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房地產(chǎn)稅改革向前推進之路雖歷經(jīng)坎坷，但步伐從未停歇。從權(quán)威渠道獲悉，作為未來的新增稅種，房地產(chǎn)稅將由現(xiàn)行的房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅合并而成。房地產(chǎn)稅將由各地地方稅務局征管，全部稅收收入將劃歸地方，成為地方稅源的重要補充。 十二屆全國人大常委會已將房地產(chǎn)稅立法正式列入五年立法規(guī)劃，目前房地產(chǎn)稅法草案正由全國人大常委會預算工作委員會牽頭抓緊起草，財稅部門配合立法。財政部部長樓繼偉在向十二屆全國人大常委會第十五次會議作2014年中央決算報告時表示，今年將配合做好房地產(chǎn)稅立法工作，加快房地產(chǎn)稅立法并適時推進改革。 然而房地產(chǎn)稅的改革似乎并不順利。阻力之一是作為直接稅，房地產(chǎn)稅需要自然人納稅人直接繳納。阻力之二則是各界擔心開征房地產(chǎn)稅會對本已低迷的樓市帶來負面沖擊。 在目前的方案設(shè)計中，房地產(chǎn)相關(guān)的其他稅種，包括契稅、土地增值稅、耕地占用稅等將暫不納入房地產(chǎn)稅改革，未來在房地產(chǎn)稅開征后有可能逐步進行改革。專家稱，只合并房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅這一改革思路是“小改”，意在減少改革阻力、確保房地產(chǎn)稅順利推進。 專家表示，房地產(chǎn)稅改革的原則是對多套房、高端房進行調(diào)節(jié)，因此很多人并不需要繳納房地產(chǎn)稅。 中國財稅法學研究會副會長施正文表示，房地產(chǎn)稅稅率開始不宜過高，規(guī)模不宜大，需要一個長期培育的過程，改革應當是漸進式的。 作為我國稅制改革的重要組成部分，房地產(chǎn)稅改革是我國增加直接稅、降低間接稅，調(diào)節(jié)稅制結(jié)構(gòu)的重要一環(huán)。未來房地產(chǎn)稅將由地方稅務局征管，全部收入歸地方，成為地方稅源的重要補充。以后若開征房地產(chǎn)稅，將是地方政府一項可靠的財政收入，也有利于化解土地財政難題。 改革之初，房地產(chǎn)稅將由房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅合并而來。房產(chǎn)稅的稅基是企業(yè)保有的自用房產(chǎn)原值總額和出租房屋的租金收入總額。城鎮(zhèn)土地使用稅則是以開征范圍的土地為征稅對象，以實際占用的土地面積為計稅標準，按規(guī)定稅額對擁有土地使用權(quán)的單位和個人征稅。 此外，專家建議，未來開征房地產(chǎn)稅應對經(jīng)營性房地產(chǎn)和非經(jīng)營性房地產(chǎn)有所區(qū)分。對經(jīng)營性房地產(chǎn)征收的房地產(chǎn)稅，應該在房地產(chǎn)稅法通過后，立即停止征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，開始征收房地產(chǎn)稅。稅基要按照房地產(chǎn)市場價值評估，且每幾年更新評估價值。所有經(jīng)營性房地產(chǎn)都應繳稅，不設(shè)免稅面積。不過，為了保持稅負基本穩(wěn)定，未來房地產(chǎn)稅的規(guī)模在現(xiàn)有房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的基礎(chǔ)上不宜增加過多。 而對個人住房征收的房地產(chǎn)稅，則將給予地方較大的自主權(quán)?！岸惵士赡苁歉佣惵剩唧w定多少、何時開征可能由地方說了算。”施正文表示，“有的 地方認為當?shù)胤康禺a(chǎn)市場具備征稅條件，征管條件也具備了，需要增加財政收入，就可以盡早開征房地產(chǎn)稅；反之則可能暫時不開征?！?
