土地契稅是屬于什么稅

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• 148****9087

  契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動的不動產(chǎn)為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財產(chǎn)稅。應(yīng)繳稅范圍包括:土地使用權(quán)出售、贈與和交換，房屋買賣，房屋贈與，房屋交換等。
  　　契稅（Deed Tax）是土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移時向其承受者征收的一種稅收。現(xiàn)行的《中華人民共和國契稅暫行條例》于1997年10月1日起施行。在中國境內(nèi)取得土地、房屋權(quán)屬的企業(yè)和個人，應(yīng)當(dāng)依法繳納契稅。
  　　上述取得土地、房屋權(quán)屬包括下列方式：
  　　國有土地使用權(quán)出讓，土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（包括出售、贈與和交換），房屋買賣、贈與和交換。
  　　以下列方式轉(zhuǎn)移土地房屋權(quán)屬的，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或者房屋贈與征收契稅：
  　　以土地、房屋權(quán)屬作價投資、入股，以土地、房屋權(quán)屬抵償債務(wù)，以獲獎的方式承受土地、房屋權(quán)屬，以預(yù)購方式或者預(yù)付集資建房款的方式承受土地、房屋權(quán)屬。契稅實行3%-5%的幅度比例稅率。

  查看全文↓ 2018-07-19 11:50:32
• 157****2558

  1、契稅計入相關(guān)的成本中。如，購買土地繳納的契稅，計入“無形資產(chǎn)--土地使用權(quán)”科目；購買房產(chǎn)繳納的契稅，計入“固定資產(chǎn)”科目。
  2、耕地占用稅的會計處理企業(yè)征用耕地獲得批準(zhǔn)后，按規(guī)定交清耕地占用稅，應(yīng)借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”科目。如因結(jié)算差錯等原因，需補(bǔ)交耕地占用稅，分為以下兩種情況進(jìn)行會計處理：
  （1）工程尚未完工，或已完工尚未投入生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”科目；
  （2）工程已完工并投入生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”科目，同時，由于工程完工并投入生產(chǎn)經(jīng)營，在建工程成本已形成固定資產(chǎn)價值，因此，還應(yīng)轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目，“借記”固定資產(chǎn)“科目，貸記”在建工程“科目。

  查看全文↓ 2018-07-19 11:50:27
• 153****1925

  契稅政策:土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓契稅的計稅價格為承受人為取得該土地使用權(quán)而支付的全部經(jīng)濟(jì)利益,包括土地出讓金、土地補(bǔ)償費、安置補(bǔ)償費、地上附著物和青苗附著費、拆遷補(bǔ)償費、市政建設(shè)配套費等承受者應(yīng)支付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟(jì)利益。
  沒有成交價格或成交價格明顯偏低的,征收機(jī)關(guān)可依次按土地評估價格、土地基準(zhǔn)地價確定。稅率3%

  查看全文↓ 2018-07-19 11:50:21
• 141****4869

  7-1土地契稅是屬于什么稅
  土地增值稅是對土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓及出售建筑物時所產(chǎn)生的價格增值量征收的稅種。土地價格增值額是指轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入減除規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)成本、費用等支出后的余額。土地增值稅實行四級超額累進(jìn)稅率，例如增值額未超過50%的部分，稅率為30%，增值額超過200%的部分，稅率為60%。 土地增值稅是對出讓方征收的一種稅種，有增值則交稅，無增值則不交稅。
  契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動的不動產(chǎn)為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財產(chǎn)稅。應(yīng)繳稅范圍包括：土地使用權(quán)出售、贈與和交換，房屋買賣，房屋贈與，房屋交換等。契稅實行3% ～5%的幅度稅率。契稅屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅，只要發(fā)生了財產(chǎn)轉(zhuǎn)移，不管是否增值，出讓方是否有收入，均應(yīng)交稅（依法減免的例外），契稅由財產(chǎn)承受人繳納。
  一個財產(chǎn)轉(zhuǎn)移行為，土地增值稅由財產(chǎn)出讓方繳納，契稅由財產(chǎn)承受人繳納。
  補(bǔ)充一點：雖然土地增值稅由財產(chǎn)出讓方繳納，但出讓方在確定出讓價格時，肯定要考慮他所要繳納的稅金及費用，在出讓價格上將他要繳納的土地增值稅包含進(jìn)去，所以，土地增值稅實際上還是要由財產(chǎn)承受人變相承擔(dān)的。

