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1、土地使用稅自取得土地使用權(quán)開始繳納，每年繳納一次。 2、土地使用稅以土地使用證確認(rèn)的面積為計稅依據(jù)。 土地使用稅應(yīng)納稅額=土地使用面積×相應(yīng)土地等級稅額 3、尚未核發(fā)土地使用證的，暫以土地管理部門出具的“土地出讓(轉(zhuǎn)讓)合同”或“土地劃撥通知單”等證明文件確認(rèn)的面積為計稅依據(jù)；實際占用面積超出土地使用證確認(rèn)面積的，暫以土地管理部門出具的有關(guān)證明文件確認(rèn)的面積為計稅依據(jù)；對土地管理部門尚不能確認(rèn)面積的應(yīng)稅土地，納稅人應(yīng)據(jù)實申報，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核實計稅。
全部3個回答>土地使用稅怎么交? 土地使用稅應(yīng)該從什么時候交
136****2002 | 2019-06-13 16:41:49
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151****8497
問：房地產(chǎn)企業(yè)因項目開發(fā)支付的土地使用稅是計入當(dāng)期費用還是計入開發(fā)成本中? 答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》(稅發(fā)[2009]31號)第二十七條規(guī)定，開發(fā)產(chǎn)品計稅成本支出的內(nèi)容如下：
查看全文↓ 2019-06-13 16:42:33
(一)土地征用費及拆遷補(bǔ)償費。指為取得土地開發(fā)使用權(quán)(或開發(fā)權(quán))而發(fā)生的各項費用，主要包括土地買價或出讓金、大市政配套費、契稅、耕地占用稅、土地使用費、土地閑置費、土地變更用途和超面積補(bǔ)交的地價及相關(guān)稅費、拆遷補(bǔ)償支出、安置及動遷支出、回遷房建造支出、農(nóng)作物補(bǔ)償費、危房補(bǔ)償費等。
(六)開發(fā)間接費。指企業(yè)為直接組織和管理開發(fā)項目所發(fā)生的，且不能將其歸屬于特定成本對象的成本費用性支出。主要包括管理人員工資、職工福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護(hù)費、工程管理費、周轉(zhuǎn)房攤銷以及項目營銷設(shè)施建造費等。 根據(jù)上述規(guī)定，開發(fā)產(chǎn)品計稅成本支出中不含土地使用稅。 《企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南—附錄(會計科目和主要賬務(wù)處理)》(2006)規(guī)定： 6602 管理費用
一、本科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(包括行政管理部門職工工資及福利費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等)、工會經(jīng)費、董事會費(包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等)、聘請中介機(jī)構(gòu)費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費、研究費用、排污費等。
三、管理費用的主要賬務(wù)處理。 按規(guī)定計算確定的應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費”科目。 因此，企業(yè)的土地使用稅在“管理費用”科目中列支。 綜上所述，房地產(chǎn)企業(yè)因項目開發(fā)支付的土地使用稅，賬務(wù)處理應(yīng)計入當(dāng)期費用;企業(yè)所得稅而言，不能計入開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本。 -
155****5045
一、根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第483號公布）第九條規(guī)定：“新征用的土地，依照下列規(guī)定繳納土地使用稅：
查看全文↓ 2019-06-13 16:42:29
(一)征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅；
(二)征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅?！?br/> 二、根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于檢發(fā)<關(guān)于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定>的通知》（(1988)國稅地字第15號）規(guī)定：“十二、關(guān)于征用的耕地與非耕地的確定
征用的耕地與非耕地，以土地管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)征地的文件為依據(jù)確定?！?br/> 三、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔2003〕89號）規(guī)定：“二、關(guān)于確定房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間問題
(一)購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
(二)購置存量房，自辦理房屋權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
(三)出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
(四)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅?！薄 ?br/> 四、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》（財稅〔2006〕186號）規(guī)定：“二、關(guān)于有償取得土地使用權(quán)城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間問題
以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 -
154****4909
企業(yè)不僅疑惑：電站明明是在荒山、荒地甚至戈壁灘、鹽堿地建設(shè)，為何還要繳納土地使用稅？再有，光伏企業(yè)征地一般只針對升壓站、變電站、太陽板支架部分進(jìn)行“點征”，但太陽板覆蓋部分實際占地面積較大，光伏企業(yè)往往都是通過租地方式解決。那么問題來了，對于光伏企業(yè)的土地使用稅是按照“點征”面積計稅，還是按照電站實際占地面積（包括太陽板實際覆蓋部分）計征？(注：本文主要是針對大型地面光伏電站的城鎮(zhèn)土地使用稅問題展開探討。)
查看全文↓ 2019-06-13 16:42:25
光伏發(fā)電企業(yè)對土地使用稅問題的困惑
光伏發(fā)電企業(yè)是否需要繳納土地使用稅？
光伏地面電站一般都是在采光好、無遮擋的荒山、荒地建設(shè)，對于類似用地是否屬于城鎮(zhèn)土地，以及是否應(yīng)當(dāng)繳納土地使用稅？
土地使用稅是按“點征”面積計征，還是按照實際占地面積征收？
光伏企業(yè)征地一般只針對升壓站、變電站、太陽板支架部分進(jìn)行“點征”，但太陽板覆蓋部分實際占地面積較大，光伏企業(yè)往往都是通過租地方式解決。光伏企業(yè)應(yīng)按照征地面積計征土地使用稅，還是按照實際占地面積計征？
光伏發(fā)電企業(yè)是否可能爭取到國家的稅收優(yōu)惠政策？
