房產稅減免申請政策有哪些？土地使用稅與房產稅有哪些減免的辦法？

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• 142****9288

  一、2017年房產稅土地使用稅減免
  按照稅法規(guī)定，施工企業(yè)可以享受的城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅優(yōu)惠包括：
  (一)按照《土地使用稅暫行條例》和(88)國稅地字第015號等文件的規(guī)定，經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄用地，從使用的月份起免稅5年至10年。開山填海整治的土地和改造的廢棄用地以土地管理機關出具的證明文件為依據確定;具體免稅期限由各省、自治區(qū)、直轄市稅務局在規(guī)定的期限內自行確定。
  (二)企業(yè)辦的**、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，可以比照由國家財政部門撥付事業(yè)經費的事業(yè)單位自用的土地，免征土地使用稅。
  (三)按照規(guī)定，對于企業(yè)征用耕地，凡是已經繳納了耕地占用稅的，從批準征用之日起滿一年后開始征收城鎮(zhèn)土地使用稅，在此以前不征收城鎮(zhèn)土地使用稅，但是征用非耕地因不需要繳納耕地占用稅的應從批準之次月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
  二、現行稅法還規(guī)定：
  (1)企業(yè)關閉、撤銷、搬遷后，其原有場地未作他用的，可由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局批準暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
  (2)企業(yè)范圍內的荒山、林地、湖泊等占地，尚未使用的，經各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局審批暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
  納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，年減免稅額不足10萬元的，經當地財政局、地方稅務局審核，報省級財政部門和地方稅務局審批;10萬元以上的，經省級財政部門和地方稅務局審核，報財政部、國家稅務總局審批。農業(yè)企業(yè)無償使用免稅單位的土地，應當照征土地使用稅。
  1、法定項目免稅。下列土地，免征土地使用稅：(條例第6條)
  (1)國家機關、人民團體、軍隊自用的土地;
  (2)由國家財政部撥付事業(yè)經費的單位自用的土地;
  (3)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地;
  (4)市政街道、廣場綠化地帶等公共用地;
  (5)直接用于農、林、牧、漁業(yè)的生產用地;
  (6)經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄用地，從使用的月份起，免征土地使用稅5年～10年;
  (7)由財政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設施用地和其他用地。
  2、困難減免。納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由省級地稅局審核，報國家稅務總局批準。(條例第7條)
  3、耕地征用免稅。新征用的耕地，自批準征用之日起1年內，免征土地使用稅。(條例第9條)
  4、貧困地區(qū)減稅。經濟落后地區(qū)土地使用稅的適用稅額標準，經省級人民政府批準，可以適當降低，但降低額不得超過稅法規(guī)定**低稅額的30%. (條例第5條)
  5、企業(yè)免稅用地。企業(yè)辦的**、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，可比照財政撥付事業(yè)經費的單位自用的土地，免征土地使用稅。(國稅地字〔1988〕15號)
  6、土地改造減免期限。開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，由各省級地稅局在稅法規(guī)定的免稅期內確定具體的免稅期限。(國稅地字〔1988〕15號)
  7、特定土地減免。下列土地的征免，由各省級地稅局確定：(國稅地字〔1988〕15號)
  (1)個人所有的居住房屋及院落用地;
  (2)房產管理部門在房租調整改革前征租的居民住房用地;
  (3)免稅單位職工家屬的宿舍用地;
  (4)民政部門舉辦的安置殘疾人占一定比例的福利工廠用地;
  (5)集體和個人舉辦的各類**、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地。
  8、倉庫冷庫減免。經營倉庫、冷庫用地，納稅有困難的，經國家稅務總局批準，減征或免征土地使用稅。(國稅地字〔1988〕32號)
  9、電力用地免稅。電力行業(yè)管線用地、水源用地;水電站除發(fā)電廠房用地，工附業(yè)生產用地，辦公、生活用地外的其他用地;供電部門輸電線路用地、變電站用地;熱電廠的供熱管道用地;免征土地使用稅。電力項目建設期間，納稅有困難的，由省級地稅局審核，報國家稅務總局批準減征或免征土地使用稅。具體請到國稅總局網站搜索法規(guī)條文,還有各地的土地使用稅優(yōu)惠不盡相同,再到本省地稅局網站搜索相關規(guī)定.
  2017年房產稅土地使用稅減免的政策對很多納稅義務人來說無疑是一件好事，因為房產稅和土地稅的稅收金額一般都比較大，當然其帶來的經濟效益也是不容忽視的，但是房產的買賣對很多人來說還是有很大的經濟壓力的，還要交納一定的稅收，會有更大的經濟壓力，因此稅收減免是很有必要的。

