房地產(chǎn)預(yù)交所得稅有哪些？ 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售收入預(yù)繳所得稅具體怎么計算

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• 157****2546

  預(yù)售收入10000元按當(dāng)?shù)赜嫸惷视嬎愠鲱A(yù)計毛利額，然后減去預(yù)繳的營業(yè)稅及附加、土增稅700元，當(dāng)期期間費用500元后的金額乘以所得稅稅率25%為當(dāng)季應(yīng)預(yù)繳的所得稅。
  
  
  擴展資料：
  為了加強從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)的企業(yè)所得稅征收管理，規(guī)范從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)的納稅行為，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則等有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)的特點，國家稅務(wù)總局制定了《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》。

  查看全文↓ 2018-12-19 13:45:18
• 157****2062

  房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實行按照預(yù)計毛利率預(yù)繳企業(yè)所得稅，按照工程項目的屬性不同，預(yù)繳的毛利率不同。
  分兩塊計算：
  1。已經(jīng)銷售的：（銷售的收入-成本費用）*25%
  2。預(yù)售的：（預(yù)售收入*預(yù)計毛利率-費用、稅金）*25%
  請參考國稅發(fā)(2009)31號文

  查看全文↓ 2018-12-19 13:45:11
• 136****2312

  企業(yè)所得稅采取季度（月）預(yù)繳，年度匯算清繳的方法繳納。但，一直存在兩種觀點。一種觀點認(rèn)為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時應(yīng)以會計利潤額加上預(yù)售收入計算出的預(yù)計利潤減去以前年度待彌補虧損后的余額為應(yīng)納稅所得額預(yù)繳企業(yè)所得稅。
  另一種觀點認(rèn)為應(yīng)直接按照預(yù)售收入計算的預(yù)計利潤額乘以適用稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。兩種觀點的存在，使廣大房地產(chǎn)企業(yè)在預(yù)繳季度企業(yè)所得稅時無所適從。那么，房地產(chǎn)企業(yè)究竟應(yīng)該如何預(yù)繳企業(yè)所得稅呢？ 首先，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定，企業(yè)所得稅應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳。
  房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因其開發(fā)產(chǎn)品周期長，并且存在對未完工產(chǎn)品——房屋預(yù)先進(jìn)行銷售，收取預(yù)收款現(xiàn)象。因此，《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2009]31號）規(guī)定，企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計計稅毛利率分季（或月）計算出預(yù)計毛利額，計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
  毛利額顧名思義應(yīng)當(dāng)是營業(yè)收入減去營業(yè)成本后的余額，即還沒有減去期間費用和稅金及附加，因此，房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳所得稅時還必須考慮當(dāng)期實際利潤問題。
  如果季度內(nèi)有完工產(chǎn)品收入和其他收入并且產(chǎn)生了實際利潤額，而僅按照預(yù)計毛利額預(yù)繳企業(yè)所得稅，明顯少繳了企業(yè)所得稅，因此，季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額應(yīng)包含季度利潤額。
  其次，《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表〉等報表的通知》（國稅函[2008]44號）規(guī)定，“利潤總額”填報會計制度核算的利潤總額，其中包括從事房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以在本行填寫按本期取得預(yù)售收入計算出的預(yù)計利潤額等。
  也就是說房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)計利潤額，只是月（季）預(yù)繳所得稅的計稅依據(jù)“利潤總額”的其中的一部分，而不是其全部。
  再其次，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于填報企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表有關(guān)問題的通知》（國稅函[2008]635號）規(guī)定，《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》第4行“利潤總額”修改為“實際利潤額”，填報按會計制度核算的利潤總額減除以前年度待彌補虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。
  從國稅函[2008]635號文的規(guī)定看，以前年度虧損在季度預(yù)繳申報時，是完全可以沖減實際利潤額的。 綜合以上理由，筆者認(rèn)為，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)直接按照預(yù)售收入計算的預(yù)計利潤額乘以適用稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅的觀點是錯誤的，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時應(yīng)以會計利潤額加上預(yù)售收入計算出的預(yù)計利潤減去以前年度的待彌補虧損后的余額為應(yīng)納稅所得額預(yù)繳企業(yè)所得稅。

