非房地產(chǎn)企業(yè)出售自建房產(chǎn)按什么比例繳納土地增值稅

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• 134****3876

  應(yīng)繳土地增值稅稅金=增值額X適用稅率=【轉(zhuǎn)讓收入—（取得土地使用權(quán)所支付的金額+開發(fā)土地的成本、費(fèi)用+新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用，或者舊房及建筑物的評估價格+與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金+財政部規(guī)定的其他扣除項目）】X適用稅率
  《土地增值稅暫行條例》（國務(wù)院令【1993】第138號）
  第3條　土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和本條例第7條規(guī)定的稅率計算征收。
  第4條　轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除本條例第6條規(guī)定扣除項目金額后的余額，為增值額。
  第5條　轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。
  第6條　計算增值額的扣除項目：
  1，取得土地使用權(quán)所支付的金額；
  2，開發(fā)土地的成本、費(fèi)用；
  3，新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用，或者舊房及建筑物的評估價格；
  4，與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；
  5，財政部規(guī)定的其他扣除項目。
  第7條　土地增值稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率：
  增值額未超過扣除項目金額50％的部分，稅率為30％。
  增值額超過扣除項目金額50％、未超過扣除項目金額 的部分，稅率為40％。
  增值額超過扣除項目金額100％、未超過扣除項目金額200％的部分，稅率為50％。
  增值額超過扣除項目金額200％的部分，稅率為60％。
  第8條　有下列情形之一的，免征土地增值稅：
  1，建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20％的；
  2，因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)。
  第9條　有下列情形之一的，按照房地產(chǎn)評估價格計算征收：
  1，隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的；
  2，提供扣除項目金額不實(shí)的；
  3，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格，又無正當(dāng)理由的。
  第10條　應(yīng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地地稅局辦理納稅申報，并在地稅局核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。
  第11條　土地增值稅由地稅局征收。土地管理部門、房產(chǎn)管理部門應(yīng)當(dāng)向地稅局提供有關(guān)資料，并協(xié)助地稅局依法征收土地增值稅。
  第12條　未按照本條例繳納土地增值稅的，土地管理部門、房產(chǎn)管理部門不得辦理有關(guān)的權(quán)屬變更手續(xù)。

  查看全文↓ 2018-06-28 00:58:17
• 131****9447

  根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，納稅人為轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)、并取得收入的單位和個人。
  計算公式
  應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率－扣除項目金額×速算扣除系數(shù)。
  計算方法
  土地增值稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率：
  按照土地增值稅稅率表，增值額未超過扣除項目金額 50%的部分，稅率為 30%。
  增值額超過扣除項目金額 50%、未超過扣除項目金額 100%的部分，土地增值稅稅率為 40%。
  增值額超過扣除項目金額 100%、 未超過扣除項目金額 200%的部分，土地增值稅稅率為 50%。
  按照土地增值稅稅率表，增值額超過扣除項目金額 200%的部分，稅率為 60%。

  查看全文↓ 2018-06-28 00:58:10
• 147****3404

  根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》規(guī)定：“第二條 轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納土地增值稅?！备鶕?jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：“第十六條 納稅人在項目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入,由于涉及成本確定或其他原因,而無法據(jù)以計算土地增值稅的,可以預(yù)征土地增值稅,待該項目全部竣工、辦理結(jié)算后再進(jìn)行清算,多退少補(bǔ)。具體辦法由各省、自治區(qū)直轄市地方稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r制定。”根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》（財稅[2006]21號）規(guī)定：“
  三、關(guān)于土地增值稅的預(yù)征和清算問題各地要進(jìn)一步完善土地增值稅預(yù)征辦法，根據(jù)本地區(qū)房地產(chǎn)業(yè)增值水平和市場發(fā)展情況，區(qū)別普通住房、非普通住房和商用房等不同類型，科學(xué)合理地確定預(yù)征率，并適時調(diào)整。工程項目竣工結(jié)算后，應(yīng)及時進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)。對未按預(yù)征規(guī)定期限預(yù)繳稅款的，應(yīng)根據(jù)《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，從限定的繳納稅款期限屆滿的次日起，加收滯納金。對已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)項目，凡轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)的建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求納稅人按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入與扣除項目金額配比的原則，對已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)進(jìn)行土地增值稅的清算。具體清算辦法由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局規(guī)定?！备鶕?jù)上述規(guī)定，在項目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，由于涉及成本確定或其他原因，而無法據(jù)以計算土地增值稅的，可以預(yù)征土地增值稅，待該項目全部竣工、辦理結(jié)算后再進(jìn)行清算,多退少補(bǔ)。具體辦法由各省、自治區(qū)直轄市地方稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r制定。因此，非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，在項目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，按規(guī)定預(yù)征了土地增值稅，待該項目全部竣工、辦理結(jié)算后是要進(jìn)行清算的。