  查看全文↓ 2018-10-21 09:39:59
• 152****1508

  企業(yè)擁有的房產、土地，除國家稅收政策規(guī)定的可以減免房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅以外的均要繳納房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

  查看全文↓ 2018-10-21 09:39:52
• 135****1931

  第六條 減免稅要貫徹國家產業(yè)政策，對鼓勵類的要積極扶持；對允許類的要從嚴掌握；對限制類的一般不批；對淘汰類的一律不批。
  第七條 減免稅具體條件。納稅人符合下列條件且納稅確有困難的，可向稅務機關提出減免稅申請：
  1、企業(yè)關閉、破產、撤銷后未作它用的房產和土地；
  2、企業(yè)停產、停業(yè)連續(xù)半年以上，停產、停業(yè)期間閑置未用的房產和土地；
  3、企業(yè)嚴重虧損，不能維持正常生產經營，其自用的房產和土地；
  4、企業(yè)因風、火、水、震等嚴重自然災害和重大事故造成重大損失的房產和土地；
  5、政府及省局確定的其他減免事項。
  提示：如果您企業(yè)是關閉、停產、撤消后停用的房產或是因國家宏觀經濟和產業(yè)政策調整等原因致例企業(yè)停用半年以上的閑置房產，才可申請減免房產稅。