  查看全文↓ 2018-07-19 11:50:15

相關(guān)問題

• 問 什么是土地契稅
  答

  《中華人民共和國契稅暫行條例》： 第二條 本條例所稱轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬是指下列行為： （一）國有土地使用權(quán)出讓； （二）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈與和交換；. 第三條 契稅稅率為3-5％。 契稅的適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在前款規(guī)定的幅度內(nèi)按照本地區(qū)的實際情況確定，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。 根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》（國務(wù)院令第224號）第四條規(guī)定，契稅的計稅依據(jù)為：“國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，為成交價格?！?不同方式取得的土地使用權(quán)，其契稅計稅依據(jù)應(yīng)區(qū)分不同情況處理。 （一）國有土地使用權(quán)出讓?財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于國有土地使用權(quán)出讓等有關(guān)契稅問題的通知》（財稅[2004]134號）進(jìn)一步明確了不同情況國有土地使用權(quán)出讓的契稅計稅價格問題。 1、以協(xié)議方式出讓的，其契稅計稅價格為成交價格。成交價格包括土地出讓金、土地補(bǔ)償費、安置補(bǔ)助費、地上附著物和青苗補(bǔ)償費、拆遷補(bǔ)償費、征地管理費、市政建設(shè)配套費等承受者應(yīng)支付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟(jì)利益。 “市政建設(shè)配套費”是指規(guī)劃、建設(shè)等部門收取的用地配套費、城市道路、橋涵、公共交通設(shè)施等市政公用設(shè)施工程配套費、城市環(huán)境衛(wèi)生和園林綠化費、城市排水工程建設(shè)費、消防設(shè)施建設(shè)費、人防設(shè)施易地建設(shè)費、新型墻體材料專項基金、城市商業(yè)網(wǎng)點建設(shè)費和城市教育網(wǎng)點建設(shè)費等，同時還包括公共電力建設(shè)配套費、城市自來水建設(shè)使用費、供熱工程建設(shè)費、管道燃?xì)庠O(shè)施安裝費等，也就是通常所稱的"大配套費用". 沒有成交價格或者成交價格明顯偏低的，征收機(jī)關(guān)可依次按下列兩種方式確定： （1）評估價格：由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)根據(jù)相同地段、同類房地產(chǎn)進(jìn)行綜合評定，并經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的價格。 （2）土地基準(zhǔn)地價：在沒有評估價格的情況下，參照縣以上人民政府公示的土地基準(zhǔn)地價，計算契稅計稅價格。具體計算方法為：以總征用面積而非出讓面積與單位基準(zhǔn)地價相乘，得出契稅計稅價格。因為總征用面積含部分預(yù)留道路面積，如果所征用土地緊靠道路，其相同出讓面積的正常價值通常高于非靠道路的情形。 2、以競價方式出讓的，其契稅計稅價格，“一般”應(yīng)確定為競價的成交價格，土地出讓金、市政建設(shè)配套費以及各種補(bǔ)償費用應(yīng)包括在內(nèi)。對競價方式，有三點須特別引起注意： 一是征收機(jī)關(guān)在確認(rèn)計稅依據(jù)時應(yīng)根據(jù)拍賣成交確認(rèn)書所列示的成交價款所包括的具體項目具體分析。如有的拍賣成交確認(rèn)書是整體打包拍賣，成交價格中包含政府所有應(yīng)收的費用，而有的則僅包括國土部門收取的費用，沒有包括城市規(guī)劃部門和建設(shè)監(jiān)管部門收取的費用，如市政建設(shè)配套費等。競價的計稅依據(jù)主要是：土地出讓金+土地補(bǔ)償費、安置補(bǔ)助費+地上附著物和青苗補(bǔ)償費+拆遷補(bǔ)償費等+市政建設(shè)配套費+其他經(jīng)營服務(wù)性費用（主要包括拍賣傭金、土地評估費、土地測繪技術(shù)服務(wù)費、公告費、服務(wù)費等費用）。 二是如何正確理解“一般”的含義。大凡競價出讓，首先需要對該宗土地使用權(quán)參照當(dāng)?shù)鼗鶞?zhǔn)地價結(jié)合系數(shù)修正等進(jìn)行技術(shù)性評估，然后再行拍賣，起拍價是在評估價格的基礎(chǔ)上，正常拍賣價不會低于評估價，因此確定為競價的成交價格。但是對于比較偏遠(yuǎn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村原零星國有土地使用權(quán)另行處置，如果采用公開競價的方式進(jìn)行處理，有時競價可能遠(yuǎn)低于基準(zhǔn)地價，甚至低于協(xié)議出讓的價格。這時如果也采用競價的成交價計稅，顯然有違稅收的公平原則，（如上述按協(xié)議出讓方式則按不低于基準(zhǔn)地價計稅）因此不能按照競價的成交價計稅，應(yīng)按照評估價或基準(zhǔn)地價計稅。 三是對于以其他公開競價方式，如采取摘牌等方式取得的土地使用權(quán)，契稅計稅價格一般應(yīng)為拍賣價格（也要看具體拍賣成交確認(rèn)書的金額項目構(gòu)成，進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整）加土地承受者支付原土地使用權(quán)單位或土地實際使用者的費用，再另加其他相關(guān)經(jīng)營服務(wù)性費用。 （二）國有、集體土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓 契稅計稅依據(jù)為合同確定的成交價格以及由承受方實際支付的超出合同的全部價款，包括承受者應(yīng)支付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益。 1、通常情況的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓契稅計稅價格。實際工作中按照合同成交價、評估價、土地剩余使用年限的攤余基準(zhǔn)地價孰高原則確定。 2、拍賣價格明顯偏低的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的計稅價格。如法院拍賣債務(wù)人的土地使用權(quán)以及銀行處理到期債權(quán)抵押的土地使用權(quán)等情況，由于強(qiáng)勢一方的介入，加之拍賣操作不夠規(guī)范，其拍賣價格通常大大低于正常的市場價格，大大低于基準(zhǔn)地價。在這種情況下，契稅的計稅依據(jù)就不能按照財稅[2004]134號國有土地使用權(quán)“出讓”中“競價的‘一般’應(yīng)確定為競價成交價格”的規(guī)定進(jìn)行處理，而應(yīng)根據(jù)“成交價格明顯低于市場價格并且無正當(dāng)理由的”，由征收機(jī)關(guān)采用正常的市場價格、評估價格、土地剩余使用年限的攤余基準(zhǔn)地價核定征收。 3、沒有成交價格或成交價格明顯偏低而又沒有評估價格的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，其計稅價格應(yīng)按不低于土地剩余使用年限的攤余基準(zhǔn)地價計稅。目前，稅收征收機(jī)關(guān)尚沒有建立委托評估機(jī)制，不可能做到對每一筆具體業(yè)務(wù)進(jìn)行委托評估，況且委托評估的費用怎樣解決也沒有明確規(guī)定，實行委托評估不現(xiàn)實。而土地使用權(quán)具有一定的使用年限，其價值隨使用年限的減少逐漸降低，在這種情況下應(yīng)按所轉(zhuǎn)讓土地剩余使用年限的攤余基準(zhǔn)地價計稅。 （三）先以劃撥方式取得土地使用權(quán)又改為出讓的計稅依據(jù) 先以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式取得該土地使用權(quán)的，應(yīng)依法繳納契稅，其計稅依據(jù)為應(yīng)補(bǔ)繳的土地出讓金和其他出讓費用，也就是本次辦理土地使用權(quán)手續(xù)，應(yīng)向國土資源部門所交納的所有費用之和。其他出讓費用包括土地管理費、土地登記費等。 （四）以其他方式承受土地使用權(quán) 1、土地使用權(quán)交換。契稅計稅價格為所交換的土地使用權(quán)價格的差額，由多交付貨幣、實物或者無形資產(chǎn)、其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅。當(dāng)然也適用成交價格明顯低于市場價格并且無正當(dāng)理由的，由征收機(jī)關(guān)采用評估價格、基準(zhǔn)地價或者正常的市場價格核定征收的規(guī)定。 2、土地使用權(quán)贈與和視同土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的情形?！吨腥A人民共和國契稅暫行條例細(xì)則》規(guī)定，以土地權(quán)屬作價投資、入股；以土地權(quán)屬抵債；以獲獎方式承受土地權(quán)屬；以預(yù)購方式或者預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬視同土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)屬轉(zhuǎn)移，應(yīng)按照規(guī)定依法繳納契稅。征收機(jī)關(guān)采用查賬征收征收，或者采用合同價格，或參照土地使用權(quán)出售的市場價格、評估價格或基準(zhǔn)地價、土地剩余使用年限的攤余基準(zhǔn)地價等方式確定契稅計稅價格核定征收。

