個(gè)人出租住房應(yīng)繳納哪些稅款呢？

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• 132****1431

  一、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定》的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕89）規(guī)定：“
  六、關(guān)于財(cái)產(chǎn)租賃所得的征稅問題
  （一）納稅義務(wù)人在出租財(cái)產(chǎn)過(guò)程中繳納的稅金和國(guó)家能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金、國(guó)家預(yù)算調(diào)節(jié)基金、教育費(fèi)附加，可持完稅（繳款）憑證，從其財(cái)產(chǎn)租賃收入中扣除。
  （二）納稅義務(wù)人出租財(cái)產(chǎn)取得財(cái)產(chǎn)租賃收入，在計(jì)算征稅時(shí)，除可依法減除規(guī)定費(fèi)用和有關(guān)稅、費(fèi)外，還準(zhǔn)予扣除能夠提供有效、準(zhǔn)確憑證，證明由納稅義務(wù)人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用。允許扣除的修繕費(fèi)用，以每次800元為限，一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直至扣完為止?！?
  二、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)租房屋取得收入征收個(gè)人所得稅問題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕639號(hào)）規(guī)定：“
  一、個(gè)人將承租房屋轉(zhuǎn)租取得的租金收入，屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得，應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
  二、取得轉(zhuǎn)租收入的個(gè)人向房屋出租方支付的租金，憑房屋租賃合同和合法支付憑據(jù)允許在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，從該項(xiàng)轉(zhuǎn)租收入中扣除。”
  三、根據(jù)《關(guān)于營(yíng)改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅 個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕43號(hào)）規(guī)定：“
  四、…… 個(gè)人出租房屋的個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅，計(jì)算房屋出租所得可扣除的稅費(fèi)不包括本次出租繳納的增值稅。個(gè)人轉(zhuǎn)租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值稅額，在計(jì)算轉(zhuǎn)租所得時(shí)予以扣除?！?/span>

  查看全文↓ 2017-02-20 10:35:58
• 142****8085

  房屋出租稅收 　　
  一、個(gè)人出租非住房（商鋪、寫字間等）應(yīng)繳納以下稅款： 　　
  1.房產(chǎn)稅：以租金收入12%計(jì)算繳納（根據(jù)《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》第四條的規(guī)定）。 　　
  2.營(yíng)業(yè)稅：以租金收入的5%計(jì)算繳納（根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》稅目稅率表）。 　　
  3.城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加：以實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額乘以城建稅率（按納稅人所在地不同適用7%、5%、1%三檔稅率）和教育費(fèi)附加率3%計(jì)算繳納。 　　
  4.個(gè)人所得稅：按財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額，稅率是20%（根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第三條和第六條及《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條和第二十一條的規(guī)定）。 　　
  5.印花稅：按財(cái)產(chǎn)租賃合同租賃金額的千分之一貼花。稅額不足1元，按1元貼花（根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》及印花稅稅目稅率表）。

  查看全文↓ 2017-02-20 10:35:44
• 134****0199

  個(gè)人出租住房應(yīng)繳納以下稅款，根據(jù)財(cái)稅〔2008〕24號(hào)文件（對(duì)房產(chǎn)稅、營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅分別做以下優(yōu)惠）： 　　
  1.房產(chǎn)稅：以租金收入4%計(jì)算繳納。 　　
  2.營(yíng)業(yè)稅：3%稅率的基礎(chǔ)上減半計(jì)算繳納。 　　
  3.城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加：以實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額乘以城建稅率（按納稅人所在地不同適用7%、5%、1%三檔稅率）和教育費(fèi)附加率3%計(jì)算繳納。 　　
  4.個(gè)人所得稅：對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。 　　
  5.免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

  查看全文↓ 2017-02-20 10:35:34

相關(guān)問題

• 問 個(gè)人出租住房產(chǎn)稅怎么算？
  答

  1、按財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元。 2、4000元以上的，《收入額—準(zhǔn)予扣除稅費(fèi)（營(yíng)業(yè)稅、城建稅等、其他合理費(fèi)用）-800元修繕費(fèi)用》×（1-20%）10%。一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第三條和第六條及《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條和第二十一條的規(guī)定： 1、個(gè)人所得稅：按財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元。 2、4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額，稅率是20%。

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• 問 如果享受廉租住房保障應(yīng)遵守哪些規(guī)定？
  答

