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房屋的累積折舊的計算公式為：年折舊費=(造價-殘值)/折舊年限 或=造價×(1-殘值率)/折舊年限，其中每月折舊＝固定資產原值×（1-殘值率）/折舊年限/12 ，年折舊率=(1-預計凈殘值)/折舊年限*100%。房屋的使用年限是20年，生產設備的使用年限是10年。1、公司一年房租費是296000元，怎么計算每個月的累計折舊，6月份開始使用。月折舊額=296000*（1-0.05）/20/12=1171.67元會計分錄為：借：制造費用1171.67 貸：累計折舊1171.672、一些購入的固定資產，升降機5000元，怎么算出累計折舊。6月份開始使用。月折舊額=5000*（1-0.05）/10/12=39.58元會計分錄為：借：制造費用39.58 貸：累計折舊39.58。
全部3個回答>房屋如何計提折舊?房屋計提折舊年限是怎么算的
156****3446 | 2019-06-20 10:27:12
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155****5326
1、房屋屬于固定資產，要計提折舊。
查看全文↓ 2019-06-20 10:27:24
（1）折舊年限20年，殘值率5%。
（2）折舊公式 年折舊額=固定資產原值*（1-殘值率）/折舊年限 月折舊額=年折舊額/12
2、土地屬于無形資產，要做攤銷。
（1）根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第六十五條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第十二條所稱無形資產，是指企業(yè)為生產產品、提供勞務、出租或者經(jīng)營管理而持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產，包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽等。第六十七條無形資產按照直線法計算的攤銷費用，準予扣除。無形資產的攤銷年限不得低于10年。作為投資或者受讓的無形資產，有關法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。
（2）攤銷公式 年攤銷額=無形資產價值/攤銷年限 月攤銷額=年攤銷額/12 -
142****9361
1、房屋屬于固定資產，要計提折舊。
查看全文↓ 2019-06-20 10:27:20
（1）折舊年限20年，殘值率5%。
（2）折舊公式
年折舊額=固定資產原值*（1-殘值率）/折舊年限
月折舊額=年折舊額/12
2、攤銷公式
年攤銷額=無形資產價值/攤銷年限
月攤銷額=年攤銷額/12
相關規(guī)定
中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例
第六十條 除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，固定資產計算折舊的**低年限如下：
（一）房屋、建筑物，為20年；
（二）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年；
（三）與生產經(jīng)營活動有關的器具、工具、家具等，為5年；
（四）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；
（五）電子設備，為3年。 -
131****0134
說實話，這事還真是沒有個板上釘釘?shù)拇_定性稅務處理意見的，目前全國各省市的口徑分為兩種完全不同的處理觀點：一種觀點認為按公允價值會計核算的投資性房地產沒有計提折舊，所以稅務處理上也就不允許扣除。另一種觀點就是認為雖然會計核算未計提折舊，但按所得稅法的規(guī)定固定資產應計提折舊，稅務上允許按公允價值計量的投資性房地產按歷史成本計提折舊做稅前扣除。
查看全文↓ 2019-06-20 10:27:17
整理了下，國地稅合并前，網(wǎng)上能找到的官方各地稅局的答復口徑大致情況如下，國地稅合并后情況不明，但預計不會有大的變化。
一、持第一種觀點不允許所得稅前扣除折舊
北京市國家稅務局所得稅處2012年度企業(yè)所得稅匯算清繳政策問題解答2012.12.13
（七）稅前扣除規(guī)定與企業(yè)實際會計處理之間的協(xié)調問題
2.以公允模式計量投資性房地產的扣除問題
問:企業(yè)以公允模式計量的投資性房地產,能否計算折舊從稅前扣除?
