發(fā)放給員工的福利房如何繳納個(gè)人所得稅？

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• 143****9862

  一、單位福利房出售，單位出售時(shí)不需要交納個(gè)人所得稅，需人繳納企業(yè)所得稅：
  征稅方式為：（總價(jià)-成本）*20%
  二、已經(jīng)購(gòu)買的單位福利房再出售，個(gè)人購(gòu)買部份城要交納個(gè)人所得稅，單位占有部份如需一同過(guò)戶給個(gè)人的，需繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)所得稅按企業(yè)所占有產(chǎn)權(quán)份額征收，個(gè)人所得稅按個(gè)人所占有產(chǎn)權(quán)份額征收：
  個(gè)人所得稅
  普通住宅：總價(jià)*1%或（總價(jià)-成本）*20%
  受贈(zèng)或繼承所得按總價(jià)*20%征收
  購(gòu)買滿5年且為家庭唯一生活用房的，免交

  查看全文↓ 2018-08-22 12:15:54
• 142****5032

  二手房個(gè)人所得稅：（一般由賣方繳納，雙方另有約定除外）
  1、房產(chǎn)證滿五年，并且是賣方夫妻名下唯一一套房產(chǎn)免征個(gè)人所得稅；
  2、賣方夫妻名下不是唯一房產(chǎn)或房產(chǎn)證未滿5年，無(wú)法計(jì)算房屋原值的按照1%繳納；可以計(jì)算差額的按照按照（上次購(gòu)買價(jià)格發(fā)票金額一現(xiàn)在出售價(jià)格發(fā)票金額）×稅率20%繳納；
  二手商鋪個(gè)人所得稅按照差額繳納，計(jì)算公式為：（上次購(gòu)買價(jià)格發(fā)票金額一現(xiàn)在出售價(jià)格發(fā)票金額）×稅率20%；
  二手房交易稅費(fèi)，依據(jù)交易雙方的不同情況，具體稅費(fèi)明細(xì)如下：
  一、契稅：（一般由買方繳納，雙方另有約定除外)
  1、買方購(gòu)買90平方以下的房產(chǎn)按照1.0%繳納；
  2、買方首次購(gòu)買90平方以上的房產(chǎn)按照1.5%繳納；
  3、買方購(gòu)買二套且面積90平以上的房產(chǎn)按照2%繳納；
  二、增值稅：（一般由賣方繳納，雙方另有約定除外）
  1、房產(chǎn)證滿2年住宅房產(chǎn)免征增值稅；
  2、房產(chǎn)證不滿2年的住宅按照5.6%繳納增值稅；
  三、其他費(fèi)用相對(duì)較少：
  交易手續(xù)費(fèi)：6元/平方×房屋平方數(shù) （交易雙方各承擔(dān)50%）；
  不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證工本費(fèi)： 一個(gè)證件80元；共有權(quán)證20元/個(gè)（買方承擔(dān)）；
  評(píng)估費(fèi)：評(píng)估總額的千分之五（銀行貸款需要買方繳納）；
  抵押工本費(fèi)：100元（銀行貸款需要買方繳納）；
  購(gòu)房證明：20元一份，一般需開3份（買方承擔(dān)）；
  公證收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn): 300元（如不能本人親自辦理，需要辦理本業(yè)務(wù)收費(fèi)）。
  土地增值稅：（一般由賣方承擔(dān)，雙方另有約定除外）
  1、普通住宅免征；
  2、非普通住宅3年內(nèi)：房屋成交總額×0.5% ，3年至5年：房屋成交總額×0.25%，5年或5年以上：免征
  營(yíng)業(yè)稅：商鋪差額繳納，計(jì)算公式為：（上次購(gòu)買價(jià)格—現(xiàn)在出售價(jià)格）*稅率5.55%；
  契稅：買方購(gòu)買車庫(kù)、非普通住宅（商業(yè)用房）的按照3.0%繳納；
  土地出讓金：
  一、房改房
  1、土地性質(zhì)為出讓則不需要繳納土地出讓金
  2、房屋的土地性質(zhì)為劃撥，需繳納土地出讓金標(biāo)準(zhǔn)為：房屋評(píng)估價(jià)的1%。
  二、經(jīng)濟(jì)適用房
  1、房產(chǎn)證年限在五年以內(nèi)，無(wú)法上市買賣。
  2、房產(chǎn)證年限超過(guò)五年，按照房屋評(píng)估價(jià)的5%繳納土地出讓金。
  三、商品房
  1、商品房土地性質(zhì)是出讓的，不需要繳納土地出讓金。
  2、土地性質(zhì)是劃撥的需要繳納土地評(píng)估價(jià)的40%(劃撥轉(zhuǎn)出讓的商品房還需繳納土地評(píng)估價(jià)3%的土地契稅，以及120元的新土地證費(fèi))。
  四、其他
  賣方名下有兩套福利房（經(jīng)適房、房改房都屬于福利房）出售其中一套的：如果兩套房土地性質(zhì)都是劃撥的，交納土地評(píng)估價(jià)的40%土地出讓金，土地性質(zhì)是出讓的免交，一套劃撥一套出讓的，正常進(jìn)行。（兩套經(jīng)適房的不能過(guò)戶）
  1.繼承按照房?jī)r(jià)的1%
  2.贈(zèng)與按照房?jī)r(jià)的2%