  查看全文↓ 2018-10-21 09:39:47
• 143****0483

  根據規(guī)定，納稅人辦理房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅須提出書面申請并提供相關情況材料，報主管地方稅務機關審核后，有省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務局審批。
  申請材料目錄及示范文本（一）減免稅申請報告，列明減免理由、依據、所屬年度、金額；（二）城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅申請表；（三）年度財務會計報表（資產負債表、利潤表、現金流量表），城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報表，企業(yè)所得稅年度納稅申報表。以上材料一式一份，格式要求紙制（有電子文檔請附上）。示范文本：
  城市房地產稅減免稅申請表納稅人名稱： （印章） 金額單位：元稅務登記證號經濟類型職工人數法人或負責人房 產地 址隸屬主管部門聯系電話財務經辦人或稅務代理人房產情況房產原值年減免稅情況應稅房產原值年經營情況年銷售（營業(yè)）收入免稅房產房產租金收入本年利潤應納稅額申請減免稅額年初未分配利潤申請減免稅原 因主管稅務機關縣級地方稅務局市級地方稅務局經辦人意見： 簽名：所（分局）長意見： 簽名：（單位蓋章）年 月 日經辦人意見： 簽名：主管領導意見： 簽名：（單位蓋章）年 月 日經辦人意見： 簽名：主管領導意見： 簽名：（單位蓋章）年 月 日廣西壯族自治區(qū)地方稅務局監(jiān)制
  申請書式樣：關于請求給予減免××年度城鎮(zhèn)土地使用稅的申請示范文本：關于請求給予減免 年度城鎮(zhèn)土地使用稅的報告市、（縣、區(qū)）地方稅務局：我公司是 年成立的企業(yè)，主要生產經營范圍： 年銷售收入（經營收入）款 萬元，其它收入 萬元，現有在冊職工 人，其中：在崗人員 人，下崗人員 人 ；年職工人均收入 元，申請困難減免稅的原因、理由 ，申請減免稅的政策依據是 申請減免稅所屬時間 金額為：申請人：（蓋章）申請時間： 年 月 日
  土地使用稅新條例規(guī)定：第六條　下列土地免繳土地使用稅：
  　?。ㄒ唬﹪覚C關、人民團體、軍隊自用的土地；
  　?。ǘ┯蓢邑斦块T撥付事業(yè)經費的單位自用的土地；
  　?。ㄈ┳诮趟聫R、公園、名勝古跡自用的土地；
  　　（四）市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地；
  　?。ㄎ澹┲苯佑糜谵r、林、牧、漁業(yè)的生產用地；
  　　（六）經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年；
  　　（七）由財政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設施用地和其他用地。
  　　第七條　除本條例第六條規(guī)定外，納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關審核后，報國家稅務局批準。各地對第七條有具體規(guī)定，如吉地稅發(fā)[2005]28號文件規(guī)定：納稅人納稅確有困難，符合下列條件的，可向地方稅務機關申請，經稅務機關審核批準，酌情給予減免稅照顧；
  　　（一）企業(yè)關閉、停產、撤消后停用的房產和土地；
  　?。ǘ┢髽I(yè)生產經營狀況惡化，嚴重虧損，難以維系正常生產經營，其自用的房產和土地；
  　?。ㄈ┮驀乐刈匀粸暮Φ炔豢煽沽χ率辜{稅人遭受重大損失的房產和土地；
  　?。ㄋ模┮驀液暧^經濟和產業(yè)政策調整等原因，致例企業(yè)停用半年以上的閑置房產和土地。
  　?。ㄎ澹┮蚱渌厥庠颍黄髽I(yè)納稅確有困難的。
  審批辦法；對符合減免稅條件，年減免房產稅、土地使用稅稅額分別在10萬元以下的，由市州地方稅務局審批；年減免房產稅、土地使用稅稅額在10萬元以上（含10萬元）的，報省地稅局審批。
  由于停產而產生繳納稅金困難，不屬于法定免稅范圍，是否可以減免，應根據本條例第七條規(guī)定，除本條例第六條規(guī)定外，納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關審核后，報國家稅務局批準。
