土地增值稅扣除項(xiàng)目有: 1、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款?! ?1)納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款,以協(xié)議、招標(biāo)、拍賣方式取得土地使用權(quán)的,地價(jià)款為納稅人所支付的土地出讓金,如果是以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的,地價(jià)款為向原土地使用人實(shí)際支付的地價(jià)款?! ?2)納稅人在取得土地使用權(quán)時(shí)那國家規(guī)定繳納的有關(guān)登記、過戶手續(xù)費(fèi)?! ?、房地產(chǎn)開發(fā)成本 包括土地的征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用等?! ?1)土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)。包括土地征用費(fèi)、耕地占用稅、勞動(dòng)力安置費(fèi)及有關(guān)地上、地下附著物拆遷補(bǔ)償?shù)膬糁С?、安置?dòng)遷用房支出等?! ?2)前期工程費(fèi)。包括規(guī)劃、設(shè)計(jì)、項(xiàng)目可行性研究和水文、地質(zhì)、勘察、測(cè)繪、“三通一平”等支出。 (3)建筑安裝工程費(fèi)?! ?4)基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)。包括小區(qū)內(nèi)道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通信、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化等工程發(fā)生的支出。 (5)公共配套設(shè)施費(fèi)?! ?6)開發(fā)間接費(fèi)用。指直接組織管理開發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用。包括工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷等。 3、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用 房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用是指與房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用。根據(jù)現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定,這三項(xiàng)費(fèi)用做為期間費(fèi)用,直接記入當(dāng)期損益,不按成本核算對(duì)象進(jìn)行分?jǐn)?。故作為土地增值稅的扣除?xiàng)目的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用,不按納稅人房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行扣除,而按《實(shí)施細(xì)則》的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行扣除、 4、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金 與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)繳納的教育費(fèi)附加,也可視同稅金予以扣除?! ⌒枰鞔_的是,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照《施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》的有關(guān)規(guī)定,其在轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的印花稅按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所載金額的5‰(貼花)允許在此扣除。 5、其他扣除項(xiàng)目 對(duì)從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按《實(shí)施細(xì)則》第七條(一)、(二)項(xiàng)規(guī)定計(jì)算的金額之和,加計(jì)20%的扣除。在此,應(yīng)特別指出的是:此條優(yōu)惠只適用與從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人,除此之外其他人不適用。這樣規(guī)定,目的是為了抑制炒買炒賣房地產(chǎn)的投機(jī)行為,保護(hù)正常投資開發(fā)者的積極性?! ?、舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格 舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格是指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物時(shí),由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的重置成本乘以成新度折扣率后的價(jià)格。評(píng)估價(jià)格須經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)。此外轉(zhuǎn)讓舊房的、應(yīng)按房屋及建筑的評(píng)估價(jià)格、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)征土地增值稅。對(duì)取得土地使用權(quán)時(shí)未支付地價(jià)款或不能提供已支付的地價(jià)款憑據(jù)的,在計(jì)征土地增值稅時(shí)不允許扣除。
??土地增值稅優(yōu)惠政策有哪些,想問一下!