  查看全文↓ 2018-08-22 12:15:47
• 147****1581

  個(gè)人銷售房屋涉及到地稅局主管的稅種有：營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅及土地增值稅。具體為：個(gè)人購(gòu)買并居住超過(guò)一年的普通住宅，銷售時(shí)免征營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人購(gòu)買并居住不足一年的普通住宅銷售，按銷售價(jià)減去購(gòu)入原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅，并按應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅額附征城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)、教育費(fèi)附加；個(gè)人銷售自用達(dá)五年以上并且是唯一的家庭生活用房者，經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，其所得暫免征個(gè)人所得稅；個(gè)人銷售自用年限不足五年且有增值額的房產(chǎn)，按售房收入全額依1.3%的征收率計(jì)征個(gè)人所得稅；個(gè)人銷售自有房產(chǎn)無(wú)增值額的，當(dāng)事人必須出具房產(chǎn)原值憑證、買賣合同、過(guò)戶及其他有效證明等，經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)不征個(gè)人所得稅；對(duì)居民個(gè)人擁有的普通住宅，在其轉(zhuǎn)讓時(shí)暫免征收土地增值稅。 一年內(nèi)買房賣房可獲退的只有個(gè)人所得稅，具體指按售房收入全額依1.3%的稅率計(jì)征繳納個(gè)人所得稅。
  　　應(yīng)繳稅額怎計(jì)算 據(jù)實(shí)征收的方法為：個(gè)人轉(zhuǎn)讓自有住房，以一次轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)收入額減除房產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按20%稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。 計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=每次轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)收入額-房產(chǎn)原值-合理費(fèi)用；應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%。 如無(wú)法提供規(guī)定資料的，則按照核定征收的方式繳納這部分稅款，即等同于原來(lái)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)需繳納成交額1％個(gè)人所得稅的做法，計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)收入額×應(yīng)稅所得率（住房為5%，非住房為7.5%。）×20%。 不管按照據(jù)實(shí)征收的方式，還是按照核定征收的方式，只要在轉(zhuǎn)讓時(shí)產(chǎn)生額外所得的，都將就差價(jià)征收個(gè)人所得稅。這對(duì)于買房為了將來(lái)轉(zhuǎn)讓賺取差價(jià)的炒樓者來(lái)說(shuō)，可預(yù)期的利潤(rùn)將大大減少。 在取得房產(chǎn)證后馬上轉(zhuǎn)讓的業(yè)主，不僅將繳納成交額5.5％的營(yíng)業(yè)稅，一旦出現(xiàn)增值部分，則還要就增值部分繳納20％的個(gè)人所得稅。
  

  查看全文↓ 2018-08-22 12:15:33

相關(guān)問(wèn)題

• 問(wèn) ??房屋贈(zèng)與個(gè)人所得稅如何繳納的？
  答

  是的，如果是贈(zèng)與直系親屬不需要繳納個(gè)人所得稅，但如果贈(zèng)與后再進(jìn)行買賣，是需要繳納20%的個(gè)人所得稅，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)交易個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)稅收管理有關(guān)問(wèn)題的通知》規(guī)定：受贈(zèng)人取得贈(zèng)與人無(wú)償贈(zèng)與的不動(dòng)產(chǎn)后、轉(zhuǎn)讓住房過(guò)程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，再次轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)的，按20%的適用稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。計(jì)算方法：應(yīng)納個(gè)人所得稅＝（再次轉(zhuǎn)讓的收入－受贈(zèng)時(shí)產(chǎn)生的費(fèi)用支出－再次轉(zhuǎn)讓時(shí)產(chǎn)生的其他稅費(fèi)－其他合理的費(fèi)用支出）*20%