  下列房產免納房產稅：
  　 （一） 國家機關、人民團體、軍隊自用的房產，即這些單位本身的辦公用房和公務用房。
  　 （二） 由國家財政部門撥付事業(yè)經費的單位自用的房產，即這些單位本身的業(yè)務用房，實行差額預算管理的事業(yè)單位，雖然有一定的收入，但收入不夠本身經費開支的部分，還要由國家財政部門撥付經費補助。因此，對實行差額預算管理的事業(yè)單位，也屬于是由國家財政部門撥付事業(yè)經費的單位，對其本身自用的房產免征房產稅。由國家財政部門撥付事業(yè)經費的單位，其經費來源實行自收自支后，應征收房產稅。但為了鼓勵事業(yè)單位經濟自立，由國家財政部門撥忖事業(yè)經費的單位，其經費來源實行自收自支后，從事業(yè)單位經費實行自收自支的年度起，免征房產稅3年。企業(yè)辦的各類**、醫(yī)院、托兒所，幼兒園自用的房產，可以比照由國家財政部門撥付事業(yè)經費的單位自用的房產，免征房產稅。
  　 （三）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產。宗教寺廟的房產是指舉行宗教儀式等的房屋和宗教人員使用的生活用房屋。公園、名勝古跡自用的房產，是指供公共參觀游覽的房屋及其管理單位的辦公用房屋。上述免稅單位出租的房產以及非本身業(yè)務用的生產，營業(yè)用房產不屬于免稅范圍，應征收房產稅。
  　 （四）個人所有非營業(yè)用的房產。
  　 （五）經財政部批準免稅的其他房產。
  　 1．高校征免房產稅問題。"對高等**校用房產和土地免征房產稅"，是指對高等**用于教學及科研等本身業(yè)務用房產免征房產稅。對高等**舉辦的校辦工廠、商店、招待所等的房產以及出租的房產，均不屬于自用房產的范圍，應按規(guī)定征收房產稅。
  　　2．中、**校辦企業(yè)征免房產稅問題。對中，**校辦企業(yè)應比照《高校征免房產稅》的政策規(guī)定征收房產稅；對非獨立核算的校辦企業(yè)，原則上也應征收房產稅，納稅確有困難的，可按稅收管理權限給予適當的減稅或免稅。
  　　3．工會服務型事業(yè)單位免征房產稅問題。對由主管工會撥付或差額補貼工會經費的全額預算或差額預算單位，可以比照財政部門撥付事業(yè)經費的單位辦理，即：對這些單位自用的房產，免征房產稅；從事生產，經營活動等非自用的房產，則應按稅法有關規(guī)定照章納稅。
  　　4．鐵道部所屬單位征免房產稅問題。對鐵道部所屬原執(zhí)行經濟承包方案的鐵路運輸、工業(yè)、供銷。建筑施工企業(yè)，鐵道部直屬鐵路局的工副業(yè)企業(yè)和由鐵道部自行解決工交事業(yè)費的單位，其自用的房產，土地，自1996年1月1日起仍暫免征收房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。待鐵路運價調整時再相應調整免稅范圍。對鐵道部所屬其他企業(yè)、單位的房產和土地，繼續(xù)按房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的有關政策規(guī)定執(zhí)行。
  　　5．為鼓勵利用地下人防設施，暫不征收房產稅。
  　　6．對個人所有的居住用房，不分面積多少，均免征房產稅。
  　　7．經有關部門鑒定，對毀損不堪居住的房屋和危險房屋，在停止使用后，可免征房產稅。
  　　8．關于對微利企業(yè)和虧損企業(yè)的房產，可否免征房產稅？　房產稅屬于財產稅性質的稅，對微利企業(yè)和虧損企業(yè)的房產，依照規(guī)定應征收房產稅，以促進企業(yè)改善經營管理，提高經濟效益。但為了照顧企業(yè)的實際負擔能力，可由地方根據實際情況在一定期限內暫免征收房產稅。
  　　9．企業(yè)停產、撤銷后，對他們原有的房產閑置不用的，經省、自治區(qū)、直轄市稅務局批準可暫不征收房產稅；如果這些房產轉給其他征稅單位使用或者企業(yè)恢復生產的時候，應依照規(guī)定征收房產稅。
  　　10．關于基建工地的臨時性房屋，應否征收房產稅問題。凡是在基建工地為基建工地服務的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時性房屋，不論是施工企業(yè)自行建造還是由基建單位出資建造交施工企業(yè)使用的，在施工期間，一律免征房產稅

