地契稅是地稅嗎

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• 147****1936

  地稅根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定：
  1、契稅征收機(jī)關(guān)為土地、房屋所在地的財政機(jī)關(guān)或者地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。具體征收機(jī)關(guān)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
  2、契稅征收應(yīng)當(dāng)以征收機(jī)關(guān)自征為主。目前自征確有困難的地區(qū)，經(jīng)上一級征收機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以委托當(dāng)?shù)胤课莨芾聿块T、土地管理部門或者其他有關(guān)單位代征。對代征單位，征收機(jī)關(guān)應(yīng)發(fā)給委托代征證書，進(jìn)行政策和業(yè)務(wù)指導(dǎo)，確保將代征稅款及時解繳入庫。 因此，題中契稅具體向哪一部門交納，可向土地、房屋所在地的財政機(jī)關(guān)或者地方稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行咨詢。但一般而言，國家稅務(wù)機(jī)關(guān)不負(fù)責(zé)征收管理契稅。

  查看全文↓ 2018-07-19 14:42:39
• 153****1451

  契稅、土地增值稅屬于地方稅；營業(yè)稅部分屬于中央，部分屬于地方，具體是：營業(yè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中交納的部分歸中央，其余歸地方。
  一、中央固定收入：消費(fèi)稅、車輛購置稅、關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
  二、地方政府固定收入：土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船稅、契稅、屠宰稅、筵席稅。
  三、中央與地方共享收入：
  1、增值稅（除進(jìn)口增值稅）：中央75%，地方25%。
  2、營業(yè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中交納的部分歸中央，其余歸地方。
  3、企業(yè)所得稅：鐵道部、各銀行總行及海洋石油企業(yè)交納的部分歸中央，其余部分按中央60%，地方40%分配。
  4、個人所得稅：儲蓄存款利息個人所得稅歸中央，其余部分按中央60%，地方40%分配。
  5、資源稅：海洋石油企業(yè)交納的部分歸中央，其余部分歸地方。
  6、城市維護(hù)建設(shè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中交納的部分歸中央，其余歸地方。
  7、印花稅：證券交易印花稅收入的94%歸中央，其余6%和其他印花稅歸地方。

  查看全文↓ 2018-07-19 14:42:32
• 158****3983

  契稅是地方稅。
  地方稅包括下列稅種：
  1、地方企業(yè)所得稅（不含上述地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅），
  2、個人所得稅，
  3、城鎮(zhèn)土地使用稅，
  4、資源稅，
  5、城市維護(hù)建設(shè)稅（不含鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中交納的部分），
  6、房產(chǎn)稅，
  7、車船稅，
  8、印花稅，
  9、屠宰稅，（2006年2月17日起廢止）
  10、農(nóng)牧業(yè)稅，
  11、對農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入征收的農(nóng)業(yè)稅（簡稱農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅），
  12、耕地占用稅，
  13、契稅，
  14、筵席稅，（已失效）
  15、土地增值稅。

  查看全文↓ 2018-07-19 14:42:23

相關(guān)問題

• 問 契稅是地稅嗎
  答

  地稅和契稅的區(qū)別：地方稅，中央稅的對稱。由一國地方政府征收、管理和支配的一類稅收。是依據(jù)稅收的征收管理權(quán)及收入支配權(quán)進(jìn)行的分類。地方稅即屬于地方固定財政收入，由地方管理和使用的稅種。契稅是土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移時向其承受者征收的一種稅收?，F(xiàn)行的《中華人民共和國契稅暫行條例》于1997年10月1日起施行。在中國境內(nèi)取得土地、房屋權(quán)屬的企業(yè)和個人，應(yīng)當(dāng)依法繳納契稅。上述取得土地、房屋權(quán)屬包括下列方式：國有土地使用權(quán)出讓，土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（包括出售、贈與和交換），房屋買賣、贈與和交換。

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• 問 契稅是地契證明嗎
  答

  你所出示的地契，實(shí)際就是現(xiàn)在使用的《土地使用證》。建國后，我國的土地政策發(fā)生了很大的變化，原有的地契早已被現(xiàn)行的《土地使用證》所代替，國家已進(jìn)行過多次換證，因此，你家所保存的地契不會得到政府認(rèn)可，也不能申請補(bǔ)償。只能證明原來這塊地是你家使用的。