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• 問(wèn) 二手房買賣要交個(gè)人所得稅嗎，如何繳納個(gè)人所得稅？
  答

  一、個(gè)人住房交易中涉及范圍：住宅和非住宅。對(duì)房屋買賣、繼承、贈(zèng)與、交換、典當(dāng)?shù)刃袨榫{稅征收范圍。二、個(gè)人住房交易中涉及稅種、稅率根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》、《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》、《征收教育費(fèi)附加暫行規(guī)定》、《貴州省教育經(jīng)費(fèi)籌措管理辦法》、《貴陽(yáng)市價(jià)格調(diào)節(jié)基金征集管理辦法》、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問(wèn)題規(guī)定的通知》（財(cái)稅[1995]48號(hào)）、《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)建設(shè)部等部門關(guān)于做好穩(wěn)定住房?jī)r(jià)格工作意見的通知》（國(guó)辦發(fā)〔2005〕26號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)政部建設(shè)部關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收管理的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]89號(hào)）、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)市場(chǎng)若干稅收政策的通知》（財(cái)稅[1999]210號(hào)）、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、建設(shè)部關(guān)于個(gè)人出售住房所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[1999]278號(hào)）、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2003]016號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)政部建設(shè)部關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收管理的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]89號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收政策執(zhí)行中幾個(gè)具體問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]172號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)住房營(yíng)業(yè)稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]74號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]108號(hào)）等政策規(guī)定，個(gè)人住房交易中將會(huì)涉及向地方稅務(wù)部門繳納的營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅、土地增值稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、價(jià)格調(diào)節(jié)基金等這樣八個(gè)方面稅費(fèi)及基金。1、營(yíng)業(yè)稅：個(gè)人銷售住房適用稅目為銷售不動(dòng)產(chǎn)，適用稅率5％，計(jì)稅營(yíng)業(yè)額為納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ饺〉玫娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。2、個(gè)人所得稅：個(gè)人出售自有住房取得的所得屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得**，以售房收入減除住房原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得，適用20％的比例稅率。3、土地增值稅：個(gè)人出售自有住房行為屬轉(zhuǎn)讓地上建筑物及構(gòu)筑物行為，土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額，增值額為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除允許扣除**的余額?？鄢?*金額為《土地增值稅暫行條例》第六條所列舉的成本、費(fèi)用和稅金。稅率：應(yīng)納土地增值稅，按四級(jí)超率累進(jìn)稅率計(jì)算：（１）增值額未超過(guò)扣除**金額50％的土地增值稅稅額＝增值額×30％。（２）增值額超過(guò)扣除**金額50％，未超過(guò)100％的土地增值稅稅額＝增值額×40％－扣除**金額×5％。