土地出讓金返還時(shí)間是幾時(shí)? 什么是土地出讓金返還？土地出讓金的返還哪些費(fèi)用

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• 137****5011

  所謂土地出讓金返還獲獎(jiǎng)勵(lì)款，就是在土地出讓過(guò)程中，企業(yè)按照招拍掛的土地競(jìng)拍金額全額繳納土地出讓金并取得了土地出讓票據(jù)以后，根據(jù)地方政府的規(guī)定，政府給予的土地出讓金一定比例的返還或者獎(jiǎng)勵(lì)。
  二、土地出讓金的返還由兩部分組成：
  （1）土地的脫鉤費(fèi)用、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、管理費(fèi)及土地流轉(zhuǎn)的費(fèi)用；
  （2）土地的增值溢價(jià)部分。
  成本部分的返還流程：土地整理過(guò)程中所發(fā)生的費(fèi)用，經(jīng)由評(píng)估機(jī)構(gòu)核實(shí)、國(guó)土部分認(rèn)可后提出申請(qǐng)，由財(cái)政部門(mén)返還。
  土地增值溢價(jià)部分的返還根據(jù)框架性協(xié)議，本級(jí)財(cái)政留成部分向政府提出申請(qǐng)，由財(cái)政部門(mén)返還。

  查看全文↓ 2018-12-04 14:10:29
• 156****0894

  
  為了強(qiáng)化土地調(diào)控，優(yōu)化資源配置，促進(jìn)土地節(jié)約集約利用，根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)土地調(diào)控有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)發(fā)[2006]31號(hào)）、《國(guó)務(wù)院關(guān)于促進(jìn)節(jié)約集約用地的通知》（國(guó)發(fā)[2008]3號(hào)）等文件精神，結(jié)合我縣實(shí)際，現(xiàn)就進(jìn)一步加強(qiáng)土地供應(yīng)過(guò)程中土地出讓金等土地稅費(fèi)征管工作通知如下：
  一、嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)，足額征收，切實(shí)發(fā)揮土地稅費(fèi)調(diào)控作用
  土地供應(yīng)過(guò)程中涉及的土地稅費(fèi)主要包括土地出讓金、契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地閑置費(fèi)和土地滯納金等，是財(cái)政收入的組成部分，也是有效調(diào)控土地利用的重要工具?？h財(cái)政、建設(shè)、國(guó)土資源、地方稅務(wù)等部門(mén)必須按規(guī)定組織征收，確保所有稅費(fèi)依法依規(guī)、及時(shí)足額入庫(kù)。
  （一）土地出讓金。國(guó)有土地使用權(quán)出讓金是指縣級(jí)以上人民政府以出讓等方式配置國(guó)有土地使用權(quán)取得的全部土地價(jià)款。具體包括：以招標(biāo)、拍賣(mài)、掛牌和協(xié)議方式出讓國(guó)有土地使用權(quán)所取得的總成交價(jià)款（不含代收代繳的稅費(fèi)）；轉(zhuǎn)讓劃撥?chē)?guó)有土地使用權(quán)或依法利用原劃撥土地進(jìn)行經(jīng)營(yíng)性建設(shè)應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳的土地價(jià)款；處置抵押劃撥?chē)?guó)有土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳的土地價(jià)款；轉(zhuǎn)讓房改房、經(jīng)濟(jì)適用住房按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳的土地價(jià)款；改變出讓房改房、經(jīng)濟(jì)適用住房按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳的土地價(jià)款；改變出讓國(guó)有土地使用權(quán)土地用途、容積率等土地使用條件應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳的土地價(jià)款，以及其他和國(guó)有土地使用權(quán)出讓或變更有關(guān)的收入等。
  國(guó)有資源管理部門(mén)依法出租國(guó)有土地向承擔(dān)者收取的土地租金收入；出租劃撥土地上的房屋應(yīng)當(dāng)上繳的土地收益；土地使用者以劃撥方式取得國(guó)有土地使用權(quán)，依法向縣人民政府繳納的土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)等費(fèi)用（不含征地管理費(fèi)），一并納入土地出讓收入管理。
  土地出讓收入由財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一管理，由國(guó)土資源部門(mén)負(fù)責(zé)收取。
