房屋如何計(jì)提折舊?房屋計(jì)提折舊年限是怎么算的

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• 155****5326

  1、房屋屬于固定資產(chǎn)，要計(jì)提折舊。
  （1）折舊年限20年，殘值率5%。
  （2）折舊公式 年折舊額=固定資產(chǎn)原值*（1-殘值率）/折舊年限 月折舊額=年折舊額/12
  2、土地屬于無(wú)形資產(chǎn)，要做攤銷。
  （1）根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十五條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第十二條所稱無(wú)形資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。第六十七條無(wú)形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。作為投資或者受讓的無(wú)形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。
  （2）攤銷公式 年攤銷額=無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值/攤銷年限 月攤銷額=年攤銷額/12

  查看全文↓ 2019-06-20 10:27:24
• 142****9361

  1、房屋屬于固定資產(chǎn)，要計(jì)提折舊。
  （1）折舊年限20年，殘值率5%。
  （2）折舊公式
  年折舊額=固定資產(chǎn)原值*（1-殘值率）/折舊年限
  月折舊額=年折舊額/12
  2、攤銷公式
  年攤銷額=無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值/攤銷年限
  月攤銷額=年攤銷額/12
  相關(guān)規(guī)定
  中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例
  第六十條 除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的**低年限如下：
  （一）房屋、建筑物，為20年；
  （二）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；
  （三）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；
  （四）飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年；
  （五）電子設(shè)備，為3年。

  查看全文↓ 2019-06-20 10:27:20
• 131****0134

  說(shuō)實(shí)話，這事還真是沒(méi)有個(gè)板上釘釘?shù)拇_定性稅務(wù)處理意見(jiàn)的，目前全國(guó)各省市的口徑分為兩種完全不同的處理觀點(diǎn)：一種觀點(diǎn)認(rèn)為按公允價(jià)值會(huì)計(jì)核算的投資性房地產(chǎn)沒(méi)有計(jì)提折舊，所以稅務(wù)處理上也就不允許扣除。另一種觀點(diǎn)就是認(rèn)為雖然會(huì)計(jì)核算未計(jì)提折舊，但按所得稅法的規(guī)定固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊，稅務(wù)上允許按公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)按歷史成本計(jì)提折舊做稅前扣除。
  
  
  
  整理了下，國(guó)地稅合并前，網(wǎng)上能找到的官方各地稅局的答復(fù)口徑大致情況如下，國(guó)地稅合并后情況不明，但預(yù)計(jì)不會(huì)有大的變化。
  
  
  
  一、持第一種觀點(diǎn)不允許所得稅前扣除折舊
  
  
  
  北京市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處2012年度企業(yè)所得稅匯算清繳政策問(wèn)題解答2012.12.13
  
  
  
  （七）稅前扣除規(guī)定與企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)處理之間的協(xié)調(diào)問(wèn)題
  
  2.以公允模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的扣除問(wèn)題
  
  問(wèn):企業(yè)以公允模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn),能否計(jì)算折舊從稅前扣除?
  
  答:企業(yè)以公允模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn),在會(huì)計(jì)處理中不計(jì)提折舊，未確認(rèn)折舊年限，與《實(shí)施條例》規(guī)定的固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)的扣除條件不相符，因此不得計(jì)算折舊從稅前扣除。
  
  
  
  無(wú)錫國(guó)稅2016年度企業(yè)所得稅政策問(wèn)題答疑2017.3.15
  
  
  
  二十三、以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)能不能稅前扣除折舊？
  
  答：以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)會(huì)計(jì)上未計(jì)提的折舊在所得稅匯算清繳時(shí)不得作納稅調(diào)減處理，待資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或處置時(shí)按轉(zhuǎn)讓（處置）收入減去計(jì)稅基礎(chǔ)后并入應(yīng)納稅所得額。
  
  
  
  安徽國(guó)稅12366咨詢熱點(diǎn)問(wèn)題解答（2018年2月）發(fā)布日期2018-03-06
  
  
  
  問(wèn)題一、以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)是否能計(jì)提折舊在企業(yè)所得稅前扣除？
  
  解答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定，對(duì)企業(yè)依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，并實(shí)際在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理上已確認(rèn)的支出，凡沒(méi)有超過(guò)《企業(yè)所得稅法》和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)的，可按企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)處理確認(rèn)的支出，在企業(yè)所得稅前扣除，計(jì)算其應(yīng)納稅所得額?！?br/>
  以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，在會(huì)計(jì)上不計(jì)提折舊，不屬于“實(shí)際在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理上已確認(rèn)的支出”，因此，不得計(jì)提折舊在企業(yè)所得稅前扣除。
  
  文件依據(jù):《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)) 企業(yè)所得稅處審核:張正超
  
  
  
  《青島市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干問(wèn)題的公告》（青島市國(guó)家稅務(wù)局公告2011年第1號(hào)）附件第（五）款規(guī)定：
  
  
  