??如何檢查房地產(chǎn)稅收
131****3538 | 2018-07-14 20:37:05
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138****4486
房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅檢查內(nèi)容
查看全文↓ 2018-07-14 20:37:48
一、房產(chǎn)、土地的基本情況
（一）房屋產(chǎn)權(quán)人名稱、房屋座落詳細地址、幢號、用途、結(jié)構(gòu)、建筑面積、購建時間、產(chǎn)權(quán)證號、造價（原值或評估價）、容積率、應計入房產(chǎn)稅原值的土地價值、征免稅界定、年應納稅額。
（二）土地使用權(quán)人名稱、土地座落詳細地址、土地使用權(quán)證號、用途、面積、土地使用權(quán)起止日期、土地等級（稅額級距）、單位稅額、征免稅界定、年應納稅額。
（三）出租房屋、土地的詳細地址、面積、用途、產(chǎn)權(quán)人、年租金（不足一年的換算成年租金）、年應納稅額。
二、關(guān)于房產(chǎn)原值和土地面積的確認
（一）賓館、酒店業(yè)納稅人自用、經(jīng)營用房產(chǎn)、土地，是否按規(guī)定申報繳納房產(chǎn)稅和土地使用稅。重點是納稅人房產(chǎn)原值計算是否準確，有無將電梯、中央空調(diào)等有關(guān)配套設(shè)備和照明、電力、電纜、給排水等有關(guān)配套設(shè)施從房產(chǎn)原值中扣除。
（二）自2011年1月1日起，對按房產(chǎn)原值一次性減除30%后的余值計征房產(chǎn)稅的，是否將取得土地的價款及開發(fā)土地發(fā)生的成本費用計入房產(chǎn)原值申報繳納房產(chǎn)稅。宗地容積率低于0.5的按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價?！狈慨a(chǎn)原值的地價確認計算方法：
1、計入房產(chǎn)原值的地價＝應稅房產(chǎn)建筑面積÷容積率×土地單價；
2、若宗地容積率低于0.5（含0.5），則計入房產(chǎn)原值的地價＝應稅房產(chǎn)建筑面積×2×土地單價；
3、若納稅人的土地屬無償劃撥取得的，則計入房產(chǎn)原值的地價為零。
（三）實際使用集體土地的單位和個人，在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)實際使用未辦理土地使用權(quán)流轉(zhuǎn)手續(xù)的應稅集體所有建設(shè)用地，是否按規(guī)定繳納該建設(shè)用地的城鎮(zhèn)土地使用稅。
（四）企業(yè)將承租的房產(chǎn)進行加層、擴建或拆除重建，雙方協(xié)議對加層、擴建、重建新增加的房屋面積，在若干年內(nèi)，由承租企業(yè)使用不交房租，期滿后承租企業(yè)無償將房產(chǎn)歸原房主所有，協(xié)議租賃期間，原房屋產(chǎn)權(quán)所有人是否按房產(chǎn)出租方式繳納房產(chǎn)稅。
（五）承租人將租用的房產(chǎn)進行維修、改造，若干年內(nèi)以支付修理費抵交房產(chǎn)租金，產(chǎn)權(quán)所有人是否按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。
（六）土地供他人建房不收租金,若干年后房屋無條件歸土地使用人所有，房產(chǎn)權(quán)屬人是否按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。
（七）凡在房產(chǎn)稅征收范圍內(nèi)的具備房屋功能的地下建筑，包括與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防設(shè)施等，是否依照有關(guān)規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
（八）單位或個人用于經(jīng)營加油（汽）站的房產(chǎn)和土地，是否按規(guī)定申報繳納“兩稅”。
（九）行政事業(yè)單位、個人出租的房屋、土地，是否按規(guī)定申報繳納“兩稅”。
（十）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)申報繳納“兩稅”情況：