  （二）契稅。契稅是指轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬時(shí)向承受土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種行為稅。土地受讓人按其取得土地使用權(quán)所支付的土地出讓金、市政建設(shè)配套費(fèi)以及各種補(bǔ)償費(fèi)用總額的4%繳納，由地方財(cái)稅部門(mén)負(fù)責(zé)征收。
  （三）城鎮(zhèn)土地使用稅。城鎮(zhèn)土地使用稅是指在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)，對(duì)使用土地的單位和個(gè)人，以其實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計(jì)算征收的一種稅。
  我縣分三個(gè)等級(jí)地段標(biāo)準(zhǔn)征收，一等地段的土地為3元/平方米，二等地段的土地為2.5元/平方米，三等地段的土地為2元/平方米。由地方稅務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)征收。
  （四）耕地占用稅。在縣行政區(qū)域內(nèi)占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位或者個(gè)人，為耕地占用稅的納稅人。我縣為20元/平方米。由所在地地方財(cái)稅部門(mén)負(fù)責(zé)征收。
  （五）土地閑置費(fèi)。土地閑置費(fèi)是指向依法取得土地使用權(quán)但未按照規(guī)定動(dòng)工建設(shè)滿(mǎn)一年，不滿(mǎn)兩年的建設(shè)單位和個(gè)人征收的閑置土地的費(fèi)用。對(duì)《國(guó)有建設(shè)用地使用權(quán)出讓合同》約定項(xiàng)目開(kāi)工建設(shè)時(shí)間，超過(guò)12個(gè)月不開(kāi)工建設(shè)的，認(rèn)定為閑置土地；對(duì)《國(guó)有建設(shè)用地使用權(quán)出讓合同》未約定開(kāi)工建設(shè)時(shí)間，自合同生效之日起，滿(mǎn)12個(gè)月且未經(jīng)原批準(zhǔn)用地的人民政府同意延期開(kāi)發(fā)的，認(rèn)定為閑置土地；對(duì)已動(dòng)工開(kāi)發(fā)建設(shè)，但開(kāi)發(fā)建設(shè)的面積占應(yīng)動(dòng)工開(kāi)發(fā)建設(shè)總面積不足三分之一或已投資額占總投資額不足25%，且未經(jīng)批準(zhǔn)中止開(kāi)發(fā)建設(shè)連續(xù)滿(mǎn)12個(gè)月的，認(rèn)定為閑置土地。對(duì)土地閑置認(rèn)定滿(mǎn)12個(gè)月以上未滿(mǎn)兩年的，按規(guī)定征收土地閑置費(fèi)。出讓土地閑置費(fèi)統(tǒng)一為土地出讓金總額的20%，劃撥土地閑置費(fèi)為用地單位取得土地總成本的20%，由國(guó)土資源部門(mén)收取。
  大型工業(yè)項(xiàng)目用地原則上按實(shí)際使用面積供地。對(duì)一次性規(guī)劃，分期建設(shè)，分期供地的，實(shí)行規(guī)劃用地預(yù)留。對(duì)一次性供地，分期建設(shè)形成的閑置土地的處置，按《國(guó)有建設(shè)用地使用權(quán)出讓合同》的約定執(zhí)行。
  （六）土地滯納金。土地滯納金是為切實(shí)保證國(guó)有土地資產(chǎn)不受損失，在土地出讓合同中約定受讓人因延期繳納土地出讓金應(yīng)繳納的一種帶有懲罰性質(zhì)的費(fèi)用。土地滯納金標(biāo)準(zhǔn)在《國(guó)有建設(shè)用地使用權(quán)出讓合同》中約定，由國(guó)土資源部門(mén)收取。
  二、嚴(yán)肅紀(jì)律，嚴(yán)格征管，切實(shí)維護(hù)土地稅費(fèi)征管政策的權(quán)威性
  土地出讓金等土地稅費(fèi)征管，是法律法規(guī)和政策賦予政府有關(guān)部門(mén)的重要職責(zé)。任何單位不得為納稅主體墊繳、變相獎(jiǎng)勵(lì)和返還土地稅費(fèi)。在土地出讓金等土地稅費(fèi)征管過(guò)程中，必須進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)紀(jì)律、嚴(yán)格征管，加大督查、維護(hù)權(quán)威。
  （一） 禁止任何單位和個(gè)人在經(jīng)營(yíng)性土地使用權(quán)公開(kāi)出讓之前（后）與開(kāi)發(fā)企業(yè)簽訂返還、減免、獎(jiǎng)勵(lì)土地稅費(fèi)的招商協(xié)議，壓低地價(jià)引進(jìn)項(xiàng)目。
  （二） 禁止對(duì)各類(lèi)商品住宅與普通商業(yè)項(xiàng)目用地地價(jià)一事一議，嚴(yán)格執(zhí)行市場(chǎng)價(jià)格，以評(píng)估價(jià)格為參考，經(jīng)集體研究確定掛牌價(jià)格后公開(kāi)出讓?zhuān)魏螁挝缓蛡€(gè)人不得干預(yù)土地出讓價(jià)格或采取變通的方式返還、減免、獎(jiǎng)勵(lì)土地稅費(fèi)。對(duì)列入政府年度為民辦實(shí)事項(xiàng)目的大型賓館、大型商業(yè)超市等功能型經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目，其獎(jiǎng)勵(lì)方案必須報(bào)經(jīng)政府批準(zhǔn)，報(bào)監(jiān)察部門(mén)備案，開(kāi)發(fā)企業(yè)在項(xiàng)目竣工后
  