132****7910 | 2018-08-10 20:24:42
已有5個(gè)回答
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142****0676
一、按照《中華人民共和國公司法》的規(guī)定,非公司制企業(yè)整體改制為有限責(zé)任公司或者股份有限公司,有限責(zé)任公司(股份有限公司)整體改制為股份有限公司(有限責(zé)任公司),對(duì)改制前的企業(yè)將國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物(以下稱房地產(chǎn))轉(zhuǎn)移、變更到改制后的企業(yè),暫不征土地增值稅。
查看全文↓ 2018-08-10 20:25:52
本通知所稱整體改制是指不改變?cè)髽I(yè)的投資主體,并承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的行為。
二、按照法律規(guī)定或者合同約定,兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)合并為一個(gè)企業(yè),且原企業(yè)投資主體存續(xù)的,對(duì)原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到合并后的企業(yè),暫不征土地增值稅。
三、按照法律規(guī)定或者合同約定,企業(yè)分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè),對(duì)原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到分立后的企業(yè),暫不征土地增值稅。
四、單位、個(gè)人在改制重組時(shí)以房地產(chǎn)作價(jià)入股進(jìn)行投資,對(duì)其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè),暫不征土地增值稅。
五、上述改制重組有關(guān)土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移任意一方為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的情形。
六、企業(yè)改制重組后再轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)并申報(bào)繳納土地增值稅時(shí),應(yīng)以改制前取得該宗國有土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用,作為該企業(yè)“取得土地使用權(quán)所支付的金額”扣除。企業(yè)在改制重組過程中經(jīng)省級(jí)以上(含省級(jí))國土管理部門批準(zhǔn),國家以國有土地使用權(quán)作價(jià)出資入股的,再轉(zhuǎn)讓該宗國有土地使用權(quán)并申報(bào)繳納土地增值稅時(shí),應(yīng)以該宗土地作價(jià)入股時(shí)省級(jí)以上(含省級(jí))國土管理部門批準(zhǔn)的評(píng)估價(jià)格,作為該企業(yè)“取得土地使用權(quán)所支付的金額”扣除。辦理納稅申報(bào)時(shí),企業(yè)應(yīng)提供該宗土地作價(jià)入股時(shí)省級(jí)以上(含省級(jí))國土管理部門的批準(zhǔn)文件和批準(zhǔn)的評(píng)估價(jià)格,不能提供批準(zhǔn)文件和批準(zhǔn)的評(píng)估價(jià)格的,不得扣除。 -
145****3244
《土地增值稅暫行條例》
查看全文↓ 2018-08-10 20:25:39
第八條 有下列情形之一的,免征土地增值稅:
(一)納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售,增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的;
(二)因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)。
《條例實(shí)施細(xì)則》第十二條
個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房,經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)核準(zhǔn),凡居住滿5年或5年以上的免予征收土地增值稅;居住3年未滿5年的,減半征收土地增值稅。居住未滿3年的,按規(guī)定計(jì)征土地增值稅。 -
155****0698
1.納稅人建造“普通標(biāo)準(zhǔn)住宅”出售,增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的,予以免稅;超過20%的,應(yīng)按全部增值額繳納土地增值稅。
查看全文↓ 2018-08-10 20:25:30
【解釋】對(duì)于納稅人既建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅又搞其他房地產(chǎn)開發(fā)的,應(yīng)分別核算增值額。不分別核算增值額或者不能準(zhǔn)確核算增值額的,其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不能適用這一免稅規(guī)定。
2.對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公共租賃住房源,且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的,免征土地增值稅。
3.因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn),免征土地增值稅。
4.因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷,由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的,免征土地增值稅。 -
133****0098
1、法定免稅。有下列情形之一的,免征土地增值稅:
查看全文↓ 2018-08-10 20:25:19
(1)納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售,增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%;
(2)因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)?!吨腥A人民共和國土地增值稅暫行條例》第8條
2、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)免稅。因城市規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷,由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,免征土地增值稅?!吨腥A人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第11條
3、轉(zhuǎn)讓自用住房免稅。個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房,凡居住滿5年及以上的,免征土地增值稅;居住滿3年未滿5年的,減半征收土地增值稅?!吨腥A人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第12條
4、房地產(chǎn)入股免稅。以房地產(chǎn)作價(jià)入股進(jìn)行投資或聯(lián)營的,轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營的企業(yè)中的房地產(chǎn),免征土地增值稅?!敦?cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》(財(cái)稅字[1995]48號(hào))
5、合作建自用房免稅。對(duì)于一方出地,一方出資金,雙方合作建房,建成后按比例分房自用的,暫免征土地增值稅?!敦?cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》(財(cái)稅字[1995]48號(hào))