  查看全文↓ 2018-12-19 13:45:05
• 135****3813

  
  按照稅法規(guī)定,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)售方式銷售的,其當(dāng)期取得的預(yù)售收入要先按規(guī)定的利潤率計算出預(yù)計營業(yè)利潤額,再并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額統(tǒng)一計算企業(yè)所得稅,待開發(fā)產(chǎn)品完工時再進(jìn)行結(jié)算調(diào)整.預(yù)售收入的利潤率不得低于15％，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)本地實際情況確定。
  如果你所在的城市預(yù)售利潤率為15的話，計算所得稅時應(yīng)該是：
  應(yīng)納稅所得額＝500×15％＋（-100）＝-25
  你的企業(yè)仍虧損25萬元，本期不用交納所得稅。如果高于20％，你的企業(yè)就會出現(xiàn)盈利，要重新計算交納。

  查看全文↓ 2018-12-19 13:45:00
• 146****0844

  
  房地產(chǎn)企業(yè)所得稅的預(yù)繳公式是(未完工的收入*15%+利潤總額)*25%。
  《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》(國稅發(fā)[2009]31號)規(guī)定，企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計計稅毛利率分季(或月)計算出預(yù)計毛利額，計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
  計算公式： (未完工的收入*15%+利潤總額)*25%
  如果預(yù)計銷售2000萬元，暫不考慮本年利潤總額： 應(yīng)交所得稅=(2000*15%)*25%=75萬元
  
  房地產(chǎn)企業(yè)所得稅注意事項：
  首先，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定，企業(yè)所得稅應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因其開發(fā)產(chǎn)品周期長，并且存在對未完工產(chǎn)品——房屋預(yù)先進(jìn)行銷售，收取預(yù)收款現(xiàn)象。
  按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》(國稅發(fā)[2009]31號)規(guī)定，企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計計稅毛利率分季(或月)計算出預(yù)計毛利額，計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。毛利額顧名思義應(yīng)當(dāng)是營業(yè)收入減去營業(yè)成本后的余額，即還沒有減去期間費用和稅金及附加，因此，房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳所得稅時還必須考慮當(dāng)期實際利潤問題。
  如果季度內(nèi)有完工產(chǎn)品收入和其他收入并且產(chǎn)生了實際利潤額，而僅按照預(yù)計毛利額預(yù)繳企業(yè)所得稅，明顯少繳了企業(yè)所得稅，因此，季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額應(yīng)包含季度利潤額。
  其次，《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表〉等報表的通知》(國稅函[2008]44號)規(guī)定，“利潤總額”填報會計制度核算的利潤總額，其中包括從事房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以在本行填寫按本期取得預(yù)售收入計算出的預(yù)計利潤額等。也就是說房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)計利潤額，只是月(季)預(yù)繳所得稅的計稅依據(jù)“利潤總額”的其中的一部分，而不是其全部。

  查看全文↓ 2018-12-19 13:44:55

相關(guān)問題

• 問 房地產(chǎn)所得稅預(yù)征率是多少？ 關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)所得稅的預(yù)繳？
  答

  所得稅的稅率都是25%。不過房地產(chǎn)預(yù)繳所得稅主要考慮預(yù)繳的毛利率。因為預(yù)繳稅款=毛利X稅率。毛利的規(guī)定請參照國稅發(fā)[2009]31號。第八條 企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的計稅毛利率由各省、自治、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局按下列規(guī)定進(jìn)行確定：開發(fā)項目位于省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市人民政府所在地城市城區(qū)和郊區(qū)的，不得低于15％。開發(fā)項目位于地及地級市城區(qū)及郊區(qū)的，不得低于10%.開發(fā)項目位于其他地區(qū)的，不得低于5％。屬于經(jīng)濟適用房、限價房和危改房的，不得低于3%.開發(fā)企業(yè)開發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開發(fā)產(chǎn)品，在其未完工前采取預(yù)售方式銷售的，其預(yù)售收入先按預(yù)計計稅毛利率分季(或月)計算出當(dāng)期毛利額，扣除相關(guān)的期間費用、營業(yè)稅金及附加后再計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待開發(fā)產(chǎn)品結(jié)算計稅成本后再行相關(guān)調(diào)整。