答:企業(yè)以公允模式計量的投資性房地產,在會計處理中不計提折舊，未確認折舊年限，與《實施條例》規(guī)定的固定資產或無形資產的扣除條件不相符，因此不得計算折舊從稅前扣除。
無錫國稅2016年度企業(yè)所得稅政策問題答疑2017.3.15
二十三、以公允價值模式計量的投資性房地產能不能稅前扣除折舊？
答：以公允價值模式計量的投資性房地產會計上未計提的折舊在所得稅匯算清繳時不得作納稅調減處理，待資產轉讓或處置時按轉讓（處置）收入減去計稅基礎后并入應納稅所得額。
安徽國稅12366咨詢熱點問題解答（2018年2月）發(fā)布日期2018-03-06
問題一、以公允價值模式計量的投資性房地產是否能計提折舊在企業(yè)所得稅前扣除？
解答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定，對企業(yè)依據(jù)財務會計制度規(guī)定，并實際在財務會計處理上已確認的支出，凡沒有超過《企業(yè)所得稅法》和有關稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標準的，可按企業(yè)實際會計處理確認的支出，在企業(yè)所得稅前扣除，計算其應納稅所得額?！?br/>
以公允價值模式計量的投資性房地產，在會計上不計提折舊，不屬于“實際在財務會計處理上已確認的支出”，因此，不得計提折舊在企業(yè)所得稅前扣除。
文件依據(jù):《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號) 企業(yè)所得稅處審核:張正超
《青島市國家稅務局關于2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干問題的公告》（青島市國家稅務局公告2011年第1號）附件第（五）款規(guī)定：
問：企業(yè)固定資產會計折舊年限長于稅收規(guī)定的**低折舊年限，年度納稅申報時其會計折舊是否可以進行調整？
解答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條的規(guī)定，企業(yè)固定資產會計折舊年限長于稅收規(guī)定的**低折舊年限，年度納稅申報時其會計折舊小于按稅收規(guī)定**低年限計提的折舊，因其會計處理方面并未實際提取，因此不能做納稅調減處理。
依據(jù)上述規(guī)定，合理的支出稅前扣除遵循“實際發(fā)生”原則，會計規(guī)定采用公允價值模式計量的，不對投資性房地產計提折舊或進行攤銷。企業(yè)所得稅法規(guī)定不明確的，在沒有明確規(guī)定之前，暫按企業(yè)財務、會計規(guī)定計算。因其會計處理方面并未實際提取，因此不能做納稅調減處理。
二、持第二種觀點允許稅務計提折舊稅前扣除
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1、房屋屬于固定資產，要計提折舊。（1）折舊年限20年，殘值率5%。（2）折舊公式年折舊額=固定資產原值*（1-殘值率）/折舊年限月折舊額=年折舊額/122、攤銷公式年攤銷額=無形資產價值/攤銷年限月攤銷額=年攤銷額/12相關規(guī)定中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第六十條 除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，固定資產計算折舊的**低年限如下：（一）房屋、建筑物，為20年；（二）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年；（三）與生產經(jīng)營活動有關的器具、工具、家具等，為5年；（四）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；（五）電子設備，為3年。
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中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第六十條 除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，固定資產計算折舊的**低年限如下：（一）房屋、建筑物，為20年；（二）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年；（三）與生產經(jīng)營活動有關的器具、工具、家具等，為5年；（四）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；（五）電子設備，為3年。預計殘值率5%月折舊率=（1-殘值率5%）/使用年限/12月折舊額=原值*月折舊率在建工程完工后轉入固定資產，借：固定資產，貸：在建工程工程物資是在建工程項目領用的，領用時，借：在建工程，貸：工程物資
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1、房屋屬于固定資產，要計提折舊。（1）折舊年限20年，殘值率5%。（2）折舊公式年折舊額=固定資產原值*（1-殘值率）/折舊年限月折舊額=年折舊額/122、攤銷公式年攤銷額=無形資產價值/攤銷年限月攤銷額=年攤銷額/12相關規(guī)定中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第六十條 除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，固定資產計算折舊的**低年限如下：（一）房屋、建筑物，為20年；（二）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年；（三）與生產經(jīng)營活動有關的器具、工具、家具等，為5年；（四）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；（五）電子設備，為3年。
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1、房屋屬于固定資產，要計提折舊。（1）折舊年限20年，殘值率5%。（2）折舊公式年折舊額=固定資產原值*（1-殘值率）/折舊年限月折舊額=年折舊額/122、攤銷公式年攤銷額=無形資產價值/攤銷年限月攤銷額=年攤銷額/12相關規(guī)定中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第六十條 除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，固定資產計算折舊的**低年限如下：（一）房屋、建筑物，為20年；（二）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年；（三）與生產經(jīng)營活動有關的器具、工具、家具等，為5年；（四）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；（五）電子設備，為3年。
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