  查看全文↓ 2018-10-21 09:39:42

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• 問 房產稅減免政策
  答

  房產稅減免政策如下：①企業(yè)辦的學校，幼兒園等，該地與企業(yè)其他用地可以明確區(qū)分的，屬于自用的土地，免征土地使用稅。②如果企業(yè)征用耕地，如是繳納了耕地占用稅，從批準征用之日起滿一年后開始征收城鎮(zhèn)土地使用稅。③經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄用地，從使用的月份起免稅5年至10年，具體免稅期限由各省，直轄市稅務局在規(guī)定的期限內自行確定。由于房地產稅是綜合性的概念，征收標準為計稅余值以及房產租金收入等等，征收對象也是根據不同的稅種有不同的征收對象，主要包括房屋，企業(yè)以及土地等，若是采用從價計征，并且按照房產余值來進行繳納，那么年稅率為1.2%，如果是按照租金征收，那么年稅率為12%，目前各地具體的征收標準還是要結合實際來看。

• 問 房產稅困難減免有哪些政策優(yōu)惠？什么條件可以申請減免？
  答

  根據規(guī)定，納稅人辦理房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅須提出書面申請并提供相關情況材料，報主管地方稅務機關審核后，有省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務局審批。申請材料目錄及示范文本（一）減免稅申請報告，列明減免理由、依據、所屬年度、金額；（二）城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅申請表；（三）年度財務會計報表（資產負債表、利潤表、現金流量表），城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報表，企業(yè)所得稅年度納稅申報表。以上材料一式一份，格式要求紙制（有電子文檔請附上）。示范文本：城市房地產稅減免稅申請表納稅人名稱： （印章） 金額單位：元稅務登記證號經濟類型職工人數法人或負責人房 產地 址隸屬主管部門聯系電話財務經辦人或稅務代理人房產情況房產原值年減免稅情況應稅房產原值年經營情況年銷售（營業(yè)）收入免稅房產房產租金收入本年利潤應納稅額申請減免稅額年初未分配利潤申請減免稅原 因主管稅務機關縣級地方稅務局市級地方稅務局經辦人意見： 簽名：所（分局）長意見： 簽名：（單位蓋章）年 月 日經辦人意見： 簽名：主管領導意見： 簽名：（單位蓋章）年 月 日經辦人意見： 簽名：主管領導意見： 簽名：（單位蓋章）年 月 日廣西壯族自治區(qū)地方稅務局監(jiān)制申請書式樣：關于請求給予減免××年度城鎮(zhèn)土地使用稅的申請示范文本：關于請求給予減免 年度城鎮(zhèn)土地使用稅的報告市、（縣、區(qū)）地方稅務局：我公司是 年成立的企業(yè)，主要生產經營范圍： 年銷售收入（經營收入）款 萬元，其它收入 萬元，現有在冊職工 人，其中：在崗人員 人，下崗人員 人 ；年職工人均收入 元，申請困難減免稅的原因、理由 ，申請減免稅的政策依據是 申請減免稅所屬時間 金額為：申請人：（蓋章）申請時間： 年 月 日土地使用稅新條例規(guī)定：第六條　下列土地免繳土地使用稅：　　（一）國家機關、人民團體、軍隊自用的土地；　　（二）由國家財政部門撥付事業(yè)經費的單位自用的土地；　?。ㄈ┳诮趟聫R、公園、名勝古跡自用的土地；　　（四）市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地；　?。ㄎ澹┲苯佑糜谵r、林、牧、漁業(yè)的生產用地；　?。┙浥鷾书_山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年；　?。ㄆ撸┯韶斦苛硇幸?guī)定免稅的能源、交通、水利設施用地和其他用地。　　第七條　除本條例第六條規(guī)定外，納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關審核后，報國家稅務局批準。各地對第七條有具體規(guī)定，如吉地稅發(fā)[2005]28號文件規(guī)定：納稅人納稅確有困難，符合下列條件的，可向地方稅務機關申請，經稅務機關審核批準，酌情給予減免稅照顧；　　（一）企業(yè)關閉、停產、撤消后停用的房產和土地；　?。ǘ┢髽I(yè)生產經營狀況惡化，嚴重虧損，難以維系正常生產經營，其自用的房產和土地；　　（三）因嚴重自然災害等不可抗力致使納稅人遭受重大損失的房產和土地；　　（四）因國家宏觀經濟和產業(yè)政策調整等原因，致例企業(yè)停用半年以上的閑置房產和土地。　?。ㄎ澹┮蚱渌厥庠?；企業(yè)納稅確有困難的。審批辦法；對符合減免稅條件，年減免房產稅、土地使用稅稅額分別在10萬元以下的，由市州地方稅務局審批；年減免房產稅、土地使用稅稅額在10萬元以上（含10萬元）的，報省地稅局審批。由于停產而產生繳納稅金困難，不屬于法定免稅范圍，是否可以減免，應根據本條例第七條規(guī)定，除本條例第六條規(guī)定外，納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關審核后，報國家稅務局批準。