1、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)擁有的土地（包括未開發(fā)的土地）是否按規(guī)定申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
2、開發(fā)的商品房在出售前自用、出租、出借的，是否按規(guī)定申報繳納房產(chǎn)稅。
3、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用房產(chǎn)，是否按規(guī)定申報繳納“兩稅”（如辦公用、售樓部等房產(chǎn)）。
（十一）享受“兩稅”減免的納稅人申報的土地面積、房屋建筑面積、房產(chǎn)原值，是否真實準確，是否存在自行減免等情況。
（十二）符合“兩稅”減免政策的房產(chǎn)、土地，在減免稅年限到期后是否恢復征稅。 -
156****2343
稅收檢查方法也還是很簡單的，納稅人應當依法向房產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)辦理納稅申報。納稅人在首次辦理納稅申報或房產(chǎn)、土地及相關(guān)信息發(fā)生變化時，需要持房屋權(quán)屬相關(guān)證件或房產(chǎn)購銷合同、房產(chǎn)租賃合同(協(xié)議)、房屋產(chǎn)權(quán)人身份證明等有關(guān)資料，申報其出租房產(chǎn)、土地的相關(guān)信息。
查看全文↓ 2018-07-14 20:37:41 -
138****3073
房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅檢查內(nèi)容
查看全文↓ 2018-07-14 20:37:36
一、房產(chǎn)、土地的基本情況
（一）房屋產(chǎn)權(quán)人名稱、房屋座落詳細地址、幢號、用途、結(jié)構(gòu)、建筑面積、購建時間、產(chǎn)權(quán)證號、造價（原值或評估價）、容積率、應計入房產(chǎn)稅原值的土地價值、征免稅界定、年應納稅額。
（二）土地使用權(quán)人名稱、土地座落詳細地址、土地使用權(quán)證號、用途、面積、土地使用權(quán)起止日期、土地等級（稅額級距）、單位稅額、征免稅界定、年應納稅額。
（三）出租房屋、土地的詳細地址、面積、用途、產(chǎn)權(quán)人、年租金（不足一年的換算成年租金）、年應納稅額。
二、關(guān)于房產(chǎn)原值和土地面積的確認
（一）賓館、酒店業(yè)納稅人自用、經(jīng)營用房產(chǎn)、土地，是否按規(guī)定申報繳納房產(chǎn)稅和土地使用稅。重點是納稅人房產(chǎn)原值計算是否準確，有無將電梯、中央空調(diào)等有關(guān)配套設(shè)備和照明、電力、電纜、給排水等有關(guān)配套設(shè)施從房產(chǎn)原值中扣除。
（二）自2011年1月1日起，對按房產(chǎn)原值一次性減除30%后的余值計征房產(chǎn)稅的，是否將取得土地的價款及開發(fā)土地發(fā)生的成本費用計入房產(chǎn)原值申報繳納房產(chǎn)稅。宗地容積率低于0.5的按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價。”房產(chǎn)原值的地價確認計算方法：
1、計入房產(chǎn)原值的地價＝應稅房產(chǎn)建筑面積÷容積率×土地單價；
2、若宗地容積率低于0.5（含0.5），則計入房產(chǎn)原值的地價＝應稅房產(chǎn)建筑面積×2×土地單價；
3、若納稅人的土地屬無償劃撥取得的，則計入房產(chǎn)原值的地價為零。
（三）實際使用集體土地的單位和個人，在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)實際使用未辦理土地使用權(quán)流轉(zhuǎn)手續(xù)的應稅集體所有建設(shè)用地，是否按規(guī)定繳納該建設(shè)用地的城鎮(zhèn)土地使用稅。
（四）企業(yè)將承租的房產(chǎn)進行加層、擴建或拆除重建，雙方協(xié)議對加層、擴建、重建新增加的房屋面積，在若干年內(nèi)，由承租企業(yè)使用不交房租，期滿后承租企業(yè)無償將房產(chǎn)歸原房主所有，協(xié)議租賃期間，原房屋產(chǎn)權(quán)所有人是否按房產(chǎn)出租方式繳納房產(chǎn)稅。
