、停業(yè)連續(xù)半年以上，停產(chǎn)、停業(yè)期間閑置未用的房產(chǎn)和土地；
    3、企業(yè)嚴(yán)重虧損，不能維持正常生產(chǎn)經(jīng)營，其自用的房產(chǎn)和土地；
    4、企業(yè)因風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害和重大事故造成重大損失的房產(chǎn)和土地；
    5、政府及省局確定的其他減免事項。
    提示：如果您企業(yè)是關(guān)閉、停產(chǎn)、撤消后停用的房產(chǎn)或是因國家宏觀經(jīng)濟和產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整等原因致例企業(yè)停用半年以上的閑置房產(chǎn)，才可申請減免房產(chǎn)稅。

    查看全文↓ 2018-10-08 05:51:40
  • 131****5469

    根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》（以下簡稱《條例》）第五條規(guī)定，下列房產(chǎn)免納房產(chǎn)稅：
    一、國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)；
    二、由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房產(chǎn)；
    三、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)；
    四、個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)；
    五、經(jīng)財政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)。
    《條例》第六條規(guī)定：除本條例第五條規(guī)定者外，納稅人納稅確有困難的，可由省、自治區(qū)、直 轄市人民政府確定，定期減征或者免征房產(chǎn)稅。
    因此，除《條例》第五條法定免稅外，《條例》第六條就是通常所稱的房產(chǎn)稅困難減免。條件就是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營虧損，且納稅困難的，在年度終了前向主管地稅局提出減免稅申請，房產(chǎn)稅困難減免應(yīng)提供的資料如下：
    （1）企業(yè)財務(wù)報表；
    （2）減免稅申請表；
    （3）企業(yè)困難的相關(guān)證明材料；
    （4）主管稅務(wù)機關(guān)要求的其他材料。

    查看全文↓ 2018-10-08 05:51:32

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