土地使用權(quán)如何攤銷

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• 136****3874

  土地使用權(quán)攤銷原則
  1.如果土地使用權(quán)是用于開發(fā)建造廠房等自用地建筑物時,土地使用權(quán)的價值不與地上建筑物價值合并計算其建筑的成本,該土地使用權(quán)而作為無形資產(chǎn)來核算;
  2.如果房地產(chǎn)開發(fā)商所取得的土地使用權(quán)是用于建造對外出售的房屋建筑物時,該樓盤建筑的土地使用權(quán)價值應(yīng)當(dāng)計入該樓盤建造的房屋建筑物成本中;
  3.企業(yè)外所購買的房屋建筑物所支付的錢款中應(yīng)該包括土地使用權(quán)的價值以及所購買的房屋建筑的價值的,一般應(yīng)該對實(shí)際支付的價款按照合理的方法去支付。在地上建筑物和土地使用權(quán)之間進(jìn)行分配;
  4.如果確實(shí)無法在該地上建筑物和土地使用權(quán)之間進(jìn)行合理分配,才全部作為固定資產(chǎn)核算分?jǐn)偂?br/>5.如果是無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷一般是計入當(dāng)期買賣的損益,自用的無形資產(chǎn)應(yīng)該計入管理費(fèi)用中,一般用管理費(fèi)用--無形資產(chǎn)攤銷和累計攤銷者兩種方法進(jìn)行分?jǐn)偂?br/>6.如果是該土地使用權(quán)是用于出租的就該計入其他業(yè)務(wù)成本,一般用其他業(yè)務(wù)成本和累計攤銷者兩種方法進(jìn)行分?jǐn)偂?br/>7.還有一種情況是如果無形資產(chǎn)中包含的經(jīng)濟(jì)利益,并且是通過所生產(chǎn)的產(chǎn)品實(shí)現(xiàn),那么就應(yīng)該要計入產(chǎn)品的成本,一般用生產(chǎn)成本等相關(guān)科目和累計攤銷者兩種方法進(jìn)行分?jǐn)偂?br/>土地使用權(quán)攤銷年限
  土地使用權(quán)攤銷年限一般是根據(jù)企業(yè)會計制度和企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定:
  如果是企業(yè)取得的土地使用權(quán),應(yīng)當(dāng)按企業(yè)實(shí)際支付的錢款作為實(shí)際成本,自當(dāng)月起,根據(jù)取得的土地使用權(quán)規(guī)定的年限進(jìn)行計算土地會用權(quán)攤銷,土地使用權(quán)攤銷年限一般為70年,你可以根據(jù)土地使用權(quán)證上的使用日期來確定分期攤銷計入企業(yè)管理費(fèi)用中;
  企業(yè)如果因利用土地建造某項(xiàng)目時,應(yīng)該將未攤銷完的土地使用權(quán)的價值全部轉(zhuǎn)入在土地建造工程上的建工程成本。
  總?cè)搜灾?土地使用權(quán)的原則是根據(jù)國家相關(guān)法律制定的,以及土地使用權(quán)攤銷期限是可以很長的,但實(shí)際攤銷中,由于轉(zhuǎn)入建造項(xiàng)目成本,所以土地使用權(quán)攤銷期十分有限。

  查看全文↓ 2018-07-17 14:44:27
• 155****2318

  知道工業(yè)企業(yè)還房地產(chǎn)企業(yè):
  
  工業(yè)企業(yè)從取向土地證開始攤銷按土地使用證上年限平均分?jǐn)偭私◤S房時需要轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)和廠房分別按無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)進(jìn)行管理;
  
  房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購入時先作無形資產(chǎn)待建設(shè)項(xiàng)目開始時轉(zhuǎn)入開發(fā)成本終結(jié)轉(zhuǎn)計入開發(fā)產(chǎn)品成本

