吉屋網(wǎng) >房產(chǎn)問答 >房屋買賣 >房產(chǎn)稅費 >詳情

土地使用稅什么時候交? 土地使用稅何時開始繳納？

157****1274 | 2019-05-25 22:15:41

已有5個回答

  • 142****3960

    根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔2003〕89號）規(guī)定，購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
    　　購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
    　　由于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的商品房占地是隨著銷售而逐漸減少的，因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對商品銷售期間，應(yīng)按建筑面積區(qū)分已售部分和未售部分，應(yīng)由房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)和購買者分別按出售與未出售房產(chǎn)的建筑面積比例分?jǐn)傆嬎憷U納土地使用稅。
    　　因此，應(yīng)該按未銷售的商品房占用的土地應(yīng)繳納土地使用稅，待商品房全部銷售完后，停止繳納土地使用稅。

    查看全文↓ 2019-05-25 22:16:06
  • 134****5598

    一、根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第483號公布）第九條規(guī)定：“新征用的土地，依照下列規(guī)定繳納土地使用稅：
    　　(一)征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅；
    　　(二)征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅?！?br/>　　二、根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于檢發(fā)<關(guān)于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定>的通知》（(1988)國稅地字第15號）規(guī)定：“十二、關(guān)于征用的耕地與非耕地的確定
    　　征用的耕地與非耕地，以土地管理機關(guān)批準(zhǔn)征地的文件為依據(jù)確定?！?br/>　　三、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔2003〕89號）規(guī)定：“二、關(guān)于確定房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間問題
    　　(一)購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
    　　(二)購置存量房，自辦理房屋權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
    　　(三)出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
    　　(四)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅?！薄　?/span>

    查看全文↓ 2019-05-25 22:16:01
  • 155****1924

    按《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》的規(guī)定：城鎮(zhèn)土地使用稅實行按年計算、分期繳納的征收方法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。（如何分期繳納應(yīng)問一問你企業(yè)的稅務(wù)專管員）；以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，合同未約定交付時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。（按《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》的此條規(guī)定，結(jié)合你單位的情況，應(yīng)該從09年12月起開始申報納稅）；城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，土地面積計量標(biāo)準(zhǔn)為每平方米。納稅人實際占用的土地面積按下列辦法確定：
    1、由 省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測量土地面積的，以測定的面積為準(zhǔn)。
    2、尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確定的土地面積為準(zhǔn)。
    3、尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。

    查看全文↓ 2019-05-25 22:15:56
  • 148****1995


    　　答：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》（財稅〔2006〕186號）第二條關(guān)于有償取得土地使用權(quán)城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間問題規(guī)定，以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

    　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于未辦理土地使用權(quán)證轉(zhuǎn)讓土地有關(guān)稅收問題的批復(fù)》（國稅函〔2007〕645號）規(guī)定，土地使用者轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地，無論其是否取得了該土地的使用權(quán)屬證書，無論其在轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地過程中是否與對方當(dāng)事人辦理了土地使用權(quán)屬證書變更登記手續(xù)，只要土地使用者享有占有、使用、收益或處分該土地的權(quán)利，且有合同等證據(jù)表明其實質(zhì)轉(zhuǎn)讓、抵押或置換了土地并取得了相應(yīng)的經(jīng)濟利益，土地使用者及其對方當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納營業(yè)稅、土地增值稅和契稅等相關(guān)稅收。

    　　根據(jù)上述規(guī)定，貴公司以出讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。土地是否辦理土地使用證不影響你公司依照稅法規(guī)定計算繳納土地使用稅。如約定政府在1月份將土地交付給你公司，你公司需從2月起繳納土地使用稅。

    查看全文↓ 2019-05-25 22:15:52
  • 135****0756

    1、法律依據(jù)

    財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》（財稅〔2006〕186號）第二條規(guī)定：對納稅人自建、委托施工及開發(fā)涉及的城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，由納稅人從取得土地使用權(quán)合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅?！被诖艘?guī)定，是否取得《土地使用證》或是否全額繳款都不能作為判定納稅義務(wù)發(fā)生時間的依據(jù)。

    《國家稅務(wù)總局關(guān)于通過招拍掛方式取得土地繳納城鎮(zhèn)土地使用稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第74號）規(guī)定：通過招標(biāo)、拍賣、掛牌方式取得的建設(shè)用地，不屬于新征用的耕地，納稅人應(yīng)按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》（財稅〔2006〕186號）第二條規(guī)定，從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