  查看全文↓ 2018-12-04 14:10:24
• 148****5427

  
  在土地招拍掛制運(yùn)作過(guò)程中，出于招商引資等各種考慮，在開(kāi)發(fā)商繳納土地出讓金后，政府部門(mén)對(duì)開(kāi)發(fā)商進(jìn)行返還，用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)獎(jiǎng)勵(lì)、財(cái)政補(bǔ)貼等等。 案例6：某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)通過(guò)招拍掛購(gòu)入土地100畝，與國(guó)土部門(mén)簽訂的出讓合同價(jià)格為10000萬(wàn)元，企業(yè)已繳納10000萬(wàn)元。協(xié)議約定，在土地出讓金入庫(kù)后以財(cái)政支持的方式給予乙方補(bǔ)助3000萬(wàn)元，目的是給企業(yè)招商引資的獎(jiǎng)勵(lì)，未規(guī)定規(guī)定資金專(zhuān)項(xiàng)用途。 （一）營(yíng)業(yè)稅 根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，本案例房地產(chǎn)企業(yè)（乙方）取得政府獎(jiǎng)勵(lì)3000萬(wàn)元，但未發(fā)生營(yíng)業(yè)稅條例規(guī)定的勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的行為，因此不征收營(yíng)業(yè)稅。 （二）企業(yè)所得稅 根據(jù)財(cái)稅151號(hào)及財(cái)稅70號(hào)文的規(guī)定，由于本案例土地出讓協(xié)議未規(guī)定資金專(zhuān)項(xiàng)用途，因此，不符合財(cái)稅70號(hào)文件所稱(chēng)的“不征稅收入”的三個(gè)條件之一，不能作為不征稅收入處理。應(yīng)在企業(yè)取得政府獎(jiǎng)勵(lì)或財(cái)政補(bǔ)貼3000萬(wàn)元時(shí)，計(jì)入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。 （三）土地增值稅 企業(yè)在實(shí)際繳納的土地出讓金10000萬(wàn)元后，全額計(jì)入開(kāi)發(fā)成本中的土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)。 根據(jù)土地增值稅相關(guān)法規(guī)規(guī)定，土地增值稅按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除規(guī)定扣除項(xiàng)目金額后的增值額和規(guī)定的稅率計(jì)算征收。 《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》對(duì)扣除項(xiàng)目中“取得土地使用權(quán)所支付的金額”規(guī)定為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用。 筆者認(rèn)為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)收到政府返還的“土地出讓金”或政府給予的補(bǔ)償返還款，雖然是政府對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的一種補(bǔ)助，是企業(yè)的一項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入，但實(shí)質(zhì)上是政府給與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的土地價(jià)款的折讓?zhuān)虼藨?yīng)扣減土地成本。因?yàn)榉颠€3000萬(wàn)元地價(jià)款，實(shí)質(zhì)上并不是“取得土地使用權(quán)所支付的金額”的范疇。因此，企業(yè)取得的返還款3000萬(wàn)元，土地增值稅清算時(shí)，應(yīng)抵減房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本中的土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)。 （四）會(huì)計(jì)處理 收到獎(jiǎng)勵(lì)或補(bǔ)貼款時(shí)： 借：銀行存款 3000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 3000 以上各案例中房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)通過(guò)招拍掛購(gòu)入土地繳納的土地出讓金10000萬(wàn)元涉及契稅。 根據(jù)《契稅暫行條例》第八條規(guī)定：“契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。”因此，企業(yè)在簽訂合同的當(dāng)天就應(yīng)繳納契稅，計(jì)稅依據(jù)為10000萬(wàn)元。
  

  查看全文↓ 2018-12-04 14:10:18

相關(guān)問(wèn)題

• 問(wèn) 土地出讓金如何返還？土地出讓金的返還方式是如何的？
  答

  　土地出讓金有以下返還方式：　　第一、政府主導(dǎo)拆遷，土地出讓金返還用于建設(shè)購(gòu)買(mǎi)安置回遷房.　　第二、政府主導(dǎo)拆遷，土地出讓金返還用于拆遷(代理拆遷、拆遷補(bǔ)償).　　第三、政府主導(dǎo)拆遷，土地出讓金返還用于開(kāi)發(fā)項(xiàng)目相關(guān)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè).　　第四、土地出讓金返還用于建設(shè)公共配套設(shè)施(**、醫(yī)院、幼兒園、體育場(chǎng)館).　　第五、政府將土地出讓金返還給其它關(guān)聯(lián)企業(yè)或個(gè)人.　　第六、政府主導(dǎo)拆遷，土地出讓金返還未約定任何事項(xiàng)，只是獎(jiǎng)勵(lì)或補(bǔ)助.