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• 問 什么是土地契稅
  答

  《中華人民共和國契稅暫行條例》： 第二條 本條例所稱轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬是指下列行為： （一）國有土地使用權(quán)出讓； （二）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈與和交換；. 第三條 契稅稅率為3-5％。 契稅的適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在前款規(guī)定的幅度內(nèi)按照本地區(qū)的實(shí)際情況確定，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。 根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》（國務(wù)院令第224號）第四條規(guī)定，契稅的計稅依據(jù)為：“國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，為成交價格?！?不同方式取得的土地使用權(quán)，其契稅計稅依據(jù)應(yīng)區(qū)分不同情況處理。 （一）國有土地使用權(quán)出讓?財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于國有土地使用權(quán)出讓等有關(guān)契稅問題的通知》（財稅[2004]134號）進(jìn)一步明確了不同情況國有土地使用權(quán)出讓的契稅計稅價格問題。 1、以協(xié)議方式出讓的，其契稅計稅價格為成交價格。成交價格包括土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、征地管理費(fèi)、市政建設(shè)配套費(fèi)等承受者應(yīng)支付的貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟(jì)利益。 “市政建設(shè)配套費(fèi)”是指規(guī)劃、建設(shè)等部門收取的用地配套費(fèi)、城市道路、橋涵、公共交通設(shè)施等市政公用設(shè)施工程配套費(fèi)、城市環(huán)境衛(wèi)生和園林綠化費(fèi)、城市排水工程建設(shè)費(fèi)、消防設(shè)施建設(shè)費(fèi)、人防設(shè)施易地建設(shè)費(fèi)、新型墻體材料專項基金、城市商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)費(fèi)和城市教育網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)費(fèi)等，同時還包括公共電力建設(shè)配套費(fèi)、城市自來水建設(shè)使用費(fèi)、供熱工程建設(shè)費(fèi)、管道燃?xì)庠O(shè)施安裝費(fèi)等，也就是通常所稱的"大配套費(fèi)用". 沒有成交價格或者成交價格明顯偏低的，征收機(jī)關(guān)可依次按下列兩種方式確定： （1）評估價格：由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)根據(jù)相同地段、同類房地產(chǎn)進(jìn)行綜合評定，并經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的價格。 （2）土地基準(zhǔn)地價：在沒有評估價格的情況下，參照縣以上人民政府公示的土地基準(zhǔn)地價，計算契稅計稅價格。具體計算方法為：以總征用面積而非出讓面積與單位基準(zhǔn)地價相乘，得出契稅計稅價格。因為總征用面積含部分預(yù)留道路面積，如果所征用土地緊靠道路，其相同出讓面積的正常價值通常高于非靠道路的情形。 2、以競價方式出讓的，其契稅計稅價格，“一般”應(yīng)確定為競價的成交價格，土地出讓金、市政建設(shè)配套費(fèi)以及各種補(bǔ)償費(fèi)用應(yīng)包括在內(nèi)。對競價方式，有三點(diǎn)須特別引起注意： 一是征收機(jī)關(guān)在確認(rèn)計稅依據(jù)時應(yīng)根據(jù)拍賣成交確認(rèn)書所列示的成交價款所包括的具體項目具體分析。如有的拍賣成交確認(rèn)書是整體打包拍賣，成交價格中包含政府所有應(yīng)收的費(fèi)用，而有的則僅包括國土部門收取的費(fèi)用，沒有包括城市規(guī)劃部門和建設(shè)監(jiān)管部門收取的費(fèi)用，如市政建設(shè)配套費(fèi)等。競價的計稅依據(jù)主要是：土地出讓金+土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)+地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)+拆遷補(bǔ)償費(fèi)等+市政建設(shè)配套費(fèi)+其他經(jīng)營服務(wù)性費(fèi)用（主要包括拍賣傭金、土地評估費(fèi)、土地測繪技術(shù)服務(wù)費(fèi)、公告費(fèi)、服務(wù)費(fèi)等費(fèi)用）。 二是如何正確理解“一般”的含義。大凡競價出讓，首先需要對該宗土地使用權(quán)參照當(dāng)?shù)鼗鶞?zhǔn)地價結(jié)合系數(shù)修正等進(jìn)行技術(shù)性評估，然后再行拍賣，起拍價是在評估價格的基礎(chǔ)上，正常拍賣價不會低于評估價，因此確定為競價的成交價格。但是對于比較偏遠(yuǎn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村原零星國有土地使用權(quán)另行處置，如果采用公開競價的方式進(jìn)行處理，有時競價可能遠(yuǎn)低于基準(zhǔn)地價，甚至低于協(xié)議出讓的價格。這時如果也采用競價的成交價計稅，顯然有違稅收的公平原則，（如上述按協(xié)議出讓方式則按不低于基準(zhǔn)地價計稅）因此不能按照競價的成交價計稅，應(yīng)按照評估價或基準(zhǔn)地價計稅。 