（３）增值額超過(guò)扣除**金額100％，未超過(guò)200％的土地增值稅稅額＝增值額×50％－扣除**金額×１５％。（４）增值額超過(guò)扣除**金額200％的土地增值稅稅額＝增值額×60％－扣除**金額×35％。（以上公式中的5％、15％、35％為速算扣除系數(shù)）4、印花稅：對(duì)個(gè)人銷售住房時(shí)，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目，以合同所載金額依0.5‰計(jì)征印花稅。對(duì)房管部門頒發(fā)給個(gè)人的房屋產(chǎn)權(quán)證，取得住房所有權(quán)人，按每件按五元繳納印花稅。5、城市維護(hù)建設(shè)稅：以個(gè)人銷售住房時(shí)實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅為計(jì)稅依據(jù)，納稅人在市區(qū)的，稅率為7％；在縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為5％；納稅人不在市區(qū)、縣城或建制鎮(zhèn)的，稅率為1％，并與營(yíng)業(yè)稅同時(shí)繳納。6、教育費(fèi)附加：以個(gè)人銷售住房時(shí)實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅為計(jì)稅依據(jù)，征收率為3%，并與營(yíng)業(yè)稅同時(shí)繳納。7、地方教育費(fèi)附加：以個(gè)人銷售住房時(shí)實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅為計(jì)稅依據(jù)，征收率為1%，并與營(yíng)業(yè)稅同時(shí)繳納。8、價(jià)格調(diào)節(jié)基金：以個(gè)人銷售住房時(shí)實(shí)際取得的價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為計(jì)稅依據(jù)，征收率為1‰，并在營(yíng)業(yè)稅繳納時(shí)，同時(shí)繳納。二、個(gè)人住房交易中相關(guān)稅收政策尺度及計(jì)算方法1、營(yíng)業(yè)稅政策執(zhí)行尺度及計(jì)算方法購(gòu)房計(jì)稅依據(jù)（收入）的確認(rèn)：從2006年6月1日起，對(duì)個(gè)人購(gòu)買住房不足5年轉(zhuǎn)手交易的，銷售時(shí)按其取得的售房收入全額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人購(gòu)買普通住房超過(guò)5年（含5年）轉(zhuǎn)手交易的，銷售時(shí)免征營(yíng)業(yè)稅；對(duì)個(gè)人購(gòu)買非普通住房超過(guò)5年（含5年）轉(zhuǎn)手交易的，銷售時(shí)按其銷售收入減去購(gòu)買房屋價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅[營(yíng)業(yè)稅=（銷售某非普通住房收入-該非普通住房購(gòu)入原價(jià)）×5%]。購(gòu)房時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)：個(gè)人購(gòu)買住房以取得的房產(chǎn)證或契稅完稅憑證上注明的時(shí)間為購(gòu)買時(shí)間。（如：2006年6月2日某個(gè)人出售其住房，其取得房產(chǎn)證或契稅完稅憑證的時(shí)間必須是2001年6月2日以前的才具備超過(guò)5年（含5年）標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)該個(gè)人出售其住房超過(guò)5年（含5年）的，其出售的普通住房免征營(yíng)業(yè)稅，非普通住房營(yíng)業(yè)稅按售價(jià)與購(gòu)入價(jià)之差價(jià)，依5%的稅率計(jì)算征收）；房屋產(chǎn)權(quán)證和契稅完稅證明二者所注明的時(shí)間不一致的，按照孰先的原則確定購(gòu)買房屋的時(shí)間；個(gè)人通過(guò)受贈(zèng)、繼承、離婚財(cái)產(chǎn)分割等非購(gòu)買形式取得的住房對(duì)外銷售的行為，其購(gòu)房時(shí)間按發(fā)生受贈(zèng)、繼承、離婚財(cái)產(chǎn)分割行為前的購(gòu)房時(shí)間確定；根據(jù)國(guó)家房改政策購(gòu)買的公有住房，以購(gòu)房合同的生效時(shí)間、房款收據(jù)的開具日期或房屋產(chǎn)權(quán)證上注明的時(shí)間，按照孰先的原則確定購(gòu)買房屋的時(shí)間。住房標(biāo)準(zhǔn)的確認(rèn)：自2006年6月1日起，售房人所售住房凡符合當(dāng)?shù)卣_定的普通住房標(biāo)準(zhǔn)的，可享受稅收優(yōu)惠政策。貴陽(yáng)市的普通住房須同時(shí)滿足以下三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：住宅小區(qū)建設(shè)容積率在1.2以上；單套建筑面積在144平方米以下；實(shí)際成交價(jià)格低于同級(jí)別土地上住房平均交易價(jià)格1.44倍以下。