  不能轉(zhuǎn)租，轉(zhuǎn)借，不能損壞里面的物品。

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• 問 ??個(gè)人合伙建房應(yīng)繳納哪些稅？
  答

  合作建房是房地產(chǎn)行業(yè)一個(gè)**具熱點(diǎn)、富有爭(zhēng)議的，而且是業(yè)務(wù)實(shí)踐中的難點(diǎn)。而目前關(guān)于合作建房的稅收政策文件也非常多，但依然很難明確的界定和規(guī)范合作建房。在合作建房涉及的眾多稅種中，尤其以營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅**為重要，也讓納稅人**為關(guān)注。一、營(yíng)業(yè)稅方面在關(guān)于合作建房的營(yíng)業(yè)稅方面，**重要的文件就是《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<營(yíng)業(yè)稅問題解答（之一）>的通知》（國(guó)稅函發(fā)〔1995〕156號(hào)），相關(guān)規(guī)定如下：十七、問：對(duì)合作建房行為應(yīng)如何征收營(yíng)業(yè)稅？答：合作建房，是指由一方（以下簡(jiǎn)稱甲方）提供土地使用權(quán)，另一方（以下簡(jiǎn)稱乙方）提供資金，合作建房。合作建房的方式一般有兩種：第一種方式是純粹的“以物易物”，即雙方以各自擁有的土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)相互交換。具體的交換方式也有以下兩種：（一）土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)相互交換，雙方都取得了擁有部分房屋的所有權(quán)。在這一合作過(guò)程中，甲方以轉(zhuǎn)讓部分土地使用權(quán)為代價(jià)，換取部分房屋的所有權(quán)，發(fā)生了轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的行為；乙方則以轉(zhuǎn)讓部分房屋的所有權(quán)為代價(jià)，換取部分土地的使用權(quán)，發(fā)生了銷售不動(dòng)產(chǎn)的行為。因而合作建房的雙方都發(fā)生了營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅行為。對(duì)甲方應(yīng)按“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”稅目中的“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”子目征稅；對(duì)乙方應(yīng)按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目征稅。由于雙方?jīng)]有進(jìn)行貨幣結(jié)算，因此應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十五條的規(guī)定分別核定雙方各自的營(yíng)業(yè)額。如果合作建房的雙方（或任何一方）將分得的房屋銷售出去，則又發(fā)生了銷售不動(dòng)產(chǎn)行為，應(yīng)對(duì)其銷售收入再按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。（二）以出租土地使用權(quán)為代價(jià)換取房屋所有權(quán)。例如，甲方將土地使用權(quán)出租給乙方若干年，乙方投資在該土地上建造建筑物并使用，租賃期滿后，乙方將土地使用權(quán)連同所建的建筑物歸還甲方。在這一經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，乙方是以建筑物為代價(jià)換得若干年的土地使用權(quán)，甲方是以出租土地使用權(quán)為代價(jià)換取建筑物。甲方發(fā)生了出租土地使用權(quán)的行為，對(duì)其按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”征營(yíng)業(yè)稅；乙方發(fā)生了銷售不動(dòng)產(chǎn)的行為，對(duì)其按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)雙方分別征稅時(shí)，其營(yíng)業(yè)額也按《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十五條的規(guī)定核定。第二種方式是甲方以土地使用權(quán)乙方以貨幣資金合股，成立合營(yíng)企業(yè)，合作建房。對(duì)此種形式的合作建房，則要視具體情況確定如何征稅。（一）房屋建成后如果雙方采取風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)、利潤(rùn)共享的分配方式，按照營(yíng)業(yè)稅“以無(wú)形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征營(yíng)業(yè)稅”的規(guī)定，對(duì)甲方向合營(yíng)企業(yè)提供的土地使用權(quán)，視為投資入股，對(duì)其不征營(yíng)業(yè)稅；只對(duì)合營(yíng)企業(yè)銷售房屋取得的收入按銷售不動(dòng)產(chǎn)征稅；對(duì)雙方分得的利潤(rùn)不征營(yíng)業(yè)稅。（二）房屋建成后甲方如果采取按銷售收入的一定比例提成的方式參與分配，或提取固定利潤(rùn)，則不屬營(yíng)業(yè)稅所稱的投資入股不征營(yíng)業(yè)稅的行為，而屬于甲方將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給合營(yíng)企業(yè)的行為，那么，對(duì)甲方取得的固定利潤(rùn)或從銷售收入按比例提取的收入按“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”征稅；對(duì)合營(yíng)企業(yè)則按全部房屋的銷售收入依“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。（三）如果房屋建成后雙方按一定比例分配房屋，則此種經(jīng)營(yíng)行為，也未構(gòu)成營(yíng)業(yè)稅所稱的以無(wú)形資產(chǎn)投資入股，共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的不征營(yíng)業(yè)稅的行為。因此，首先對(duì)甲方向合營(yíng)企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地，按“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”征稅，其營(yíng)業(yè)額按實(shí)施細(xì)則第十五條的規(guī)定核定。因此，對(duì)合營(yíng)企業(yè)的房屋，在分配給甲乙方后，如果各自銷售，則再按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”征稅。