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• 問(wèn) ??土地出讓金如何返還？土地出讓金的返還方式是怎樣的？
  答

  　土地出讓金有以下返還方式：　　第一、政府主導(dǎo)拆遷，土地出讓金返還用于建設(shè)購(gòu)買(mǎi)安置回遷房.　　第二、政府主導(dǎo)拆遷，土地出讓金返還用于拆遷(代理拆遷、拆遷補(bǔ)償).　　第三、政府主導(dǎo)拆遷，土地出讓金返還用于開(kāi)發(fā)項(xiàng)目相關(guān)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè).　　第四、土地出讓金返還用于建設(shè)公共配套設(shè)施(**、醫(yī)院、幼兒園、體育場(chǎng)館).　　第五、政府將土地出讓金返還給其它關(guān)聯(lián)企業(yè)或個(gè)人.　　第六、政府主導(dǎo)拆遷，土地出讓金返還未約定任何事項(xiàng)，只是獎(jiǎng)勵(lì)或補(bǔ)助.

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• 問(wèn) 土地出讓金返還流程是怎樣的?土地出讓金返還的方式有哪些
  答

  按照規(guī)定，土地出讓金不能以任何形式返還，所有的返還政策都是違規(guī)的，具體看地方上的政策

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• 問(wèn) 土地出讓金返還程序有哪些？土地出讓金返還政策是怎樣的
  答

  土地出讓金返還政策就是政府征用土地后的相應(yīng)補(bǔ)償政策，各地情況不一，標(biāo)準(zhǔn)不一。根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地管理法》第五十八條規(guī)定：有下列情形之一的，由有關(guān)人民政府土地主管部門(mén)報(bào)經(jīng)原批準(zhǔn)用地的人民政府或者有批準(zhǔn)權(quán)的人民政府批準(zhǔn)，可以收回國(guó)有土地使用權(quán)：（一）為公共利益需要使用土地的（二）為實(shí)施城市規(guī)劃進(jìn)行舊城區(qū)改建，需要調(diào)整使用土地的（三）土地出讓等有償使用合同約定的使用期限屆滿(mǎn)，土地使用者未申請(qǐng)續(xù)期或者申請(qǐng)續(xù)期未獲批準(zhǔn)的（四）因單位撤銷(xiāo)、遷移等原因，停止使用原劃撥的國(guó)有土地的（五）公路、鐵路、機(jī)場(chǎng)、礦場(chǎng)等經(jīng)核準(zhǔn)報(bào)廢的。依照前款第（一）項(xiàng)、第（二）項(xiàng)的規(guī)定收回國(guó)有土地使用權(quán)的，對(duì)土地使用權(quán)人應(yīng)當(dāng)給予適當(dāng)補(bǔ)償。根據(jù)《中華人民共和國(guó)城市房地產(chǎn)管理法》第二十條規(guī)定國(guó)家對(duì)土地使用者依法取得的土地使用權(quán)，在出讓合同約定的使用年限屆滿(mǎn)前不收回；在特殊情況下，根據(jù)社會(huì)公共利益的需要，可以依照法律程序提前收回，并根據(jù)土地使用者使用土地的實(shí)際年限和開(kāi)發(fā)土地的實(shí)際情況給予相應(yīng)的補(bǔ)償。擴(kuò)展資料：中華人民共和國(guó)土地管理法是為了為了加強(qiáng)土地管理，維護(hù)土地的社會(huì)主義公有制，保護(hù)、開(kāi)發(fā)土地資源，合理利用土地，切實(shí)保護(hù)耕地，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展而制定的法律。1986年6月25日第六屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十六次會(huì)議通過(guò)，自1987年1月1日起施行。

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• 問(wèn) 土地出讓金返還標(biāo)準(zhǔn)有哪些? 土地出讓金返還的方式有哪些
  答

  土地出讓金有以下返還方式：　　第一、政府主導(dǎo)拆遷，土地出讓金返還用于建設(shè)購(gòu)買(mǎi)安置回遷房.　　第二、政府主導(dǎo)拆遷，土地出讓金返還用于拆遷(代理拆遷、拆遷補(bǔ)償).　　第三、政府主導(dǎo)拆遷，土地出讓金返還用于開(kāi)發(fā)項(xiàng)目相關(guān)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè).　　第四、土地出讓金返還用于建設(shè)公共配套設(shè)施(**、醫(yī)院、幼兒園、體育場(chǎng)館).　　第五、政府將土地出讓金返還給其它關(guān)聯(lián)企業(yè)或個(gè)人.　　第六、政府主導(dǎo)拆遷，土地出讓金返還未約定任何事項(xiàng)，只是獎(jiǎng)勵(lì)或補(bǔ)助.

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