?? 房產稅會計分錄如何處理

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• 152****0438

  一、房產稅的征收房產稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據(jù)，向產權所有人征收的一種財產稅。
  （一）征收范圍。房產稅暫行條例規(guī)定，房產稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的具體征稅范圍，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
  （二）征收標準，房產稅征收標準從價或從租兩種情況：
  （1）從價計征的，其計稅依據(jù)為房產原值一次減去10%-30%后的余值；
  （2）從租計征的（即房產出租的），以房產租金收入為計稅依據(jù)。從價計征10%-30%的具體減除幅度由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。如浙江省規(guī)定具體減除幅度為30%。房產稅稅率采用比例稅率。按照房產余值計征的，年稅率為1.2%；按房產租金收入計征的，年稅率為12%。房產稅應納稅額的計算分為以下兩種情況，其計算公式為：
  （1）以房產原值為計稅依據(jù)的應納稅額=房產原值×（1-10%或30%）×稅率（1.2%）
  （2）以房產租金收入為計稅依據(jù)的應納稅額=房產租金收入×稅率(12%)
  （三）征收期限。房產稅征收期限可結合房屋情況咨詢當?shù)胤抗懿块T或稅務部門。房產稅征收時間是多少呢？根據(jù)《中華人民共和國房產稅暫行條例》第七條明確規(guī)定--- 房產稅按年征收、分期繳納。納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。所以，各城市的征稅時間并不一致。
  （四）征收對象房產稅的征稅對象是房產。所謂房產，是指有屋面和圍護結構，能夠遮風避雨，可供人們在其中生產、學習、工作、娛樂、居住或儲藏物資的場所。但獨立于房屋的建筑物如圍墻、暖房、水塔、煙囪、室外游泳池等不屬于房產。但室內游泳池屬于房產。由于房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房在出售前，對房地產開發(fā)企業(yè)而言是一種產品，因此，對房地產開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在售出前，不征收房產稅；但對售出前房地產開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應按規(guī)定征收房產稅。負有繳納房產稅義務的單位與個人。房產稅由產權所有人繳納。產權屬于全民所有的，由經(jīng)營管理單位繳納。產權出典的，由承典人繳納。產權所有人、承典人不在房產所在地的，或者產權未確定及租典糾紛未解決的，由房產代管人或使用人繳納。因此，上述產權所有人，經(jīng)營管理單位、承典人、房產代管人或者使用人，統(tǒng)稱房產稅的納稅人。
  1. 產權屬國家所有的，由經(jīng)營管理單位納稅；產權屬集體和個人所有的，由集體單位和個人納稅；
  2. 產權出典的，由承典人納稅；
  3. 產權所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產代管人或者使用人納稅；
  4. 產權未確定及租典糾紛未解決的，亦由房產代管人或者使用人納稅；
  5. 無租使用其他房產的問題。納稅單位和個人無租使用房產管理部門、免稅單位及納稅單位的房產，應由使用人代為繳納房產稅；
  6. 產權屬于集體所有制的，由實際使用人納稅外商投資企業(yè)和外國企業(yè)、外籍個人、海外華僑、港澳臺同胞所擁有的房產不征收房產稅。
  （五）征收稅率1．按房產余值計征的，年稅率為1.2%；2．按房產出租的租金收入計征的，稅率為12%。從2001年1月1日起，對個人按市場價格出租的居民住房，用于居住的，可暫減按4%的稅率征收房產稅。
  二、房產稅的會計處理房產稅實行的是按年征收，分期繳納。企業(yè)計算出應納房產稅金時，借記“管理費用”帳戶，貸記“應交稅金——應交房產稅”帳戶。如按期繳納需分月攤銷時，借記“待攤費用”，貸記“應交稅金——應交房產稅”帳戶。向稅務機關繳納稅款時，借記“應交稅金——應交房產稅”帳戶，貸記“銀行存款”等帳戶。每月攤銷應分攤的房產稅金時，借記“管理費用”帳戶，貸記“待攤費用”帳戶。房產稅分錄在計算時：借： 管理費用貸：應交稅費-應交房產稅實際繳納時：借：應交稅費-應交房產稅貸：銀行存款房產稅的征收及會計分錄的處理