此文件規(guī)定非常詳細(xì)，在營(yíng)業(yè)稅方面，明確將合作建房分為兩類：以物易物類和合營(yíng)企業(yè)類，以物易物類的說(shuō)明非常清晰，也易于理解，易于出現(xiàn)爭(zhēng)議的在于合營(yíng)企業(yè)類。其一，文件對(duì)合營(yíng)企業(yè)的法律形式?jīng)]有明確規(guī)定；其二，對(duì)于提供資金的一方如何將資金投入合營(yíng)企業(yè)，然后在如何分回資金或產(chǎn)品，未作明確；其三，對(duì)合營(yíng)企業(yè)的房屋，在分配給合營(yíng)雙方環(huán)節(jié)，是否征收營(yíng)業(yè)稅未作明確，在實(shí)務(wù)中征管雙方爭(zhēng)議**大?！渡綎|省地方稅務(wù)局關(guān)于檢發(fā)〈營(yíng)業(yè)稅問題解答（之二）〉的通知》（魯?shù)囟惲髯諿1995]2號(hào)）規(guī)定： 七、問：甲方出地，乙方出資合作建房，建筑物建成后，甲方從中分得部分建筑物，對(duì)甲乙雙方應(yīng)如何征收營(yíng)業(yè)稅？根據(jù)國(guó)家有關(guān)土地管理規(guī)定，甲方出地，乙方出資進(jìn)行合作建房，并對(duì)房地產(chǎn)權(quán)分成的，甲方的土地使用權(quán)不論是通過(guò)劃撥方式取得的，還是通過(guò)出讓方式或轉(zhuǎn)讓方式取得的，實(shí)際上都是以轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)換取實(shí)物（建筑物）收入的行為。對(duì)此，應(yīng)按“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)——轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”征收營(yíng)業(yè)稅。在建筑物交付甲方使用時(shí)由甲方交納，其計(jì)稅依據(jù)為甲方分得建筑物的實(shí)際工程造價(jià)。對(duì)乙方所得的那部分建筑物，自用的不征收營(yíng)業(yè)稅，如再出售或出租的，應(yīng)分別按規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅。 二、土地增值稅方面一旦提到土地增值稅，財(cái)稅字〔1995〕48號(hào)文就是一個(gè)繞不過(guò)去的文件，這個(gè)文件是依據(jù)土地增值稅暫行條例及其細(xì)則，在土地增值稅征管方面做出的一些具體問題規(guī)定。關(guān)于合作建房的土地增值稅如下：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財(cái)稅字〔1995〕48號(hào)） 規(guī)定：“二、關(guān)于合作建房的征免稅問題對(duì)于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅；建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。”在近期的咨詢中，有人說(shuō)想利用此文件進(jìn)行稅收籌劃，規(guī)避土地增值稅，問可行性有多大。因?yàn)榇宋募?guī)定有瑕疵，缺少對(duì)納稅主體的明確確定，而且不同地區(qū)的地稅機(jī)關(guān)，對(duì)文件執(zhí)行的口徑差異太大，所以想利用此文件進(jìn)行稅收籌劃，規(guī)避土地增值可能性不大。三、企業(yè)所得稅方面在2008年，新企業(yè)所得稅法實(shí)施后，國(guó)稅總局專門針對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)下發(fā)了國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》，來(lái)進(jìn)一步明確對(duì)這個(gè)行業(yè)的企業(yè)所得稅管理問題，其中，對(duì)合作建房的企業(yè)所得稅問題也有專門規(guī)定，如下：“第三十六條 企業(yè)以本企業(yè)為主體聯(lián)合其他企業(yè)、單位、個(gè)人合作或合資開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目，且該項(xiàng)目未成立獨(dú)立法人公司的，按下列規(guī)定進(jìn)行處理：　　?。ㄒ唬┓查_發(fā)合同或協(xié)議中約定向投資各方（即合作、合資方，下同）分配開發(fā)產(chǎn)品的，企業(yè)在首次分配開發(fā)產(chǎn)品時(shí)，如該項(xiàng)目已經(jīng)結(jié)算計(jì)稅成本，其應(yīng)分配給投資方開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本與其投資額之間的差額計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；如未結(jié)算計(jì)稅成本，則將投資方的投資額視同銷售收入進(jìn)行相關(guān)的稅務(wù)處理?！　　。ǘ┓查_發(fā)合同或協(xié)議中約定分配項(xiàng)目利潤(rùn)的，應(yīng)按以下規(guī)定進(jìn)行處理:　　　1. 企業(yè)應(yīng)將該項(xiàng)目形成的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)額并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額統(tǒng)一申報(bào)繳納企業(yè)所得稅，不得在稅前分配該項(xiàng)目的利潤(rùn)。同時(shí)不能因接受投資方投資額而在成本中攤銷或在稅前扣除相關(guān)的利息支出?！?.投資方取得該項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)應(yīng)視同股息、紅利進(jìn)行相關(guān)的稅務(wù)處理。”很明顯，國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)文件有關(guān)合作建房的政策規(guī)定中，有完全違反上位法的規(guī)定，眾所周知，我國(guó)企業(yè)所得稅是法人稅制，《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第一條明確規(guī)定：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)文竟然規(guī)定“項(xiàng)目未成立獨(dú)立法人公司的，投資方取得該項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)應(yīng)視同股息、紅利進(jìn)行相關(guān)的稅務(wù)處理。”那就是說(shuō)：企業(yè)以本企業(yè)為主體聯(lián)合其他企業(yè)、單位、個(gè)人成立合伙企業(yè)開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目，企業(yè)從合伙企業(yè)取得該項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)應(yīng)視同股息、紅利進(jìn)行相關(guān)的稅務(wù)處理即作為免稅收入處理，這在征管實(shí)踐中是不可能實(shí)現(xiàn)的。