  查看全文↓ 2018-07-17 14:44:03
• 153****5245

  1、外購的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)單獨(dú)核算，按要求計提攤銷。
  2、企業(yè)在外購的土地上構(gòu)建廠房、辦公樓等自用固定資產(chǎn)時，在資本化期間內(nèi)，相應(yīng)的土地使用權(quán)的累計攤銷計入構(gòu)建固定資產(chǎn)的入賬價值，即計入“在建工程”，待完工后停止資本化，土地使用權(quán)仍作為無形資產(chǎn)核算，計提的累計攤銷一般計入管理費(fèi)用里。
  3、企業(yè)將自用的廠房、辦公樓等出租，作為投資性房地產(chǎn)核算時，其占用的相應(yīng)的土地使用權(quán)也應(yīng)轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)，因?yàn)槌鲎獾耐恋厥褂脵?quán)也是作為投資性房地產(chǎn)核算的。
  4、企業(yè)持有的準(zhǔn)備增值后出售的土地使用權(quán)，在企業(yè)董事會等做出相關(guān)決議時，要將無形資產(chǎn)中的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)。
  5、外購?fù)恋丶敖ㄖ镏Ц兜膬r款應(yīng)當(dāng)在建筑物與土地使用權(quán)之間進(jìn)行分配，建筑物作為固定資產(chǎn)核算，土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算；難以合理分配的，應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn)。
  6、企業(yè)（房地產(chǎn)開發(fā)）取得土地用于建造對外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)賬面價值應(yīng)當(dāng)計入所建造的房屋建筑物成本。
  7、企業(yè)取得的建筑物的時候購買價款包含土地使用權(quán)的價值，但是這個價值無法在地上建筑物與土地使用權(quán)之間進(jìn)行合理分配的，那么土地使用權(quán)的價值隨同建筑物計入固定資產(chǎn)，以后土地使用權(quán)的價值會隨著這個固定資產(chǎn)計提折舊。
  8、企業(yè)取得的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算的，那么要計提攤銷，當(dāng)月增加當(dāng)月開始計提攤銷，當(dāng)月減少當(dāng)月不計提攤銷。（無形資產(chǎn)章節(jié)講到的需要計提攤銷的情況）
  9、企業(yè)單獨(dú)計價計入固定資產(chǎn)核算的，那么不需要計提折舊。

  查看全文↓ 2018-07-17 14:43:46

相關(guān)問題

• 問 土地使用權(quán)如何計算攤銷
  答

  　　由于不了解貴公司購買土地的用途，我將可能出現(xiàn)的情形，根據(jù)現(xiàn)行會計準(zhǔn)則和稅法規(guī)定一并講解?！　∫?、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第6號——無形資產(chǎn)》應(yīng)用指南中關(guān)于土地使用權(quán)的處理　　1、企業(yè)取得的土地使用權(quán)通常應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)，但改變土地使用權(quán)用途，用于賺取租金或資本增值的，應(yīng)當(dāng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。　　2、自行開發(fā)建造廠房等建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)與建筑物應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行處理，即：取得土地使用權(quán)，借記“無形資產(chǎn)-土地使用權(quán)”貸記“銀行存款”等科目，而建筑物的價值借記“固定資產(chǎn)-建筑物”，貸記“在建工程”等科目?！　⊥赓?fù)恋丶敖ㄖ镏Ц兜膬r款應(yīng)當(dāng)在建筑物與土地使用權(quán)之間進(jìn)行分配；難以合理分配的，應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn)。　　3、企業(yè)(房地產(chǎn)開發(fā))取得土地用于建造對外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)賬面價值應(yīng)當(dāng)計入所建造的房屋建筑物成本。　　二、企業(yè)土地使用權(quán)正確的會計核算　　企業(yè)現(xiàn)在購入或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)，在會計核算上按實(shí)際發(fā)生成本記入“無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)”；開發(fā)利用時以“無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)”的賬面價值，轉(zhuǎn)入開發(fā)商品房成本，或轉(zhuǎn)入在建工程成本；開發(fā)利用完成后，在會計核算上列入“固定資產(chǎn)——建筑物或構(gòu)筑物”或“開發(fā)商品——商品房”；該項(xiàng)房屋、建筑物報廢時，將凈殘值中相當(dāng)于尚可使用的土地使用權(quán)價值的部分，轉(zhuǎn)入繼續(xù)建造的房屋、建筑物的價值，如果不再繼續(xù)建造房屋、建筑物的，則將其價值記入“無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)”?！　∪?、企業(yè)土地使用權(quán)涉稅處理：　　1.根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》([86]財稅地字第008號)文件規(guī)定：房產(chǎn)原值是指納稅人按照會計制度規(guī)定，在賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的房屋原價。因此，凡按會計制度規(guī)定在賬簿中記載有房屋原價的，應(yīng)以按規(guī)定包括土地價值在內(nèi)的房產(chǎn)原值，在按規(guī)定減除一定比例后作為房產(chǎn)原值計征房產(chǎn)稅；沒有記載房屋原價的，按照上述原則，參照同類房屋評估確定房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。如果屬于購買土地用于自行建造廠房、辦公樓等就有一個稅收籌劃的問題，即盡可能講土地使用權(quán)的價值與房屋、建筑物的價值分別核算（怎樣核算我在前面“二、企業(yè)土地使用權(quán)正確的會計核算”已經(jīng)講述，此處不在贅述）因?yàn)?，房產(chǎn)稅是按照應(yīng)稅房屋余值計算的，如果分別核算土地與房屋價值，房產(chǎn)稅計稅依據(jù)就減少，達(dá)到了稅收籌劃的目的?！　?.企業(yè)所得稅稅前扣除時，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定：購買土地取得土地使用權(quán)，記入“無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)”的，按《土地使用權(quán)證》明確的期限推銷；購買土地取得土地使用權(quán)，記入“固定資產(chǎn)——建筑物或構(gòu)筑物”的按不短于20年的期限折舊。

