?? 如何計提房產(chǎn)稅

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• 143****9475

  　1、對經(jīng)營自用的房屋，以房產(chǎn)的計稅余值為計稅依據(jù)。所謂計稅余值，是指依照稅法規(guī)定按房產(chǎn)原值一次減除10%至30%的損耗價值以后的余額。
  （1）房產(chǎn)原值是指納稅人按照會計制度規(guī)定，在賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的房屋原價。
  （2）房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨計算價值的配套設(shè)施。
  （3）納稅人對原有房屋進(jìn)行改建、擴建的，要相應(yīng)增加房屋的原值。
  （4）更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應(yīng)的設(shè)備和設(shè)施的價值。
  （5）自2006年1月1日起，凡在房產(chǎn)稅征收范圍內(nèi)的具備房屋功能的地下建筑，也應(yīng)該征收房產(chǎn)稅。
  （6）在確定計稅余值時，房屋原值的具體減除比例，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在稅法規(guī)定的減除幅度內(nèi)自行確定。注意：如果納稅人未按會計制度規(guī)定記載原值的，在計征房產(chǎn)稅時，應(yīng)按規(guī)定調(diào)整房產(chǎn)原值；對房產(chǎn)原值明顯不合理的，應(yīng)重新予以評估；對沒有房產(chǎn)原值的，應(yīng)由房屋所在地的稅務(wù)機關(guān)參考同類房屋的價值核定。在原值確定后，再根據(jù)當(dāng)?shù)厮m用的扣除比例，計算確定房產(chǎn)余值。對于扣除比例，一定要按照由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的比率執(zhí)行。
  2、對于出租的房屋，以租金收入為計稅依據(jù)。
  （1）房屋的租金收入包括貨幣收入和實物收入。
  （2）如果納稅人對個人出租房屋的租金收入申報不實或申報數(shù)與同一地段同類房屋的租金收入相比明顯不合理的，稅務(wù)部門可以按照《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定，采取科學(xué)合理的方法核定其應(yīng)納稅款。
  3、投資聯(lián)營和融資租賃房產(chǎn)的計稅依據(jù)。
  （1）對于以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅，共擔(dān)風(fēng)險的，按房產(chǎn)的余值作為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅；對以房產(chǎn)投資，收取固定利潤，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險的，按出租房產(chǎn)征稅，按租金收入計征房產(chǎn)稅。
  （2）對融資租賃房屋的情況，在計征房產(chǎn)稅時應(yīng)以房產(chǎn)余值計算征收。 [
  4、居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)的計稅依據(jù)
  對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，由實際經(jīng)營（包括自營和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。其中自營的，依照房產(chǎn)原值減除10%至30%后的余值計征，沒有房產(chǎn)原值或不能將業(yè)主共有房產(chǎn)與其他房產(chǎn)的原值準(zhǔn)確劃分開的，由房產(chǎn)所在地地方稅務(wù)機關(guān)參照同類房產(chǎn)核定房產(chǎn)原值；出租的，依照租金收入計征

  查看全文↓ 2018-07-15 22:41:23
• 141****7730

  營業(yè)稅、房產(chǎn)稅是根據(jù)房租收入計提的，而教育費附加、城建稅是根據(jù)營業(yè)稅計提的，計提時
  借：其他業(yè)務(wù)支出
  貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交營業(yè)稅
  --應(yīng)交城建稅
  --應(yīng)交房產(chǎn)稅
  其他應(yīng)交款--教育費附加
  支付時：借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交營業(yè)稅
  --應(yīng)交城建稅
  --應(yīng)交房產(chǎn)稅
  貸：銀行存款

  查看全文↓ 2018-07-15 22:40:59
• 132****4248

  1、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財稅號）第三條規(guī)定，對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價，包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。
  宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價。至此，結(jié)束了征納雙方在實際征管中對土地價值是否應(yīng)構(gòu)成房產(chǎn)稅計稅依據(jù)的爭論。筆者認(rèn)為，納稅人在按這條規(guī)定具體操作時應(yīng)注意三個問題。
  2、宗地容積率高低決定計稅面積的大小
  容積率是指項目用地范圍內(nèi)總建筑面積與項目總用地面積的比值。容積率的大小反映了土地利用強度及其利用效益的高低，也反映了地價水平的差異。計算公式為：容積率=總建筑面積÷總用地面積。比如，A、B兩企業(yè)分別取得一塊宗地，其中，A企業(yè)宗地面積為30000平方米，全部地價為3000萬元。該宗土地上的房屋的總建筑面積為12000平方米；B企業(yè)宗地面積為20000平方米，全部地價為2000萬元。該宗土地上的房屋的總建筑面積為15000平方米。則A企業(yè)的宗地容積率為12000÷30000＝0.4，B企業(yè)的宗地容積率為15000÷20000＝0.75。