  查看全文↓ 2018-06-28 00:58:05

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• 問 ??房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅怎么計算?
  答

  1.先計算扣除數(shù)（包括買地成本、建造成本、稅金、開發(fā)費(fèi)用及利息、加計扣除）2。計算收入3。收入減扣除數(shù)=增值額4.增值額/扣除數(shù)=增值率5.按稅率計算稅額基本步驟是這樣的，具體很難的。不會了再問吧。

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• 問 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代建房行為不繳納土地增值稅文件？
  答

  房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅一般是預(yù)征的，等到項目結(jié)束時統(tǒng)一結(jié)算，在一般情況下，預(yù)征的土地增值稅是不夠的，到時還得補(bǔ)交土地增值稅。

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• 問 ??房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅如何征收？
  答

  1.先計算扣除數(shù)（包括買地成本、建造成本、稅金、開發(fā)費(fèi)用及利息、加計扣除）2。計算收入3。收入減扣除數(shù)=增值額4.增值額/扣除數(shù)=增值率5.按稅率計算稅額基本步驟是這樣的，具體很難的。不會了再問吧

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• 問 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅如何計算？
  答

  房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅的計算　　土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及附著物并取得收入的單位和個人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。土地增值稅實(shí)行的是四級超串累進(jìn)稅率，計算起來比較麻煩，特別是房地產(chǎn)企業(yè)，計算尤為復(fù)雜。筆者認(rèn)為，應(yīng)從以下幾點(diǎn)著手，才能更好的把握其計算?！　∫?、把握兩個概念　　（1）增值額，即轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、地上建筑物及附著物取得收入與扣除項目金額之間的差額。（2）扣除項目金額，即稅法規(guī)定準(zhǔn)予納稅人從轉(zhuǎn)讓收入額中減除項目的金額，它包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金及其他扣除項目等?！　《?、掌握稅率　　土地增值稅實(shí)行的是四級超率累進(jìn)稅率：（1）增值額未超過扣除項目金額50％的部分，稅率為30％，速算扣除數(shù)為0；（2）增值額超過扣除項目金額50％，未超過扣除項目金額100％的部分，稅率為40％，速算扣除數(shù)為5％；（3）增值額超過扣除項目金額100％，未超過扣除項目金額200％的部分，稅率為50％，速算扣除數(shù)為15％；（4）增值額超過扣除項目金額200％的部分，稅率為60％，速算扣除數(shù)為35％。　　三、確定應(yīng)稅收入　　包括貨幣收入、實(shí)物收入及其他收入。其中貨幣收入是轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、房屋產(chǎn)權(quán)而收取的價款。實(shí)物收入是轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的各種實(shí)物形態(tài)的估價收入。其他收入是轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的無形資產(chǎn)或非專利技術(shù)等的評估收入?！　∷?、確定扣除項目　?。?）取得土地使用權(quán)所支付的金額，包括支付地價款和有關(guān)登記、過戶手續(xù)費(fèi)；（2）房地產(chǎn)開發(fā)成本，包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)和開發(fā)間接費(fèi)用；（3）房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，主要包括利息支出和其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用。其中其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按《土地增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定：納稅人能銨轉(zhuǎn)移房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偫⒅С觯⒛芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，可按利息加上上述第（1）和（2）項合計的5％以內(nèi)計算扣除，否則按上述第（1）和（2）項合計的10％以內(nèi)計算

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• 問 單位出售房地產(chǎn)如何計算土地增值稅
  答

  土地價格增值額是指轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入減除規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)成本、費(fèi)用等支出后的余額。土地增值稅實(shí)行四級超額累進(jìn)稅率,例如增值額未超過50%的部分,稅率為30%,增值額超過200%的部分,稅率為60%。土地增值稅是以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入,減除法定扣除項目金額后的增值額作為計稅依據(jù),并按照四級超率累進(jìn)稅率進(jìn)行征收。 (1)增值額未超過扣除項目金額50%部分,稅率為30%; (2)增值額超過扣除項目金額50%,未超過扣除項目金額100%的部分,稅率為40%;速算扣除系數(shù)為5%; (3)增值額超過扣除項目金額100%,未超過扣除項目金額200%的部分,稅率為50%;速算扣除系數(shù)為15%; (4)增值額超過扣除項目金額200%的部分,稅率為60%;速算扣除系數(shù)為35%; (5)房地產(chǎn)企業(yè)建設(shè)普通住宅出售的,增值額未超過扣除金額20%的,免征土地增值稅。 財法字[1995]第6號《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條規(guī)定。其計算公式為: 應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率-扣除項目金額×速算扣除系數(shù)征收辦法。

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