相關(guān)個(gè)人銷售住房政策執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)的確認(rèn)：對(duì)個(gè)人購(gòu)買并居住超過(guò)1年的普通住宅，銷售時(shí)免征營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人購(gòu)買并居住不足1年的普通住宅，銷售時(shí)營(yíng)業(yè)稅按銷售價(jià)減去購(gòu)入原價(jià)后的差額計(jì)征；個(gè)人自建自用住房，銷售時(shí)免征營(yíng)業(yè)稅；單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額；從2005年6月1日起，對(duì)個(gè)人購(gòu)買住房不足２年轉(zhuǎn)手交易的，銷售時(shí)按其取得的售房收入全額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人購(gòu)買普通住房超過(guò)２年（含２年）轉(zhuǎn)手交易的，銷售時(shí)免征營(yíng)業(yè)稅；對(duì)個(gè)人購(gòu)買非普通住房超過(guò)2年（含2年）轉(zhuǎn)手交易的，銷售時(shí)按其銷售收入減去購(gòu)買房屋價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅等稅收政策中，涉及個(gè)人銷售住房營(yíng)業(yè)稅的政策規(guī)定停止執(zhí)行。對(duì)個(gè)人銷售住房營(yíng)業(yè)稅政策執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，均按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)住房營(yíng)業(yè)稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]74號(hào)）文件規(guī)定的內(nèi)容執(zhí)行。2、個(gè)人所得稅政策執(zhí)行尺度及計(jì)算方法計(jì)稅依據(jù)及標(biāo)準(zhǔn)的確認(rèn)：參看國(guó)稅發(fā)[2006]108號(hào)①個(gè)人出售除已購(gòu)公有住房以外的其他自有住房，其應(yīng)納稅所得額按照個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定確定（即：個(gè)人出售公有住房以外的其他住房，以轉(zhuǎn)讓該住房的收入減除該住房原值（購(gòu)入該住房原價(jià)）和合理費(fèi)用（包括轉(zhuǎn)讓該住房所繳納的各項(xiàng)稅費(fèi)基金）后的余額，為個(gè)人出售該住房應(yīng)納稅所得額，并按20%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅=（住房銷售收入-該住房購(gòu)入原價(jià)-轉(zhuǎn)讓該住房所發(fā)生合理費(fèi)用）×20%）；②個(gè)人出售已購(gòu)公有住房，其應(yīng)納稅所得額為個(gè)人出售已購(gòu)公有住房（已購(gòu)公有住房是指城鎮(zhèn)職工根據(jù)國(guó)家和縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府有關(guān)城鎮(zhèn)住房制度改革政策規(guī)定，按照成本價(jià)(或標(biāo)準(zhǔn)價(jià))購(gòu)買的公有住房）的銷售價(jià)，減除住房面積標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)適用住房?jī)r(jià)款、原支付超過(guò)住房面積標(biāo)準(zhǔn)的房?jī)r(jià)款、向財(cái)政或原產(chǎn)權(quán)單位繳納的所得收益以及稅法規(guī)定的合理費(fèi)用后的余額，為個(gè)人出售該住房應(yīng)納稅所得額，并按20%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅（個(gè)人所得稅=（住房銷售收入-住房面積標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)適用住房?jī)r(jià)款、原支付超過(guò)住房面積標(biāo)準(zhǔn)的房?jī)r(jià)款、向財(cái)政或原產(chǎn)權(quán)單位繳納的所得收益-轉(zhuǎn)讓該住房所發(fā)生合理費(fèi)用）×20%）；③職工個(gè)人以成本價(jià)(或標(biāo)準(zhǔn)價(jià))出資的集資合作建房、安居工程住房、經(jīng)濟(jì)適用住房以及拆遷安置住房，比照已購(gòu)公有住房確定應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。購(gòu)房時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)：個(gè)人購(gòu)買住房以取得的房產(chǎn)證或契稅完稅憑證上注明的時(shí)間為購(gòu)買時(shí)間；房屋產(chǎn)權(quán)證和契稅完稅證明二者所注明的時(shí)間不一致的，按照孰先的原則確定購(gòu)買房屋的時(shí)間；個(gè)人通過(guò)受贈(zèng)、繼承、離婚財(cái)產(chǎn)分割等非購(gòu)買形式取得的住房對(duì)外銷售的行為，其購(gòu)房時(shí)間按發(fā)生受贈(zèng)、繼承、離婚財(cái)產(chǎn)分割行為前的購(gòu)房時(shí)間確定；根據(jù)國(guó)家房改政策購(gòu)買的公有住房，以購(gòu)房合同的生效時(shí)間、房款收據(jù)的開具日期或房屋產(chǎn)權(quán)證上注明的時(shí)間，按照孰先的原則確定購(gòu)買房屋的時(shí)間。