下列房產免納房產稅：　 （一） 國家機關、人民團體、軍隊自用的房產，即這些單位本身的辦公用房和公務用房?！? （二） 由國家財政部門撥付事業(yè)經費的單位自用的房產，即這些單位本身的業(yè)務用房，實行差額預算管理的事業(yè)單位，雖然有一定的收入，但收入不夠本身經費開支的部分，還要由國家財政部門撥付經費補助。因此，對實行差額預算管理的事業(yè)單位，也屬于是由國家財政部門撥付事業(yè)經費的單位，對其本身自用的房產免征房產稅。由國家財政部門撥付事業(yè)經費的單位，其經費來源實行自收自支后，應征收房產稅。但為了鼓勵事業(yè)單位經濟自立，由國家財政部門撥忖事業(yè)經費的單位，其經費來源實行自收自支后，從事業(yè)單位經費實行自收自支的年度起，免征房產稅3年。企業(yè)辦的各類**、醫(yī)院、托兒所，幼兒園自用的房產，可以比照由國家財政部門撥付事業(yè)經費的單位自用的房產，免征房產稅。　 （三）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產。宗教寺廟的房產是指舉行宗教儀式等的房屋和宗教人員使用的生活用房屋。公園、名勝古跡自用的房產，是指供公共參觀游覽的房屋及其管理單位的辦公用房屋。上述免稅單位出租的房產以及非本身業(yè)務用的生產，營業(yè)用房產不屬于免稅范圍，應征收房產稅?！? （四）個人所有非營業(yè)用的房產?！? （五）經財政部批準免稅的其他房產?！? 1．高校征免房產稅問題。"對高等**校用房產和土地免征房產稅"，是指對高等**用于教學及科研等本身業(yè)務用房產免征房產稅。對高等**舉辦的校辦工廠、商店、招待所等的房產以及出租的房產，均不屬于自用房產的范圍，應按規(guī)定征收房產稅?！　?．中、**校辦企業(yè)征免房產稅問題。對中，**校辦企業(yè)應比照《高校征免房產稅》的政策規(guī)定征收房產稅；對非獨立核算的校辦企業(yè)，原則上也應征收房產稅，納稅確有困難的，可按稅收管理權限給予適當的減稅或免稅?！　?．工會服務型事業(yè)單位免征房產稅問題。對由主管工會撥付或差額補貼工會經費的全額預算或差額預算單位，可以比照財政部門撥付事業(yè)經費的單位辦理，即：對這些單位自用的房產，免征房產稅；從事生產，經營活動等非自用的房產，則應按稅法有關規(guī)定照章納稅。　　4．鐵道部所屬單位征免房產稅問題。對鐵道部所屬原執(zhí)行經濟承包方案的鐵路運輸、工業(yè)、供銷。建筑施工企業(yè)，鐵道部直屬鐵路局的工副業(yè)企業(yè)和由鐵道部自行解決工交事業(yè)費的單位，其自用的房產，土地，自1996年1月1日起仍暫免征收房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。待鐵路運價調整時再相應調整免稅范圍。對鐵道部所屬其他企業(yè)、單位的房產和土地，繼續(xù)按房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的有關政策規(guī)定執(zhí)行?！　?．為鼓勵利用地下人防設施，暫不征收房產稅?！　?．對個人所有的居住用房，不分面積多少，均免征房產稅。　　7．經有關部門鑒定，對毀損不堪居住的房屋和危險房屋，在停止使用后，可免征房產稅。　　8．關于對微利企業(yè)和虧損企業(yè)的房產，可否免征房產稅？　房產稅屬于財產稅性質的稅，對微利企業(yè)和虧損企業(yè)的房產，依照規(guī)定應征收房產稅，以促進企業(yè)改善經營管理，提高經濟效益。但為了照顧企業(yè)的實際負擔能力，可由地方根據實際情況在一定期限內暫免征收房產稅。　　9．企業(yè)停產、撤銷后，對他們原有的房產閑置不用的，經省、自治區(qū)、直轄市稅務局批準可暫不征收房產稅；如果這些房產轉給其他征稅單位使用或者企業(yè)恢復生產的時候，應依照規(guī)定征收房產稅?！　?0．關于基建工地的臨時性房屋，應否征收房產稅問題。凡是在基建工地為基建工地服務的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時性房屋，不論是施工企業(yè)自行建造還是由基建單位出資建造交施工企業(yè)使用的，在施工期間，一律免征房產稅?！　?1．房屋大修停用在半年以上的，經納稅人申請，稅務機關審核，在大修期間可免征房產稅。　　12．為鼓勵利用地下人防設施，對人防設施暫不征收房產稅。除上述規(guī)定外，納稅人納稅確有困難的，可由省、自治區(qū)。直轄市人民政府確定，定期減征或者免征房產稅?！　?3。為了有利于房租改革和照顧房管部門經租的居民住房目前收取租金偏低的實際情況，對房管部門經祖的居民住房，在房租調整改革之前收取租金偏低的，可暫緩征收房產稅；對房管部門經租的其他非營業(yè)用房，是否給予照顧，由各省、自治區(qū)、直轄市根據當地具體情況按稅收管理體制的規(guī)定辦理征免手續(xù)。　　14．郵政部門所屬的郵政企業(yè)和座落在城市、縣城以外的電信企業(yè)自用房產，一律恢復征收房產稅。企業(yè)納稅確有困難的。可以向所在地稅務機關提出減免稅申請，由稅務機關根據具體情況進行審批?！　?5．為照顧部分清產核資企業(yè)的實際困難，對資產重估后不能按新增價值增提折舊的國有企業(yè)，可由同級清產核資機構出具證明，經主管稅務機關核實，對其固定資產重估后新增價值部分免征房產稅?！　?6．鑒于血站是采集和提供臨床用血，不以盈利為目的的公益性組織，又屬于財政撥補事業(yè)費的單位，因此，從1999年11月1日起，對血站自用的房產免征房產稅。這里所稱之血站，是指根據《中華人民共和國獻血法》的規(guī)定，由國務院或省級人民政府衛(wèi)生行政部門批準的，從事采集、提供臨床用血，不以盈利為目的的公益性組織。