中央政府早在2013年就出臺了《關(guān)于促進(jìn)我國光伏產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展的若干意見》(國發(fā)[2013]24號)，其中明確了對光伏產(chǎn)業(yè)在財稅和土地方面的傾向政策，但國家并未及時出臺配套規(guī)定將其落實。對此，光伏企業(yè)是否可爭取到國家的稅收優(yōu)惠政策？
對光伏企業(yè)困惑問題的理解
是否在城鎮(zhèn)工礦區(qū)規(guī)劃內(nèi)是判斷電站是否計征土地使用稅的標(biāo)準(zhǔn)？
《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》（以下簡稱《條例》）規(guī)定，在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為土地使用稅的納稅人。土地使用稅征稅范圍是城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)。對此，《關(guān)于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（國稅地字[1988]第015號），對征稅范圍進(jìn)行了明確的解釋，即城市的征稅范圍為市區(qū)和郊區(qū)；縣城的征稅范圍為縣人民政府所在的城鎮(zhèn)；建制鎮(zhèn)的征稅范圍為鎮(zhèn)人民政府所在地；工礦區(qū)是指工商業(yè)比較發(fā)達(dá)，人口比較集中，符合國務(wù)院規(guī)定的建制鎮(zhèn)標(biāo)準(zhǔn)，但尚未設(shè)立鎮(zhèn)建制的大中型工礦企業(yè)所在地。城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的具體征稅范圍，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府劃定。
在被稅務(wù)機(jī)關(guān)要求繳納土地使用稅時，光伏發(fā)電企業(yè)應(yīng)首先核實、確認(rèn)發(fā)電場址是否落入城鎮(zhèn)工礦區(qū)的范圍；如未落入，發(fā)電企業(yè)應(yīng)堅決拒絕稅收機(jī)關(guān)的征收行為。但是，如光伏電站確屬于城鎮(zhèn)工礦區(qū)的規(guī)劃范圍，按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納土地使用稅。
值得關(guān)注的是，由于城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的具體征稅范圍是由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府劃定的。因此，即使在項目立項或建設(shè)階段光伏電站未落入城鎮(zhèn)工礦區(qū)，不屬于土地使用稅的征收范圍，但省一級地方政府通過調(diào)整城鎮(zhèn)工礦區(qū)的所轄范圍，仍然可使其具備征稅條件。
家對如何確定光伏電站計稅面積的規(guī)定并不明確？
相關(guān)問題
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根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔2003〕89號）規(guī)定，購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。 購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。 由于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的商品房占地是隨著銷售而逐漸減少的，因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對商品銷售期間，應(yīng)按建筑面積區(qū)分已售部分和未售部分，應(yīng)由房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)和購買者分別按出售與未出售房產(chǎn)的建筑面積比例分?jǐn)傆嬎憷U納土地使用稅?！ ∫虼?，應(yīng)該按未銷售的商品房占用的土地應(yīng)繳納土地使用稅，待商品房全部銷售完后，停止繳納土地使用稅。
全部5個回答> -
答
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》（財稅〔2006〕186號）規(guī)定：“二、關(guān)于有償取得土地使用權(quán)城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間問題 以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅?！ 叶悇?wù)總局《關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》(國稅發(fā)[2003]89號)第二條第四款中有關(guān)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定同時廢止?！?/p> 全部5個回答>
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答
1、土地使用稅指在城市、縣城、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位或個人，以實際占用面積為依據(jù)，依照規(guī)定：由土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的一種稅賦。由于土地使用稅只在縣城以上城市征收，因此也稱“城鎮(zhèn)土地使用稅”。2、什么是土地使用稅?土地使用稅以土地面積為對象，向土地使用人課征，以有償占用為特點。只在縣以上城市開征，非開征區(qū)使用土地則不征稅。城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)等。3、城市，指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)建立的市，包括市區(qū)和郊區(qū);縣城，指政府所在地的城鎮(zhèn);建制鎮(zhèn)，指經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市政府批準(zhǔn)設(shè)立的建制鎮(zhèn);工礦區(qū)，指工商業(yè)比較發(fā)達(dá)，人口集中，符合規(guī)定的建制鎮(zhèn)標(biāo)準(zhǔn)，但尚未設(shè)立建制鎮(zhèn)的大、中型工礦企業(yè)所在地。4、什么是土地使用稅?工礦區(qū)須經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市政府批服。城市、建制鎮(zhèn)的征稅范圍，由各級政府劃定。5、土地使用稅采用有幅度的差額，列入大中小城市和縣城土地年稅額多少不同。為防止長期征地而不使用和限制多占土地，可在規(guī)定稅額的2倍-5倍范圍內(nèi)加成征稅。
全部5個回答> -
答
1、于1988年9月開始。為了合理利用城鎮(zhèn)土地，調(diào)節(jié)土地級差收入，提高土地使用效益，加強(qiáng)土地管理，國家增加了土地使用稅稅種，啟用《土地使用稅暫行條例》，開始計征土地使用稅。2、土地使用稅，是指在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，以實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定由土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的一種稅賦。由于土地使用稅只在縣城以上城市征收，因此也稱城鎮(zhèn)土地使用稅。3、土地使用稅按年計算、分期繳納。繳納期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
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