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• 問 ??土地使用權(quán)怎么攤銷
  答

  1、無形資產(chǎn)攤銷一般是計入當(dāng)期損益，自用的無形資產(chǎn)計入管理費(fèi)用；借：管理費(fèi)用--無形資產(chǎn)攤銷；貸：累計攤銷；2、如果是出租的，就計入其他業(yè)務(wù)成本；借：其他業(yè)務(wù)成本；貸：累計攤銷；3、還有一種情況：如果無形資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益通過所生產(chǎn)的產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)，那么就要計入產(chǎn)品的成本。借：生產(chǎn)成本（等相關(guān)科目）貸：累計攤銷

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• 問 土地使用權(quán)可以攤銷嗎
  答

  根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，土地使用權(quán)屬于無形資產(chǎn)，無形資產(chǎn)按照直線法攤銷的費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。你單位土地使用權(quán)，可以按照稅法規(guī)定10年攤銷，也可以按照土地使用權(quán)規(guī)定的年限（土地證上的年限）攤銷。

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• 問 ??土地使用權(quán)攤銷計入什么科目？
  答

  資產(chǎn)的土地使用權(quán)，攤銷時應(yīng)計入管理費(fèi)用（其他業(yè)務(wù)成本、制造費(fèi)用）科目。土地使用權(quán)應(yīng)該如何核算：1、外購的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)單獨(dú)核算，按要求計提攤銷。2、企業(yè)在外購的土地上購建廠房、辦公樓等自用固定資產(chǎn)時，在資本化期間內(nèi)，相應(yīng)的土地使用權(quán)的累計攤銷計入購建固定資產(chǎn)的入賬價值，即記入“在建工程”，待完工后停止資本化。在固定資產(chǎn)建造期間土地使用權(quán)一直是作為無形資產(chǎn)核算的。3、企業(yè)將自用的廠房、辦公樓等出租，作為投資性房地產(chǎn)核算時，其占用的相應(yīng)的土地使用權(quán)也應(yīng)轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)，因?yàn)槌鲎獾耐恋厥褂脵?quán)也是作為投資性房地產(chǎn)核算的，但此時土地使用權(quán)與相應(yīng)的廠房等資產(chǎn)是分開核算的。4、企業(yè)持有的準(zhǔn)備增值后出售的土地使用權(quán)，在企業(yè)董事會等做出相關(guān)決議時，要將土地使用權(quán)由無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)。5、外購?fù)恋厥褂脵?quán)及建筑物支付的價款應(yīng)當(dāng)在建筑物與土地使用權(quán)之間進(jìn)行分配，建筑物作為固定資產(chǎn)核算，土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算；難以合理分配的，應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn)。

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• 問 土地使用權(quán)是按月攤銷嗎?
  答

  《》規(guī)定了土地使用權(quán)屬于無形資產(chǎn)。第六十七條規(guī)定了無形資產(chǎn)的攤銷方法和攤銷年限——無形資產(chǎn)按照直線法計算的攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。　　作為或者受讓的無形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷?！　“凑赵撘?guī)定，取得的土地使用權(quán)，應(yīng)按照50年以直線法攤銷。但如果你公司是地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，為開發(fā)產(chǎn)品而繳納的土地出讓金應(yīng)計入相應(yīng)的開發(fā)成本。

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