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• 問 減免房產稅的政策-
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  （一）《暫行條例》《實施細則》規(guī)定的免稅房產 1、 國家機關、人民團體、軍隊自用的房產； 2、由國家財政部門撥付事業(yè)經費的單位自用的房產； 3、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產； 4、個人所有非營業(yè)用的房產； 5、企業(yè)辦的各類**、幼兒園、托兒所、醫(yī)院（包括門診部、診療所）等自用的房產； 6、經房管部門和主管部門鑒定的危房、停止使用的房產，經市縣人民政府批準，可免征房產稅。 （二）單項政策規(guī)定的稅收優(yōu)惠 1、經有關部門鑒定，對毀損不堪居住的房屋和危險房屋，在停止使用后，可免征房產稅。 2、房屋大修停用在半年以上的，經納稅人申請，稅務機關審核，在大修期間可免征房產稅。 3、企業(yè)停產、撤消后，對他們原有的房產閑置不用的，經省地稅局批準可暫不征收房產稅。 4、凡是在基建工地為基建工地服務的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時性房屋，在施工期間，一律免征房產稅。 5、作營業(yè)用的地下人防設施，暫不征收房產稅。 6、對個人按市場價格出租的居民住房，規(guī)定自2001年1月1日起，其應納房產稅暫減按4%的稅率征收。對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房；房管部門向居民出租的公有住房；落實私房政策中帶戶發(fā)還產權并以政府規(guī)定租金標準向居民出租的私有住房等，暫免征收房產稅。 7、對房改后企業(yè)擁有部分產權的房產，凡企業(yè)已按財政部有關規(guī)定作全部核銷“固定資產”帳務處理的，不再征收房產稅；對企業(yè)未按規(guī)定作核銷“固定資產”帳務（未核銷或部分核銷的）處理，且照提折舊的，應按企業(yè)計提折舊的部分計算征收房產稅；對企業(yè)既未核銷“固定資產”又不計提折舊的，應按企業(yè)擁有產權的比例計算征收房產稅。 8、在2003年底前，對中國儲備糧管理總公司及其直屬糧庫經營中央儲備糧（油）業(yè)務自用的房產，比照國家財政部門撥付事業(yè)經費的單位，免征房產稅。 9、對由主管工會撥付或差額補貼工會經費的全額預算或差額預算單位，其自用的房產，免征房產稅；對工會進行文化事業(yè)宣傳所使用的房產，依照上述規(guī)定執(zhí)行。 10、金融單位對不能按期償還貸款而依法取得的房產，在處置前若閑置未用，在閑置期間，暫免征收房產稅。 11、對中國人民銀行總行所屬分支機構自用的房產，免征房產稅。 12、對非營利性醫(yī)療機構自用的房產免征房產稅；對營利性醫(yī)療機構自用的房產，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3年內免征房產稅，3年免稅期滿后恢復征稅；對疾病控制機構和婦幼保健機構等衛(wèi)生機構自用的房產，免征房產稅。 13、對政府部門和企事業(yè)單位、社會團體以及個人等社會力量投資興辦的福利性、非營利性的老年服務機構，暫免征收其自用房產的房產稅。 14、非營利性科研機構自用的房產，免征房產稅。 15、軍需工廠的房產，凡生產軍品的免征房產稅；生產民品的按規(guī)定征收房產稅；既生產軍品又生產民品的，可按各占比例劃分征免房產稅。 16、軍人和武警部隊服務社的房產，專為軍人和軍人家屬服務的免征房產稅，對外營業(yè)的應按規(guī)定征收房產稅；軍隊實行企業(yè)經營的招待所（包括飯店、賓館），區(qū)分為軍內服務和對軍外營業(yè)各占的比例征免房產稅。 17、對勞改工廠、勞改農場的單位，凡作為管教或生活用房產，均免征房產稅；凡作為生產經營用房產，如廠房、倉庫、門市部等，應征收房產稅。對監(jiān)獄的房產，若主要用于關押犯人，免征房產稅；但對設在監(jiān)獄外部的生產經營用房產，應征收房產稅。 18、對鐵道部所屬原執(zhí)行經濟承包方案的鐵路運輸、工業(yè)、供銷、建筑施工企業(yè)，鐵道部直屬鐵路局的工副業(yè)企業(yè)和由鐵道部自行解決工交事業(yè)費的單位，其自用的房產，暫免征收房產稅。待鐵路運價調整時再相應調整免稅范圍。 19、地質勘查單位屬地化后，其事業(yè)單位經費來源由中央財政劃撥轉為地方財政劃撥的，在其改革為企業(yè)以前，仍執(zhí)行事業(yè)單位的稅收政策，免征房產稅；由事業(yè)單位改革為企業(yè)的，自財政不再劃撥其經費起的3年內，報經當地主管稅務機關批準，繼續(xù)享受原屬事業(yè)單位的各項稅收政策，免征房產稅，但**長不超過2004年12月31日。 20、對從原高校后勤管理部門剝離出來而成立的進行獨立核算并有法人資格的高校后勤經濟實體，在2002年底前高校后勤社會化改革過程中，免征房產稅。