  問(wèn)：企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限長(zhǎng)于稅收規(guī)定的**低折舊年限，年度納稅申報(bào)時(shí)其會(huì)計(jì)折舊是否可以進(jìn)行調(diào)整？
  
  解答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條的規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限長(zhǎng)于稅收規(guī)定的**低折舊年限，年度納稅申報(bào)時(shí)其會(huì)計(jì)折舊小于按稅收規(guī)定**低年限計(jì)提的折舊，因其會(huì)計(jì)處理方面并未實(shí)際提取，因此不能做納稅調(diào)減處理。
  
  依據(jù)上述規(guī)定，合理的支出稅前扣除遵循“實(shí)際發(fā)生”原則，會(huì)計(jì)規(guī)定采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，不對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷。企業(yè)所得稅法規(guī)定不明確的，在沒(méi)有明確規(guī)定之前，暫按企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)算。因其會(huì)計(jì)處理方面并未實(shí)際提取，因此不能做納稅調(diào)減處理。
  
  
  
  二、持第二種觀點(diǎn)允許稅務(wù)計(jì)提折舊稅前扣除
  
  

  查看全文↓ 2019-06-20 10:27:17

相關(guān)問(wèn)題

• 問(wèn) ??房產(chǎn)如何計(jì)提折舊?房屋計(jì)提折舊年限是如何算的?
  答

  房屋的累積折舊的計(jì)算公式為：年折舊費(fèi)=(造價(jià)-殘值)/折舊年限 或=造價(jià)×(1-殘值率)/折舊年限，其中每月折舊＝固定資產(chǎn)原值×（1-殘值率）/折舊年限/12 ，年折舊率=(1-預(yù)計(jì)凈殘值)/折舊年限*100%。房屋的使用年限是20年，生產(chǎn)設(shè)備的使用年限是10年。1、公司一年房租費(fèi)是296000元，怎么計(jì)算每個(gè)月的累計(jì)折舊，6月份開(kāi)始使用。月折舊額=296000*（1-0.05）/20/12=1171.67元會(huì)計(jì)分錄為：借：制造費(fèi)用1171.67 貸：累計(jì)折舊1171.672、一些購(gòu)入的固定資產(chǎn)，升降機(jī)5000元，怎么算出累計(jì)折舊。6月份開(kāi)始使用。月折舊額=5000*（1-0.05）/10/12=39.58元會(huì)計(jì)分錄為：借：制造費(fèi)用39.58 貸：累計(jì)折舊39.58。

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• 問(wèn) 房產(chǎn)如何計(jì)提折舊?房屋計(jì)提折舊年限是怎么算的?
  答

  1、房屋屬于固定資產(chǎn)，要計(jì)提折舊。（1）折舊年限20年，殘值率5%。（2）折舊公式年折舊額=固定資產(chǎn)原值*（1-殘值率）/折舊年限月折舊額=年折舊額/122、攤銷公式年攤銷額=無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值/攤銷年限月攤銷額=年攤銷額/12相關(guān)規(guī)定中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十條 除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的**低年限如下：（一）房屋、建筑物，為20年；（二）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；（三）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；（四）飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年；（五）電子設(shè)備，為3年。

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• 問(wèn) ??房屋計(jì)提折舊年限是如何算的？
  答

  中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十條 除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的**低年限如下：（一）房屋、建筑物，為20年；（二）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；（三）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；（四）飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年；（五）電子設(shè)備，為3年。預(yù)計(jì)殘值率5%月折舊率=（1-殘值率5%）/使用年限/12月折舊額=原值*月折舊率在建工程完工后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，借：固定資產(chǎn)，貸：在建工程工程物資是在建工程項(xiàng)目領(lǐng)用的，領(lǐng)用時(shí)，借：在建工程，貸：工程物資

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• 問(wèn) 房屋計(jì)提折舊年限是怎么算的？
  答

  1、房屋屬于固定資產(chǎn)，要計(jì)提折舊。（1）折舊年限20年，殘值率5%。（2）折舊公式年折舊額=固定資產(chǎn)原值*（1-殘值率）/折舊年限月折舊額=年折舊額/122、攤銷公式年攤銷額=無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值/攤銷年限月攤銷額=年攤銷額/12相關(guān)規(guī)定中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十條 除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的**低年限如下：（一）房屋、建筑物，為20年；（二）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；（三）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；（四）飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年；（五）電子設(shè)備，為3年。

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• 問(wèn) 房產(chǎn)計(jì)提折舊年限是怎么算的?
  答

  1、房屋屬于固定資產(chǎn)，要計(jì)提折舊。（1）折舊年限20年，殘值率5%。（2）折舊公式年折舊額=固定資產(chǎn)原值*（1-殘值率）/折舊年限月折舊額=年折舊額/122、攤銷公式年攤銷額=無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值/攤銷年限月攤銷額=年攤銷額/12相關(guān)規(guī)定中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十條 除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的**低年限如下：（一）房屋、建筑物，為20年；（二）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；（三）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；（四）飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年；（五）電子設(shè)備，為3年。

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