  查看全文↓ 2018-07-15 22:40:04
• 137****1879

  1，土地使用稅和房產(chǎn)稅不管是計提還是不計提，**后都要進(jìn)入管理費用的。
  至于是否計提，要根據(jù)重要性原則處理，如果金額夠大，占當(dāng)期損益的比重夠大，就**好每月計提·，如果不重要，則直接在繳納的當(dāng)月記入就好了。
  2，比如，有的企業(yè)占地面積大，房屋價值小，則可以每月預(yù)提土地稅，不提房產(chǎn)稅；
  土地稅和房產(chǎn)稅一般都是要求一年交兩次，印花稅則是在發(fā)生納稅義務(wù)的次月10日前同其他稅種一起申報繳納。 3，房產(chǎn)稅有兩計算方式：
  自有房產(chǎn)的房產(chǎn)稅=原值*70%*1.2%
  出租房產(chǎn)的房產(chǎn)稅=租金收入*12% 4，新修定后的《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》規(guī)定：“土地使用稅每平方米年稅額如下：（一）大城市1.5元至30元；（二）中等城市1.2元至24元；（三）小城市0.9元至18元；（四）縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元?！? 5，房產(chǎn)稅和土地使用稅在**新的會計準(zhǔn)則中，不用計提，繳納時直接計入管理費用科目。即：
  借：管理費用--房產(chǎn)稅
  借：管理費用--土地使用稅
  貸：銀行存款（現(xiàn)金）

  查看全文↓ 2018-07-15 22:35:09

相關(guān)問題

• 問 ?? 房產(chǎn)稅如何計提分錄
  答

  計提房產(chǎn)稅的會計憑證　　計提時：　　借：管理費用--稅金--房產(chǎn)稅　　貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交房產(chǎn)稅　　上交時：　　借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交房產(chǎn)稅　　貸：銀行存款　　房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅?！　‖F(xiàn)行的房產(chǎn)稅是第二步利改稅以后開征的，1986年9月15日，國務(wù)院正式發(fā)布了《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》，從1986年10月1日開始實施。2010年7月22日，在財政部舉行的地方稅改革研討會上，相關(guān)人士表示，房產(chǎn)稅試點將于2012年開始推行。但鑒于全國推行難度較大，試點將從個別城市開始。

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• 問 ??怎么計提房產(chǎn)稅
  答

  單位自用的房產(chǎn)，房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值計算計提；房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)計提。 相關(guān)稅收法律法規(guī)：一、《房產(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定，房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)包括兩種：一是從價計征，二是從租計征。1、從價計征，依照房產(chǎn)余值計算繳納的，稅率為1.2％，應(yīng)納稅額依照房產(chǎn)原值一次減除10％至30％后的余值計算繳納。具體減除幅度，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。大多數(shù)省級政府規(guī)定減除30%計算房產(chǎn)余值。2、從租計征，依照房產(chǎn)租金收入計算繳納，稅率為12%。2016年5月1日起營改增后，出租房產(chǎn)的稅率：一般納稅人稅率為11%，小規(guī)模納稅人稅率為5%。 二、《關(guān)于營改增后契稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、個人所得稅計稅依據(jù)問題的通知》（財稅[2016]43）號規(guī)定，自2016年5月1日起，房產(chǎn)出租的，計征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅。免征增值稅的，確定計稅依據(jù)時，成交價格、租金收入、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入不扣減增值稅額。