3、土地增值稅政策執(zhí)行尺度及計(jì)算方法轉(zhuǎn)讓地上建筑物并取得收入的個(gè)人按規(guī)定繳納土地增值稅；個(gè)人自用住房居住未滿三年的，按規(guī)定計(jì)征土地增值稅；個(gè)人自用住房經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)核準(zhǔn)，居住滿三年未滿五年的，減半征收土地增值稅；個(gè)人自用住房，經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)核準(zhǔn)，凡居住滿五年或五年以上的，免予征收土地增值稅。三、各類不同類型房屋轉(zhuǎn)讓征繳稅種及政策執(zhí)行尺度1、普通住房銷售：（1）營(yíng)業(yè)稅及附征：普通住房認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：貴陽(yáng)市的普通住房須同時(shí)滿足以下三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：住宅小區(qū)建設(shè)容積率在1.2以上；單套建筑面積在144平方米以下；實(shí)際成交價(jià)格低于同級(jí)別土地上住房平均交易價(jià)格1.44倍以下。普通住房征免尺度：對(duì)個(gè)人購(gòu)買住房不足5年轉(zhuǎn)手交易的，銷售時(shí)按其取得的售房收入全額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人購(gòu)買普通住房超過(guò)5年（含5年）轉(zhuǎn)手交易的，銷售時(shí)免征營(yíng)業(yè)稅；確認(rèn)轉(zhuǎn)讓房屋時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)：以取得的房產(chǎn)證或契稅完稅憑證上注明的時(shí)間為購(gòu)買時(shí)間。計(jì)算方法及稅率：營(yíng)業(yè)稅=應(yīng)納稅營(yíng)業(yè)額×5%；城建稅=營(yíng)業(yè)稅×7%教育費(fèi)附加=營(yíng)業(yè)稅×3%地方教育費(fèi)附加=營(yíng)業(yè)稅×1%價(jià)格調(diào)節(jié)基金=住房銷售收入額×1‰（2）個(gè)人所得稅：征免標(biāo)準(zhǔn)：對(duì)出售自有住房并擬在現(xiàn)住房出售1年內(nèi)，按市場(chǎng)價(jià)重新購(gòu)房的納稅人，其出售現(xiàn)住房所繳納的個(gè)人所得稅，視其重新購(gòu)房的價(jià)值可全部或部分予以免稅，購(gòu)房金額大于或等于原住房銷售額(原住房為已購(gòu)公有住房的，原住房銷售額應(yīng)扣除已按規(guī)定向財(cái)政或原產(chǎn)權(quán)單位繳納的所得收益)的，全部退還納稅保證金；購(gòu)房金額小于原住房銷售額的，按照購(gòu)房金額占原住房銷售額的比例退還納稅保證金，余額作為個(gè)人所得稅繳入國(guó)庫(kù)；對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅。確認(rèn)轉(zhuǎn)讓房屋時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)：以取得的房產(chǎn)證或契稅完稅憑證上注明的時(shí)間為購(gòu)買時(shí)間。計(jì)算方法及稅率：個(gè)人出售已購(gòu)公有住房：個(gè)人所得稅=（住房銷售收入-住房面積標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)適用住房?jī)r(jià)款、原支付超過(guò)住房面積標(biāo)準(zhǔn)的房?jī)r(jià)款、向財(cái)政或原產(chǎn)權(quán)單位繳納的所得收益-轉(zhuǎn)讓該住房所發(fā)生合理費(fèi)用）×20%個(gè)人出售公有住房以外的其他住房：個(gè)人所得稅=（住房銷售收入-該住房購(gòu)入價(jià)款-轉(zhuǎn)讓該住房所發(fā)生合理費(fèi)用）×20%個(gè)人出售住房以外的其他房屋：個(gè)人所得稅=（房屋銷售收入-該房屋購(gòu)入價(jià)款-轉(zhuǎn)讓該房屋所發(fā)生合理費(fèi)用）×20%（3）土地增值稅征免標(biāo)準(zhǔn)：對(duì)居民個(gè)人擁有的普通住宅，在其轉(zhuǎn)讓時(shí)暫免征收土地增值稅。（財(cái)稅字[1999]210號(hào)）2、非普通住房銷售：（1）營(yíng)業(yè)稅及附征：非普通住房認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：貴陽(yáng)市的普通住房三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)以外的其他住房。非普通住房征免尺度：對(duì)個(gè)人購(gòu)買住房不足5年轉(zhuǎn)手交易的，銷售時(shí)按其取得的售房收入全額征收營(yíng)業(yè)稅；對(duì)個(gè)人購(gòu)買非普通住房超過(guò)5年（含5年）轉(zhuǎn)手交易的，銷售時(shí)按其銷售收入減去購(gòu)買房屋價(jià)款后的