• 問 房產稅有什么辦法可以減免不？
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  1、按照上海市房產稅實施細則要求，因為你女兒已成年，所以在計算人均住房面積是否超過60平方時大概沒有將你女兒計算在內，因此，120/2=60，你們夫妻現有的房子人均60平方，已經達到了免稅住房標準，再購買的房子就要按照全部面積繳納房產稅。另外，根據細則規(guī)定，如果你女兒屬無房但已成年子女，可以向地稅部門要求核定。 2、你公婆改善住房屬于本市居民家庭換購住房，理論上應該享受稅收優(yōu)惠。是否你公婆的房產證原來沒有你們的名字，而新購的房產證則是你們的名字，所以不能享受稅收優(yōu)惠？ 以下是上海市房產稅的實施細則，您可以看一下，是否對您有幫助。建議您在繳納房產稅的時候如果有不明白的地方可以咨詢辦稅人員，相信他們會給出您更滿意的答復。 上海市房產稅實施細則內容和解讀（1）時間認定：2011年1月28日起購買的住房【解讀】：新購住房是指2011年1月28日起購買的住房，購房時間以購房合同**后一頁上打印的日期為準。（2）繳納房產稅時間怎樣確定？房產稅稅款自納稅人取得應稅住房產權的次月起計算，按年計征，不足一年的按月計算應納房產稅稅額?！窘庾x】：看房產證上的日期，從第二個月開始計算，滿一年的按一年計算；不足一年時間的，按月計算。（3）征收對象：本市居民二套房、非本市居民新購房【解讀】：征收對象具體包括兩類：一是本市居民家庭在本市新購且屬于該居民家庭第二套及以上的住房（包括新購的二手存量住房和新建商品住房）；二是非本市居民家庭在本市新購的住房。（4）界定三類免征對象A．對本市居民家庭換購住房給予優(yōu)惠【解讀】：本市居民家庭原來已擁有一套唯一住房，因為改善居住條件而新購住房的，該居民家庭新購住房先按規(guī)定核定征免房產稅，當其在新購住房后的一年內出售家庭原有唯一住房的，對新購住房已按規(guī)定繳納的房產稅，可予退還。B．對本市居民家庭子女成年后因婚姻等購房需求給予優(yōu)惠【解讀】：對本市居民家庭中的子女成年后因婚姻等需要而首次新購、且屬該子女家庭唯一的住房，暫免征收房產稅。C．對在本市工作生活的非本市居民家庭購房給予優(yōu)惠【解讀】：對于在本市工作生活的非本市居民的基本居住需求，給予優(yōu)惠：一是，對符合國家和本市有關規(guī)定引進的高層次人才、重點產業(yè)緊缺急需人才，持有本市居住證并在本市工作生活的，其在本市新購且屬于家庭唯一的住房，暫免征收房產稅。二是，對持有本市居住證滿三年并在本市工作生活的購房人，其在本市新購且屬于家庭唯一的住房，暫免征收房產稅；持有本市居住證但不滿三年的購房人，其上述住房先按規(guī)定征收房產稅，待持有本市居住證滿三年且在本市工作生活的，其上述住房已征收的房產稅，可予退還。（5）如何進行征免認定？對于新購住房的，購房人在辦理房地產登記前，應按照地方稅務機關的要求，主動提供家庭成員情況和由市房屋狀況信息中心出具的其在本市擁有住房相關信息的查詢結果?！窘庾x】：家庭成員情況：夫妻、未成年小孩，身份證、戶口本、出生證明、結婚證等；市房產交易中心出具的查詢單。具體申報流程、需要材料確認后馬上通知？（6）計稅依據：交易價格的70% 稅率：實行0.4%～0.6%差別化稅率【解讀】：房產稅暫按應稅住房市場交易價格的70%計算繳納；本市開展對部分個人住房征收房產稅試點實行差別化的比例稅率，即：適用稅率暫定為0.6%，但對應稅住房每平方米市場交易價格低于本市上年度新建商品住房平均銷售價格2倍（含2倍）的，稅率可暫減為0.4%；應納稅額=應稅面積×新購房單價×70%×稅率（7）征稅面積如何計算？對本市居民家庭給予人均60平方米的免稅住房面積（指住房建筑面積）扣除。合并計算的家庭全部住房面積為居民家庭新購住房面積和其他住房面積的總和?！窘庾x】：對本市居民家庭給予人均60平方米的免稅住房面積（指住房建筑面積）扣除。即，對本市居民家庭在本市新購且屬于該居民家庭第二套及以上住房的，合并計算的家庭全部住房面積人均不超過60平方米（含60 平方米）的，其新購的住房暫免征收房產稅；人均超過60平方米的，對屬新購住房超出部分的面積，按規(guī)定計算征收房產稅。本市居民家庭中有無住房的成年子女共同居住的，經核定可計入該居民家庭計算免稅住房面積?！疽砸粋€三口之家的本市居民家庭（夫妻雙方加上未成年子女）為例】例①原有50平方米住房新購110平方米住房將這兩套住房面積合并計算后，該居民家庭全部住房面積為160平方米，人均住房面積為53.33平方米，全部住房面積未超出人均60平方米的免稅住房面積標準，因此，該家庭此次新購的這一套110平方米的住房可暫免征收房產稅。例②原有150平方米住房新購110平方米住房將這兩套住房面積合并計算后，該居民家庭全部住房面積為260平方米，人均住房面積為86.67平方米，全部住房面積已超過人均60平方米的免稅住房面積標準，因此，該居民家庭新購住房中超出上述標準的部分面積（260平方米減去180平方米，即80平方米）須按規(guī)定繳納房產稅。例③原有250平方米住房新購110平方米住房由于該居民家庭原有人均住房面積達83.33平方米，已超過人均60平方米的免稅住房面積標準，因此，該家庭此次新購的這一套住房的全部面積（即110平方米），須按規(guī)定繳納房產稅。

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• 問 房產稅與土地使用稅有什么區(qū)別
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  依據財會[2016]22號文規(guī)定，全面試行“營業(yè)稅改征增值稅”后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調整為“稅金及附加”科目稅金及附加科目核算企業(yè)經營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關稅費。

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