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• 問 ??房產(chǎn)稅需要計提嗎
  答

  1，土地使用稅和房產(chǎn)稅不管是計提還是不計提，**后都要進(jìn)入管理費用的。至于是否計提，要根據(jù)重要性原則處理，如果金額夠大，占當(dāng)期損益的比重夠大，就**好每月計提·，如果不重要，則直接在繳納的當(dāng)月記入就好了。2，比如，有的企業(yè)占地面積大，房屋價值小，則可以每月預(yù)提土地稅，不提房產(chǎn)稅；土地稅和房產(chǎn)稅一般都是要求一年交兩次，印花稅則是在發(fā)生納稅義務(wù)的次月10日前同其他稅種一起申報繳納。 3，房產(chǎn)稅有兩計算方式：出租房產(chǎn)的房產(chǎn)稅=租金收入*12% 4，新修定后的《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》規(guī)定：“土地使用稅每平方米年稅額如下：（一）大城市1.5元至30元；（二）中等城市1.2元至24元；（三）小城市0.9元至18元；（四）縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元?！?5，房產(chǎn)稅和土地使用稅在**新的會計準(zhǔn)則中，不用計提，繳納時直接計入管理費用科目。即：單位自用的房產(chǎn)，房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值計算計提；房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)計提。一、《房產(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定，房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)包括兩種：一是從價計征，二是從租計征。1、從價計征，依照房產(chǎn)余值計算繳納的，稅率為1.2％，應(yīng)納稅額依照房產(chǎn)原值一次減除10％至30％后的余值計算繳納。具體減除幅度，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。大多數(shù)省級政府規(guī)定減除30%計算房產(chǎn)余值。2、從租計征，依照房產(chǎn)租金收入計算繳納，稅率為12%。2016年5月1日起營改增后，出租房產(chǎn)的稅率：一般納稅人稅率為11%，小規(guī)模納稅人稅率為5%。二、《關(guān)于營改增后契稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、個人所得稅計稅依據(jù)問題的通知》（財稅[2016]43）號規(guī)定，自2016年5月1日起，房產(chǎn)出租的，計征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅。免征增值稅的，確定計稅依據(jù)時，成交價格、租金收入、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入不扣減增值稅額。房產(chǎn)稅和土地使用稅不用計提，繳納時，直接計入“管理費用”科目。即，繳納時計提就是計算和提取。按規(guī)定的比率與規(guī)定的基數(shù)相乘計算提取，列入某科目。是指在一個規(guī)定的基數(shù)上（如支付的合法員工薪酬），乘以規(guī)定的比率（如應(yīng)付福利費全國規(guī)定的都是工資的14%），按此方法計算出來的就是應(yīng)提取的應(yīng)付福利費過程，計入應(yīng)付福利費科目就是對后一句話的解釋。

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• 問 ?? 房產(chǎn)稅什么時候計提
  答

  1：自有房產(chǎn)對外出租的被稱為從租計征房產(chǎn)稅,征收率為租金乘12%.2：自有房屋自用的房產(chǎn)稅每年申報兩次，一般是在每年的3月和9月，每次申報6個月的稅金，房產(chǎn)稅計稅基數(shù)為房產(chǎn)的凈值，就是房產(chǎn)的原值減去已經(jīng)計提的折舊后得出的數(shù)值。按照房屋余值乘以1.2％，房屋余值一般是房屋原值乘以70％。

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• 問 房產(chǎn)稅計提比例是多少？什么是房產(chǎn)稅？
  答

  房產(chǎn)稅按年征收，分期繳納。納稅期限由省，自治區(qū)，直轄市人民政府規(guī)定。房產(chǎn)稅稅率采用比例稅率。根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》，依照房產(chǎn)余值計算繳納的，稅率為1.2%；依照房產(chǎn)租金收入計算繳納的，稅率為12%。根據(jù)財稅〔2008〕24號文件《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》，對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅；對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。企業(yè)房產(chǎn)稅計算的計稅依據(jù)有兩種：一是房產(chǎn)的計稅余值，二是房產(chǎn)租金收入。從價計征的，其計稅依據(jù)為房產(chǎn)原值一次減去10%-30%后的余值；具體減除幅度由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。沒有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)參考同類房產(chǎn)核定。從租計征的，以房產(chǎn)租金收入為計稅依據(jù)。綜上，《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》和財稅〔2008〕24號文件規(guī)定了房產(chǎn)稅稅率是多少，依照房產(chǎn)余值計算繳納的，稅率為1.2%；依照房產(chǎn)租金收入計算繳納的，稅率為12%，其中對個人出租住房，稅率為4%。

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