    《國土資源部、住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于進一步加強房地產(chǎn)用地和建設(shè)管理調(diào)控的通知》（國土資發(fā)〔2010〕151號）第四條規(guī)定，土地出讓必須以宗地為單位提供規(guī)劃條件、建設(shè)條件和土地使用標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格執(zhí)行商品住房用地單宗出讓面積規(guī)定，不得將兩宗以上地塊捆綁出讓，不得“毛地”出讓。

    2、土地使用稅的納稅開始時間

    （1）如果企業(yè)取得的土地是熟地（凈地）的土地使用稅的納稅開始時間

    根據(jù)以上法律規(guī)定，如果企業(yè)取得的土地是熟地（凈地）的土地使用稅的納稅開始時間分兩種情況：

    一是由納稅人從取得土地使用權(quán)合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

    二是在土地管理局與企業(yè)辦理土地交付手續(xù)的實踐中，要特別注意以下兩點納稅義務(wù)開始時間：

    第一，土地管理局與企業(yè)辦理土地交付使用手續(xù)的時間滯后于合同中約定的交付使用時間，則城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)從合同約定交付土地時間的次月起繳納；

    第二，土地管理局與企業(yè)辦理土地交付使用手續(xù)的時間早于合同中約定的交付使用時間，則城鎮(zhèn)土地使用稅從土地實際交付的次月起繳納。根據(jù)以上分析，企業(yè)在簽定土地轉(zhuǎn)讓和出讓合同時，必須在土地出讓或轉(zhuǎn)讓合同中，注明土地交付使用時間節(jié)省土地使用稅。

    （2）由于生地不可以招標(biāo)，只有熟地才可以招標(biāo)，因此，財稅〔2006〕186號文件中的“土地”是指熟地。如果企業(yè)通過招投標(biāo)取得的土地是生地（毛地），則土地使用稅的納稅義務(wù)時間是拆遷工作完成，開始使用土地的時間。




    案例分析






    某企業(yè)土地使用合同中未明確土地交付使用時間而多繳納土地使用稅的涉稅分析


    （1）案情介紹

    2013年11月，安徽阜陽市某一家房地產(chǎn)企業(yè)通過“招、掛、拍”程序，耗資2億與當(dāng)?shù)赝恋貎渲行暮炗喴环萃恋剞D(zhuǎn)讓合同。由于當(dāng)?shù)赝恋貎渲行?011年的土地儲備指標(biāo)全賣完了，為了實現(xiàn)2013年的財政收入的目標(biāo)，當(dāng)?shù)卣缓冒?014年的土地指標(biāo)預(yù)先放到2013年來銷售，也就是說，當(dāng)?shù)卣赐恋貎渲行呐c該房地產(chǎn)公司簽訂的土地銷售合同，賣的是2014年的土地指標(biāo)，而不是真正的土地實物，結(jié)果在土地轉(zhuǎn)讓合同中沒有寫清楚，也不好寫，只好不寫土地交付的使用時間。

    安徽阜陽某房地產(chǎn)公司從土地儲備中心索取的一張2億的發(fā)票，在財務(wù)上的賬務(wù)處理是：借：無行資產(chǎn)——土地，貸：銀行存款。由于沒有具體的土地，只好沒有辦理土地使用權(quán)證書，直到2014年12月份才把土地交給房地產(chǎn)企業(yè)使用，該房地產(chǎn)企業(yè)直到2015年3月份才辦理了土地使用權(quán)證書。2015年5月份，當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)稽查局抽到該房地產(chǎn)公司進行檢查，結(jié)果發(fā)現(xiàn)該房地產(chǎn)公司2011年11月份買的該土地，沒有繳納土地使用稅，要求該房地產(chǎn)企業(yè)進行補繳2013年12月份以來的土地使用稅，并要求罰款并繳納滯納金，該房地產(chǎn)公司的老板和財務(wù)經(jīng)理百思不得其解，請問當(dāng)?shù)囟悇?wù)稽查局的認(rèn)定結(jié)論是否正確。

    （2)涉稅風(fēng)險分析

    查看全文↓ 2019-05-25 22:15:48

相關(guān)問題