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• 問 房地產(chǎn)預(yù)繳所得稅交多少
  答

  按照當(dāng)期取得的預(yù)售收入乘以主管稅務(wù)局核定的計稅毛利率算出預(yù)計利潤，減去當(dāng)期的管理費用、銷售費用及營業(yè)稅金及附加，算出當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，再乘以25%的稅率算出當(dāng)期應(yīng)預(yù)繳的所得稅并申報納稅即可追問沒有確認(rèn)收入，這部分稅款利潤表上不體現(xiàn)嗎？追答利潤表僅體現(xiàn)所得稅，不體現(xiàn)收入追問還想請教一下，項目竣工后，所得稅怎么匯算清繳，詳細(xì)一點，萬分感謝~追答項目竣工后確認(rèn)收入和成本，拿當(dāng)期的收入減去成本、費用和稅金，再減去前期已經(jīng)調(diào)增的預(yù)計利潤，考慮納稅調(diào)整因素后，算出應(yīng)納稅所得額，再算出當(dāng)期的應(yīng)納稅額就可以了

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• 問 房地產(chǎn)所得稅率怎么算? 房地產(chǎn)企業(yè)如何計算所得稅
  答

  1、銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅，稅率5%（以銷售收入計稅）；2、城建稅 稅率7%（以營業(yè)稅計稅，分鄉(xiāng)1%、鎮(zhèn)5%、縣城以上城市7%）；3、教育附加 稅率3%（以營業(yè)稅計稅）；4、地方教育附加 稅率1-2%（以營業(yè)稅計稅，是否征收以各省規(guī)定為準(zhǔn)）；5、印花稅 稅率0.05%（以銷售收入計稅）；6、土地增值稅 稅率30%-60%（以銷售收入扣除成本費用及土地成本后的增值部分計稅，計稅較為復(fù)雜）；7、企業(yè)所得稅 稅率25%（以企業(yè)年度利潤計稅，計算有一定難度）；8、如果為個人銷售房產(chǎn)，不交企業(yè)所得稅，交個人所得稅 稅率20%（以售價減除原購房價及上述1-6項稅款后的差額計稅）。

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• 問 房地產(chǎn)的所得稅征收多少？ 房地產(chǎn)企業(yè)所得稅怎么征收的，稅率是多少
  答

  在項目沒有完工交付使用前，采取預(yù)交形式，收入（包括預(yù)收賬款）*毛利率*企業(yè)所得稅稅率=預(yù)交企業(yè)所得稅，項目完工后，（售房收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅及及附加-三大期間費用+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出+（-）稅收調(diào)整因素）*25%=匯算企業(yè)所得稅，匯算企業(yè)所得稅-預(yù)交企業(yè)所得稅=補交企業(yè)所得稅。

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• 問 房地產(chǎn)企業(yè)所得稅是如何計算的？
  答

  《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》（國稅發(fā)〔2009〕31號）：第八條 企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的計稅毛利率由各省、自治、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局按下列規(guī)定進(jìn)行確定:　?。ㄒ唬╅_發(fā)項目位于省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市人民政府所在地城市城區(qū)和郊區(qū)的，不得低于15％。　?。ǘ╅_發(fā)項目位于地及地級市城區(qū)及郊區(qū)的，不得低于10%?！　。ㄈ╅_發(fā)項目位于其他地區(qū)的，不得低于5％。 （四）屬于經(jīng)濟適用房、限價房和危改房的，不得低于3%。 也就是說，企業(yè)所得稅季度預(yù)征：預(yù)售收入×計稅毛利率×企業(yè)所得稅率25% 《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》（國稅發(fā)[2009]31號）第九條 企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入,應(yīng)先按預(yù)計計稅毛利率分季(或月)計算出預(yù)計毛利額，計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時結(jié)算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其實際毛利額與其對應(yīng)的預(yù)計毛利額之間的差額，計入當(dāng)年度企業(yè)本項目與其他項目合并計算的應(yīng)納稅所得額。　　在年度納稅申報時，企業(yè)須出具對該項開發(fā)產(chǎn)品實際毛利額與預(yù)計毛利額之間差異調(diào)整情況的報告以及稅務(wù)機關(guān)需要的其他相關(guān)資料。

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