（五）承租人將租用的房產(chǎn)進行維修、改造，若干年內(nèi)以支付修理費抵交房產(chǎn)租金，產(chǎn)權(quán)所有人是否按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。
（六）土地供他人建房不收租金,若干年后房屋無條件歸土地使用人所有，房產(chǎn)權(quán)屬人是否按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。
（七）凡在房產(chǎn)稅征收范圍內(nèi)的具備房屋功能的地下建筑，包括與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防設(shè)施等，是否依照有關(guān)規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
（八）單位或個人用于經(jīng)營加油（汽）站的房產(chǎn)和土地，是否按規(guī)定申報繳納“兩稅”。
（九）行政事業(yè)單位、個人出租的房屋、土地，是否按規(guī)定申報繳納“兩稅”。
（十）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)申報繳納“兩稅”情況：
1、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)擁有的土地（包括未開發(fā)的土地）是否按規(guī)定申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
2、開發(fā)的商品房在出售前自用、出租、出借的，是否按規(guī)定申報繳納房產(chǎn)稅。
3、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用房產(chǎn)，是否按規(guī)定申報繳納“兩稅”（如辦公用、售樓部等房產(chǎn)）。
（十一）享受“兩稅”減免的納稅人申報的土地面積、房屋建筑面積、房產(chǎn)原值，是否真實準確，是否存在自行減免等情況。
（十二）符合“兩稅”減免政策的房產(chǎn)、土地，在減免稅年限到期后是否恢復征稅。
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房地產(chǎn)稅改革向前推進之路雖歷經(jīng)坎坷，但步伐從未停歇。記者從權(quán)威渠道獲悉，作為未來的新增稅種，房地產(chǎn)稅將由現(xiàn)行的房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅合并而成。房地產(chǎn)稅將由各地地方稅務局征管，全部稅收收入將劃歸地方，成為地方稅源的重要補充。 十二屆全國人大常委會已將房地產(chǎn)稅立法正式列入五年立法規(guī)劃，目前房地產(chǎn)稅法草案正由全國人大常委會預算工作委員會牽頭抓緊起草，財稅部門配合立法。然而房地產(chǎn)稅的改革似乎并不順利。阻力之一是作為直接稅，房地產(chǎn)稅需要自然人納稅人直接繳納。阻力之二則是各界擔心開征房地產(chǎn)稅會對本已低迷的樓市帶來負面沖擊。 記者了解到，在目前的方案設(shè)計中，房地產(chǎn)相關(guān)的其他稅種，包括契稅、土地增值稅、耕地占用稅等將暫不納入房地產(chǎn)稅改革，未來在房地產(chǎn)稅開征后有可能逐步進行改革。專家稱，只合并房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅這一改革思路是“小改”，意在減少改革阻力、確保房地產(chǎn)稅順利推進。 接受記者采訪的專家表示，房地產(chǎn)稅改革的原則是對多套房、高端房進行調(diào)節(jié)，因此很多人并不需要繳納房地產(chǎn)稅。 作為我國稅制改革的重要組成部分，房地產(chǎn)稅改革是我國增加直接稅、降低間接稅，調(diào)節(jié)稅制結(jié)構(gòu)的重要一環(huán)。未來房地產(chǎn)稅將由地方稅務局征管，全部收入歸地方，成為地方稅源的重要補充。 改革之初，房地產(chǎn)稅將由房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅合并而來。房產(chǎn)稅的稅基是企業(yè)保有的自用房產(chǎn)原值總額和出租房屋的租金收入總額。城鎮(zhèn)土地使用稅則是以開征范圍的土地為征稅對象，以實際占用的土地面積為計稅標準，按規(guī)定稅額對擁有土地使用權(quán)的單位和個人征稅。 