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• 問(wèn) 請(qǐng)問(wèn)繼承房屋個(gè)人所得稅如何繳納?
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  《財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人無(wú)償受贈(zèng)房屋有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕78號(hào)）規(guī)定：一、以下情形的房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與，對(duì)當(dāng)事雙方不征收個(gè)人所得稅：（一）房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；（二）房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；（三）房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人。三、除本通知第一條規(guī)定情形以外，房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與他人的，受贈(zèng)人因無(wú)償受贈(zèng)房屋取得的受贈(zèng)所得，按照“經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅率為20%。

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• 問(wèn) 賣二手房時(shí)，如何繳納個(gè)人所得稅？繳納個(gè)人所得稅有哪些優(yōu)惠政策？
  答

  個(gè)人所得稅繳納上有一些優(yōu)惠政策的規(guī)定，主要有以下兩個(gè)方面：1、對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅。2、對(duì)出售自有住房并擬在現(xiàn)住房出售1年內(nèi)按市場(chǎng)價(jià)重新購(gòu)房的納稅人，其出售住房應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。具體方式是：先以納稅保證金形式向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納，購(gòu)房金額大于或等于原住房銷售額的，全部退還納稅保證金，購(gòu)房金額小于原住房銷售額的，按照購(gòu)房金額占原住房銷售額的比例退還納稅保證金，余額作為個(gè)人所得稅繳入國(guó)庫(kù)。

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• 問(wèn) 個(gè)人無(wú)償受贈(zèng)房屋如何繳納個(gè)人所得稅?
  答

  一、免征個(gè)人所得稅《通知》第一條規(guī)定，以下情形的房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與，對(duì)當(dāng)事雙方不征收個(gè)人所得稅：（一）房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；（二）房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；（三）房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人。贈(zèng)與雙方辦理免稅手續(xù)時(shí)，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提的資料及辦理事項(xiàng)請(qǐng)參閱本欄《個(gè)人無(wú)嘗贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)免閣手續(xù)需要提供哪些資料》(2)。二、應(yīng)征個(gè)人所得稅稅額的計(jì)算（一）受贈(zèng)人的應(yīng)納稅額除本通知第一條規(guī)定情形以外，房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與他人的，受贈(zèng)人因無(wú)償受贈(zèng)房屋取得的受贈(zèng)所得，按照“經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。1 ．適用稅率。適用稅率為20%。２．應(yīng)稅所稅額．對(duì)受贈(zèng)人無(wú)償受贈(zèng)房屋計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，其應(yīng)納稅所得額為房地產(chǎn)贈(zèng)與合同上標(biāo)明的贈(zèng)與房屋價(jià)值減除贈(zèng)與過(guò)程中受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額。應(yīng)納稅稅額＝應(yīng)稅所得額＊20%。（二）轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房屋應(yīng)納稅額的計(jì)征受贈(zèng)人轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房屋以其轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房屋的收入減除原捐贈(zèng)人取得該房屋的實(shí)際購(gòu)置成本以及贈(zèng)與和轉(zhuǎn)讓過(guò)程中受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額，為受贈(zèng)人的應(yīng)納稅所得額，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。三、應(yīng)納稅稅額的核定（一）贈(zèng)與合同標(biāo)明的房屋價(jià)值明顯低于市場(chǎng)價(jià)格或房地產(chǎn)贈(zèng)與合同未標(biāo)明贈(zèng)與房屋價(jià)值的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依據(jù)受贈(zèng)房屋的市場(chǎng)評(píng)估價(jià)格或采取其他合理方式確定受贈(zèng)人的應(yīng)納稅所得額。（二）受贈(zèng)人轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房屋價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依據(jù)該房屋的市場(chǎng)評(píng)估價(jià)格或其他合理方式確定的價(jià)格核定其轉(zhuǎn)讓收入。受贈(zèng)人因無(wú)償受贈(zèng)房屋取得的受贈(zèng)所得繳納個(gè)人所得稅，向所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

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