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一、國有土地使用權(quán)出讓繳納的契稅與支付的出讓金一起計入土地使用權(quán)的成本借：無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)貸：銀行存款二、解釋：《企業(yè)會計準則》規(guī)定：1、企業(yè)的無形資產(chǎn)主要包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)和特許權(quán)等。2、其中，土地使用權(quán)是指國家準許某一企業(yè)或單位在一定期間內(nèi)對國有土地享有開發(fā)、利用、經(jīng)營的權(quán)利。根據(jù)《中華人民共和國土地管理法》的規(guī)定，我國實行土地的社會主義公有制，即全民所有制和勞動群眾集體所有制。任何單位和個人不得侵占、買賣或者以其他形式非法轉(zhuǎn)讓土地。土地使用權(quán)可以依法轉(zhuǎn)讓。3、企業(yè)取得土地使用權(quán)，應將取得時發(fā)生的支出資本化，作為土地使用權(quán)的成本，記入"無形資產(chǎn)"科目核算。取得時發(fā)生的支出包括土地使用者向國家交付土地使用權(quán)出讓費用（出讓金、土地收益等），也包括由承受人（即取得國有土地使用權(quán)的企業(yè)）支付的契稅。
全部3個回答>國有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅費怎么交？需要多少費用
152****2636 | 2018-07-24 15:53:21
已有3個回答
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154****7744
《*******契稅暫行條例》國務院令[1997]第224號規(guī)定:在*******境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬,承受的單位和個人為契稅的納稅人,應當繳納契稅。其中所稱轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬是指下列行為:
查看全文↓ 2018-07-24 15:56:11
(一)國有土地使用權(quán)出讓;
(二)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓,包括出售、贈與和交換;
(三)房屋買賣;
(四)房屋贈與;
(五)房屋交換。契稅稅率為3—5%,契稅的適用稅率,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在前款規(guī)定的幅度內(nèi)按照本地區(qū)的實際情況確定,并報財政部和國家稅務總局備案。 -
143****3062
一、出讓方
查看全文↓ 2018-07-24 15:54:57
1.營業(yè)稅
根據(jù)2003年1月15日財政部、國家稅務總局下發(fā)的《關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》(財稅[2003]16號)第三條第二十款之規(guī)定，單位和個人受讓的土地使用權(quán)，以轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的全部收入減去土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額，按照5%的稅率征收營業(yè)稅。
2.城市維護建設稅和教育費附加
以上述營業(yè)稅額為計稅依據(jù)，分別按照5%(納稅人在縣城、鎮(zhèn)的)和3%的稅率征收城市維護建設稅和教育費附加。
3.土地增值稅
根據(jù)《土地增值稅暫行條例》規(guī)定，轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為，以轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的全部收入減去法定的扣除額后的余額為土地增值額，按照累進稅率征收土地增值稅。
法定的扣除額
(一)取得土地使用權(quán)所支付的金額
“取得土地使用權(quán)所支付的金額”可以有三種形式：以出讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地出讓金;以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)的，為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時按規(guī)定補繳的出讓金;以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的地價款。
(二)與轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)相關(guān)的稅金
指在轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅，教育費附加、印花稅也可視同稅金扣除。
土地增值稅采取四級超率累進稅率，具體標準如下：
級數(shù)土地增值額稅率(%)稅率%
增值額未超過扣除項目金額50%的部分30
增值額超過扣除項目金額50%未超過100%的40
增值額超過扣除項目金額100%未超過200%的50
增值額超過扣除項目金額200%的部分60
注：若稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)以上數(shù)據(jù)不夠真實，會要求對轉(zhuǎn)讓價格或扣除費用進行評估。
4.企業(yè)所得稅
按新企業(yè)所得稅法規(guī)定，以轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的全部收入減去土地使用權(quán)的購置或受讓原價、營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加和土地增值稅后的余額為應納稅所得額，一般按照25%的稅率征收企業(yè)所得稅。
5.印花稅
根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》的規(guī)定，土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，以合用中的金額為計稅依據(jù)，按5‰的稅率征收印花稅。
二、受讓方
1.城鎮(zhèn)土地使用稅
根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》規(guī)定，凡在城市、縣城、建置鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
根據(jù)《財政部、國家稅務總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》(財稅〔2006〕186號)規(guī)定：以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
以納稅人實際占用的土地面積(平方米)為計稅依據(jù)，按一定的稅率按年繳納。
2.印花稅
根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》的規(guī)定，土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，以合用中的金額為計稅依據(jù)，按5‰的稅率征收印花稅。
3.契稅
根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》第三條規(guī)定，土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓，以成交價格為計稅依據(jù)，以3%稅率征收契稅
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155****1059