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• 問 能否委托他人繳納上海個(gè)人住房房產(chǎn)稅稅款，需要提供哪些資料？
  答

  可以的。委托他人繳稅的，應(yīng)提供書面委托書、委托人有效身份證明原件或復(fù)印件、應(yīng)稅住房的產(chǎn)權(quán)證原件以及受托人身份證明的原件和復(fù)印件到住房所在區(qū)縣的房地產(chǎn)交易中心稅務(wù)窗口辦理。

• 問 ??住房公積金可以個(gè)人繳納嗎?個(gè)人繳納住房公積金有什么利弊呢?
  答

  住房公積金的好處在你工作期間,公積金會(huì)按你的工資繳納，你所在的單位也要按你的工資給予一定的比例資助,這兩筆錢作為住房公積金儲(chǔ)存在您個(gè)人住房公積金帳戶內(nèi),計(jì)算利息,以后會(huì)連本帶利存在你的公積金賬戶里.每個(gè)月繳納存起來(lái)的住房公積金等于你為以后自己的住房費(fèi)用作儲(chǔ)蓄,只要在你購(gòu)房等政策允許的情況，可以按照規(guī)定的限額提取公積金使用。當(dāng)你的家庭遇政策規(guī)定范圍內(nèi)的突發(fā)事件時(shí),可以按照規(guī)定提取一部分的住房公積金,暫時(shí)緩解經(jīng)濟(jì)壓力;等到你退休時(shí),你個(gè)人賬戶里的住房公積金,可以一次性結(jié)算清并給予小胡做處理,這樣可以算是一筆養(yǎng)老金;您建立住房公積金滿足一定條件后,在購(gòu)建住房時(shí),可申請(qǐng)住房公積金貸款,該貸款較之普通銀行商業(yè)性個(gè)人住房貸款具有利率低等優(yōu)勢(shì);按規(guī)定繳存的住房公積金,免征個(gè)人所得稅和利息所得稅,即可以獲得稅收優(yōu)惠. 繳滿一年就可以貸款買房。

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