三是對于以其他公開競價方式，如采取摘牌等方式取得的土地使用權(quán)，契稅計稅價格一般應(yīng)為拍賣價格（也要看具體拍賣成交確認(rèn)書的金額項目構(gòu)成，進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整）加土地承受者支付原土地使用權(quán)單位或土地實(shí)際使用者的費(fèi)用，再另加其他相關(guān)經(jīng)營服務(wù)性費(fèi)用。 （二）國有、集體土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓 契稅計稅依據(jù)為合同確定的成交價格以及由承受方實(shí)際支付的超出合同的全部價款，包括承受者應(yīng)支付的貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益。 1、通常情況的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓契稅計稅價格。實(shí)際工作中按照合同成交價、評估價、土地剩余使用年限的攤余基準(zhǔn)地價孰高原則確定。 2、拍賣價格明顯偏低的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的計稅價格。如法院拍賣債務(wù)人的土地使用權(quán)以及銀行處理到期債權(quán)抵押的土地使用權(quán)等情況，由于強(qiáng)勢一方的介入，加之拍賣操作不夠規(guī)范，其拍賣價格通常大大低于正常的市場價格，大大低于基準(zhǔn)地價。在這種情況下，契稅的計稅依據(jù)就不能按照財稅[2004]134號國有土地使用權(quán)“出讓”中“競價的‘一般’應(yīng)確定為競價成交價格”的規(guī)定進(jìn)行處理，而應(yīng)根據(jù)“成交價格明顯低于市場價格并且無正當(dāng)理由的”，由征收機(jī)關(guān)采用正常的市場價格、評估價格、土地剩余使用年限的攤余基準(zhǔn)地價核定征收。 3、沒有成交價格或成交價格明顯偏低而又沒有評估價格的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，其計稅價格應(yīng)按不低于土地剩余使用年限的攤余基準(zhǔn)地價計稅。目前，稅收征收機(jī)關(guān)尚沒有建立委托評估機(jī)制，不可能做到對每一筆具體業(yè)務(wù)進(jìn)行委托評估，況且委托評估的費(fèi)用怎樣解決也沒有明確規(guī)定，實(shí)行委托評估不現(xiàn)實(shí)。而土地使用權(quán)具有一定的使用年限，其價值隨使用年限的減少逐漸降低，在這種情況下應(yīng)按所轉(zhuǎn)讓土地剩余使用年限的攤余基準(zhǔn)地價計稅。 （三）先以劃撥方式取得土地使用權(quán)又改為出讓的計稅依據(jù) 先以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式取得該土地使用權(quán)的，應(yīng)依法繳納契稅，其計稅依據(jù)為應(yīng)補(bǔ)繳的土地出讓金和其他出讓費(fèi)用，也就是本次辦理土地使用權(quán)手續(xù)，應(yīng)向國土資源部門所交納的所有費(fèi)用之和。其他出讓費(fèi)用包括土地管理費(fèi)、土地登記費(fèi)等。 （四）以其他方式承受土地使用權(quán) 1、土地使用權(quán)交換。契稅計稅價格為所交換的土地使用權(quán)價格的差額，由多交付貨幣、實(shí)物或者無形資產(chǎn)、其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅。當(dāng)然也適用成交價格明顯低于市場價格并且無正當(dāng)理由的，由征收機(jī)關(guān)采用評估價格、基準(zhǔn)地價或者正常的市場價格核定征收的規(guī)定。 2、土地使用權(quán)贈與和視同土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的情形?！吨腥A人民共和國契稅暫行條例細(xì)則》規(guī)定，以土地權(quán)屬作價投資、入股；以土地權(quán)屬抵債；以獲獎方式承受土地權(quán)屬；以預(yù)購方式或者預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬視同土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)屬轉(zhuǎn)移，應(yīng)按照規(guī)定依法繳納契稅。征收機(jī)關(guān)采用查賬征收征收，或者采用合同價格，或參照土地使用權(quán)出售的市場價格、評估價格或基準(zhǔn)地價、土地剩余使用年限的攤余基準(zhǔn)地價等方式確定契稅計稅價格核定征收。

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• 問 什么是地稅,契稅
  答

  契稅（Deed ??Tax）是土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移時向其承受者征收的一種稅收。中央稅的對稱。由一國地方*征收、管理和支配的一類稅收。是依據(jù)稅收的征收管理權(quán)及收入支配權(quán)進(jìn)行的分類。地方稅即屬于地方固定財政收入，由地方管理和使用的稅種。

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• 問 什么是土地契稅?土地契稅的新政策有哪些?
  答

  根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅個人所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2010]94號)的規(guī)定：一、首套房繳納規(guī)定如下：1、個人購買普通住房，且該住房為家庭唯一住房的，所購普通商品住宅戶型面積在90平方米(含90平方米)以下的，契稅按照1%執(zhí)行;2、戶型面積在90平方米到144平方米(含144平方米)的，稅率減半征收，即實(shí)際稅率為1.5%；3、所購住宅戶型面積在144平方米以上的，契稅稅率按照3%征收。二、二套房繳納規(guī)定如下：購買非普通住房、二套及以上住房，以及商業(yè)投資性房產(chǎn)(商鋪、辦公寫字樓、商務(wù)公寓等)，均按照3%的稅率征稅。

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