目前這兩個稅種都是小稅種，規(guī)模不大，因此開征之初的房地產(chǎn)稅很難成為地方財力重要支柱。正如華夏新供給經(jīng)濟學研究院院長賈康所言，房地產(chǎn)稅作為地方主要稅種之一還需要一個培育和發(fā)展的過程。 此外，專家建議，未來開征房地產(chǎn)稅應對經(jīng)營性房地產(chǎn)和非經(jīng)營性房地產(chǎn)有所區(qū)分。對經(jīng)營性房地產(chǎn)征收的房地產(chǎn)稅，應該在房地產(chǎn)稅法通過后，立即停止征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，開始征收房地產(chǎn)稅。稅基要按照房地產(chǎn)市場價值評估，且每幾年更新評估價值。所有經(jīng)營性房地產(chǎn)都應繳稅，不設(shè)免稅面積。不過，為了保持稅負基本穩(wěn)定，未來房地產(chǎn)稅的規(guī)模在現(xiàn)有房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的基礎(chǔ)上不宜增加過多。 而對個人住房征收的房地產(chǎn)稅，則將給予地方較大的自主權(quán)?！岸惵士赡苁歉佣惵剩唧w定多少、何時開征可能由地方說了算。”中國財稅法學研究會副會長施正文表示，“有的地方認為當?shù)胤康禺a(chǎn)市場具備征稅條件，征管條件也具備了，需要增加財政收入，就可以盡早開征房地產(chǎn)稅；反之則可能暫時不開征?！保▉碓矗壕┤A時報）
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房地產(chǎn)稅收政策表現(xiàn)為：總政策在一定時期內(nèi)具有相對穩(wěn)定性，具體政策則要隨經(jīng)濟形勢以及政治形勢的變化而變化。稅收總政策是建立各項稅收制度基礎(chǔ)方向，而稅收具體政策在每項稅收制度中的表現(xiàn)就不盡相同。房地產(chǎn)稅收是國家憑借政治權(quán)力，無償、固定地參與房地產(chǎn)收益分配而取得財政收入的一種形式。具體而言，是指直接以房地產(chǎn)為計稅依據(jù)，或主要以房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營流轉(zhuǎn)行為為計稅依據(jù)的稅賦。房地產(chǎn)稅收在經(jīng)濟社會發(fā)展過程中發(fā)揮重要作用。國家制定稅收法令，建立稅收制度和從事稅收工作的指導思想和原則。它是國家經(jīng)濟政策的重要組成部分，在經(jīng)濟理論財政，稅收理論的指導下，依據(jù)國家路線，方針和政治經(jīng)濟任務，以及稅收作用所要解決的基本矛盾確定的。
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房房產(chǎn)稅費是除了個人所得稅以外，很多房屋擁有者需要繳納的一種費用。房產(chǎn)稅的繳納是有產(chǎn)權(quán)所有者履行的，房產(chǎn)稅具體指的是是以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅。包括房屋所有權(quán)登記費、契稅3%、個人所得稅1%以及手續(xù)費。
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1、房地產(chǎn)開發(fā)過程中的稅費成本。前期拿地階段，土地出讓金是**大一塊支出，取得國有土地使用權(quán)后，按照3%至5%的稅率繳納契稅。如果在房地產(chǎn)開發(fā)中占用了耕地，則還要根據(jù)占用耕地的面積繳納耕地占用稅。同時還要依照占用土地的等級和面積繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。2、進入開發(fā)階段后，涉及3%稅率的營業(yè)稅，以及城市維護建設(shè)稅以及教育費附加，還要按照建筑施工合同金額的0.03%的稅率繳納印花稅。3、項目完工進入銷售階段，對于企業(yè)而言，還需要按照銷售收入的5%繳納營業(yè)稅；如果銷售過程中出現(xiàn)了增值，則需要繳納土地增值稅，該稅種實行超率累進稅率，**低稅率為30%、**高為60%。另外，還有印花稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅等。
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