6、互換房地產(chǎn)免稅。個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的,經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí),免征土地增值稅?!敦?cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》(財(cái)稅字[1995]48號(hào))
7、房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓免稅。對(duì)1994年1月1日以前已簽訂的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同,不論何時(shí)轉(zhuǎn)讓其房地產(chǎn),免征增值稅?!蛾P(guān)于對(duì)1994年1月1日前簽訂開發(fā)及轉(zhuǎn)讓合同的房地產(chǎn)征免土地增值稅的通知》(財(cái)法字[1995]7號(hào))
8、房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓免稅。對(duì)1994年1月1日以前已簽訂房地產(chǎn)開發(fā)合同或已分項(xiàng),并已按規(guī)定投入資金進(jìn)行開發(fā),其首次轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的,在2000年底前免征土地增值稅?!敦?cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅優(yōu)惠政策延期的通知》(財(cái)稅字[1999]293號(hào))
9、個(gè)人轉(zhuǎn)讓普通住宅免稅。從1999年8月1日起,對(duì)居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓其擁有的普通住宅,暫免征土地增值稅。《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)市場(chǎng)若干稅收政策的通知》(財(cái)稅字[1999]210號(hào))
10、贈(zèng)與房地產(chǎn)不征稅。房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的,不征收土地增值稅。 -
134****1007
1對(duì)個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》 財(cái)稅〔2008〕137號(hào)11011701
查看全文↓ 2018-08-10 20:25:08
2普通標(biāo)準(zhǔn)住宅增值率不超過20%的土地增值稅減免《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》 中華人民共和國國務(wù)院令第138號(hào)11011704
3轉(zhuǎn)讓舊房作為保障性住房且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的免征土地增值稅《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于棚戶區(qū)改造有關(guān)稅收政策的通知》 財(cái)稅〔2013〕101號(hào)11011707
4轉(zhuǎn)讓舊房作為公共租賃住房房源、且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的免征土地增值稅《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的通知》 財(cái)稅〔2015〕139號(hào)11011709
相關(guān)問題
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答
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問 土地增值稅答
《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第七條 土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率: 增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%的部分,稅率為30%?! ≡鲋殿~超過扣除項(xiàng)目金額50%、未超過扣除項(xiàng)目金額100%的部分,稅率為40%?! ≡鲋殿~超過扣除項(xiàng)目金額100%、未超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分,稅率為50%?! ≡鲋殿~超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分,稅率為60%。
全部3個(gè)回答> -
答
土地增值稅一般是在轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、土地上的建筑物或附著物后,取得了收入然后征收的一種稅,土地增值稅應(yīng)納稅額=增值額×應(yīng)稅稅率。土地增值稅的特點(diǎn)有:1、按次征收一般在房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時(shí)會(huì)征收土地增值稅,每發(fā)生一次轉(zhuǎn)讓行為,就會(huì)征收一次土地增值稅,每次的征稅額都是根據(jù)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)獲得收入金額作為計(jì)稅依據(jù)的。2、計(jì)稅依據(jù)土地增值稅是以轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的增值額作為計(jì)稅依據(jù)的,以銷售對(duì)象的收入扣除掉法定的扣除項(xiàng)目后的余額來計(jì)算,和普通增值稅的增值額是不同的。3、稅率土地增值稅實(shí)行的是超率累進(jìn)稅率,是按照分級(jí)累進(jìn)的原則計(jì)稅的,增值率越高稅率就越高,增值率越低稅率就越低。4、征稅面廣只要是在我國轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)取得收入,無論是單位還是個(gè)人,都有義務(wù)繳納土地增值稅。
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答
一、土地增值稅只對(duì)有償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)征稅,對(duì)以繼承、贈(zèng)與等方式無償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn),則不予征稅。二、不征土地增值稅的房地產(chǎn)贈(zèng)與行為限定為以下兩種情況:1、房屋所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的行為。2、房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過中國境內(nèi)非營利的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的行為
全部3個(gè)回答> -
答
《土地增值稅暫行條例》第八條 有下列情形之一的,免征土地增值稅:(一)納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售,增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的;(二)因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)。不符合上述文件要求的不能免征土地增值稅。普通住宅增值額超過扣除項(xiàng)目金額20%的土地增值稅沒有優(yōu)惠規(guī)定。
全部5個(gè)回答>
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