  查看全文↓ 2018-07-15 13:28:52
• 133****1721

  1，土地使用稅和房產稅不管是計提還是不計提，**后都要進入管理費用的。至于是否計提，要根據(jù)重要性原則處理，如果金額夠大，占當期損益的比重夠大，就**好每月計提·，如果不重要，則直接在繳納的當月記入就好了。2，比如，有的企業(yè)占地面積大，房屋價值小，則可以每月預提土地稅，不提房產稅；土地稅和房產稅一般都是要求一年交兩次，印花稅則是在發(fā)生納稅義務的次月10日前同其他稅種一起申報繳納。3，房產稅有兩計算方式：自有房產的房產稅=原值*70%*1.2%出租房產的房產稅=租金收入*12%4，新修定后的《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》規(guī)定：“土地使用稅每平方米年稅額如下：（一）大城市1.5元至30元；（二）中等城市1.2元至24元；（三）小城市0.9元至18元；
  
  1、計算應交時：借：管理費用——房產稅、車船使用稅、土地使用稅 印花稅，貸：應交稅金——應交房產稅、應交車船使用稅、應交土地使用稅，印花稅2、交納時：借：應交稅金——應交房產稅、應交車船使用稅、應交土地使用稅， 印花稅貸：銀行存款
  

  查看全文↓ 2018-07-15 13:28:23
• 132****9878

  1.如按期繳納需分月攤銷時，借記“待攤費用”，貸記“應交稅金——應交房產稅”帳戶。
  
  2.向稅務機關繳納稅款時，借記“應交稅金——應交房產稅”帳戶，貸記“銀行存款”等帳戶。
  
  3.每月攤銷應分攤的房產稅金時，借記“管理費用”帳戶，貸記“待攤費支付房產稅分錄例：某工業(yè)企業(yè)應稅房產怦估價值3000000元。當?shù)卣?guī)定房產稅分季繳納，每季度開始月份繳清該季稅款，房產稅稅率為2%。則：每季應納房產稅=3000000×2%÷4=15000(元)
  
  4.支付房產稅分錄根據(jù)上述計算結果，作如下分錄：支付房產稅分錄借：管理費用15000支付房產稅分錄貸：應交稅金——應交房產稅15000支付房產稅分錄實際繳納稅款時，作如下分錄：支付房產稅分錄借：應交稅金——應交房產稅15000支付房產稅分錄貸：銀行存款15000

  查看全文↓ 2018-07-15 13:28:08

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• 問 補繳去年房產稅會計分錄
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  補繳去年稅費按照通知書計提分錄借：以前年度損益調整37059.56貸：應交稅費—應交房產稅22789.90貸：應交稅費—房產稅滯納金14300.66同時分錄借：利潤分配—未分配利潤37059.56貸：以前年度損益調整37059.56繳款銀行劃轉時分錄借：應交稅金—應交房產稅22789.90借：應交稅費—房產稅滯納金14300.66貸：銀行存款37059.56

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• 問 交房產稅的會計分錄
  答

  交房產稅的會計分錄用的是借記的“管理費用”帳戶，使用貸記“應交稅金—應交房產稅”帳戶。房產稅會按房屋計稅余值或租金收入做為計稅的依據(jù)，向產權所有人征收。房產稅的稅率按照房產余值計征，年稅率大約為1.2％，按房產的租金收入計征年稅率則為12％。房產稅的應納稅額計算主要分為以下兩種情況：①以房產原值為計稅依據(jù)的應納稅額等于房產原值乘以（1－10％或30％）乘以1.2%的稅率，以房產租金收入為計稅依據(jù)的應納稅額則等于房產租金收入×12%的稅率。②按期繳納分月攤銷，可以借記“待攤費用”，貸記“應交稅金—應交房產稅”帳戶。向稅務機關繳納稅款時，借記“應交稅金—應交房產稅”帳戶，貸記“銀行存款”等帳戶。實際繳納時，借記應交稅費需要減去應交的房產稅和貸記銀行存款。

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  稅金計入損益的一般是兩個科目：1、營業(yè)稅金及附加，這個科目一般是記錄營業(yè)稅、城建稅及教育費附加等，這些稅費都是與取得收入直接相關的。2、管理費用，有四項稅金計入該科目，印花稅、土地使用稅、房產稅和車船使用稅，這四項稅金不是與取得收入完全直接相關，是與公司整體經(jīng)營管理相關的，屬于行為稅。所以計入管理費用。如果金額不大可以不用計提，但是金額太大，為了保證收入與費用配比，以及前后各期報表具有可比性，建議還是計提，不然利潤不均衡。如果先計提的：借：管理費用—房產稅 貸：預提費用—房產稅；繳納時：借：預提費用—房產稅 貸：銀行存款 也可以在實際繳納之后待攤：繳納時：借：待攤費用—房產稅 貸：銀行存款攤銷時（從繳納的當月開始攤銷），會計分錄為：借：管理費用—房產稅 貸：待攤費用—房產稅 如果金額較?。ɡ绯鲎夥课莸模?，直接計入管理費用借：管理費用—房產稅 貸：銀行存款

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