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• 問 什么是土地契稅?土地契稅的新政策有哪些?
  答

  根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅個人所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2010]94號)的規(guī)定：一、首套房繳納規(guī)定如下：1、個人購買普通住房，且該住房為家庭唯一住房的，所購普通商品住宅戶型面積在90平方米(含90平方米)以下的，契稅按照1%執(zhí)行;2、戶型面積在90平方米到144平方米(含144平方米)的，稅率減半征收，即實際稅率為1.5%；3、所購住宅戶型面積在144平方米以上的，契稅稅率按照3%征收。二、二套房繳納規(guī)定如下：購買非普通住房、二套及以上住房，以及商業(yè)投資性房產(chǎn)(商鋪、辦公寫字樓、商務(wù)公寓等)，均按照3%的稅率征稅。

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• 問 ??什么是土地契稅?土地契稅的新政策有什么?
  答

  根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅個人所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2010]94號)的規(guī)定：一、首套房繳納規(guī)定如下：1、個人購買普通住房，且該住房為家庭唯一住房的，所購普通商品住宅戶型面積在90平方米(含90平方米)以下的，契稅按照1%執(zhí)行;2、戶型面積在90平方米到144平方米(含144平方米)的，稅率減半征收，即實際稅率為1.5%；3、所購住宅戶型面積在144平方米以上的，契稅稅率按照3%征收。二、二套房繳納規(guī)定如下：購買非普通住房、二套及以上住房，以及商業(yè)投資性房產(chǎn)(商鋪、辦公寫字樓、商務(wù)公寓等)，均按照3%的稅率征稅。

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• 問 土地契稅計入什么科目 ??
  答

  房地產(chǎn)企業(yè)繳納的契稅計入“開發(fā)成本”科目

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• 問 土地契稅什么時候繳納
  答

  《契稅暫行條例》第八條　契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天

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