按照《城鎮(zhèn)國有土地使用權(quán)出讓和轉(zhuǎn)讓暫行條例》(*******國務院令第55號)第三條 *******境內(nèi)外的公司、企業(yè)、其他組織和個人,除法律另有規(guī)定者外,均可依照本條例的規(guī)定取得土地使用權(quán),進行土地開發(fā)、利用、經(jīng)營。并不會因為貴公司是外資企業(yè)而不同。 國有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及三項稅:土地增值稅、契稅、土地使用稅。 土地增值稅 根據(jù)《*******土地增值稅暫行條例》(國務院令[1993]138號)第二條 轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物(以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn))并取得收入的單位和個人,為土地增值稅的納稅義務人(以下簡稱納稅人),應當依照本條例繳納土地增值稅。的規(guī)定貴公司不是納稅義務人可不繳納土地增值稅。 契稅 根據(jù)《*******契稅暫行條例》(國務院令[1997]224號)第一條 在*******境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬,承受的單位和個人為契稅的納稅人,應當依照本條例的規(guī)定繳納契稅。貴公司應該繳納契稅。根據(jù)第三條 契稅稅率為3—5%。契稅的適用稅率,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在前款規(guī)定的幅度內(nèi)按照本地區(qū)的實際情況確定,并報財政部和國家稅務總局備案。貴公司可以到土地所在地區(qū)的土地管理部門查詢。 土地使用稅 根據(jù)《*******城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》(國務院令[1988]17號)第四條 土地使用稅每平方米年稅額如下:
查看全文↓ 2018-07-24 15:53:43
一、大城市0.5元至10元;
二、中等城市0.4元至8元;
三、小城市0.3元至6元
相關(guān)問題
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一、費用方面主要是前期的土地競買保證金（一般不低于總價款的20%）和土地出讓金即成交總價款。二、稅的話首先是契稅，一般按照出讓總價的3%收取。其次如果涉及占用了耕地還需要繳納耕地占用稅。**后是日常使用過程中還有土地使用稅（每年繳納）。根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（國務院令[1993]138號）第2條 轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物(以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn))并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務人(以下簡稱納稅人)，應當依照本條例繳納土地增值稅。的規(guī)定貴公司不是納稅義務人可不繳納土地增值稅。拓展資料根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》(國務院令[1988]17號)第四條 土地使用稅每平方米年稅額如下:一、大城市0.5元至10元；二、中等城市0.4元至8元；三、小城市0.3元至6元；參考資料百度百科 增值稅
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1、按轉(zhuǎn)讓價與購置價的差價繳納5%的營業(yè)稅。 2、按繳納的營業(yè)稅繳納7%的城建稅和3%的教育費附加。
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出讓土地的使用權(quán)是指通過協(xié)議出讓或招拍掛的形式與國家土地管理部門簽訂國有土地出讓合同取得的土地使用權(quán)。根據(jù)現(xiàn)行的法律，出讓土地的使用權(quán)是可以轉(zhuǎn)讓的，但轉(zhuǎn)讓必須符合法律的規(guī)定條件，我國房地產(chǎn)管理法第38條規(guī)定，以出讓方式取得的土地使用權(quán)，其轉(zhuǎn)讓必須符合三個條件：第一，按照出讓合同約定已經(jīng)支付全部土地使用權(quán)出讓金，并取得土地使用權(quán)證書;第二，按照出讓合同約定進行投資開發(fā)，屬于房屋建設工程的，完成開發(fā)投資總額的百分之二十五以上，屬于成片開發(fā)土地的，形成工業(yè)用地或者其他建設用地條件;第三，建成的房屋必須有房屋所有權(quán)證書。
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國有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的效力認定隨著人民群眾物質(zhì)生活水平的提高，進城購房的人越來越多，城里人二次購房，小房換大房，無地換有地的人也快速增多。因此，在簽訂辦理國有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)時，一定要注意以下問題，方能確保合同有效。1、國有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的有效期不得超過轉(zhuǎn)讓人實際享有的土地使用期限。2、國有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同不僅轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓人的權(quán)利，而且轉(zhuǎn)讓人依土地使用權(quán)出讓合同所負擔義務也一并移轉(zhuǎn)給受讓人。3、國有土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓自辦理使用權(quán)轉(zhuǎn)讓登記后生效。土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同成立后轉(zhuǎn)讓人負有將其土地使用權(quán)移轉(zhuǎn)給受讓人的義務，但轉(zhuǎn)讓人交付土地給受讓人占有并不能發(fā)生土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的效力。因土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓為不動產(chǎn)物權(quán)的變動，當事人須辦理過戶登記手續(xù)。土地使用權(quán)自辦理過戶登記后才轉(zhuǎn)給受讓人享有。4、依土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，其使用范圍內(nèi)的該幅土地上的建筑物、其他附著物的所有權(quán)也隨之轉(zhuǎn)讓，但地上建筑物、其他附著物作為動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的除外。5、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓后改變土地用途的，須經(jīng)原土地使用權(quán)出讓方和城市規(guī)劃行政主管部門的同意，并相應調(diào)整土地使用費。6、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的受讓人除無償受讓者外，應按照合同約定的時間支付價款。受讓人及時辦理土地使用權(quán)過戶登記手續(xù)，無論依何種方式轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，受讓人均應承擔辦理土地使用權(quán)過戶登記手續(xù)的有關(guān)費用及其他與權(quán)利轉(zhuǎn)移相關(guān)的費用。
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