??房產(chǎn)原值和征地有關系嗎？房屋原值有什么用，怎么確認房屋原值？

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• 156****0046

  二手房交易中，能否查到房屋原值，影響個人所得稅的計算方式，納稅人可憑原購房合同、發(fā)票等有效憑證確認房屋原值。
  
  根據(jù)《國家稅務總局關于個人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅有關問題的通知》（國稅發(fā)[2006]108號，以下簡稱《通知》）規(guī)定：
  
  1、納稅人未提供完整、準確的房屋原值憑證，不能正確計算房屋原值和應納稅額的，根據(jù)《通知》第三條的規(guī)定實行核定征稅。
  2、對納稅人轉(zhuǎn)讓普通住房及自建住房、經(jīng)濟適用房、已購公有住房和城鎮(zhèn)拆遷安置住房的，以轉(zhuǎn)讓收入的1%核定應納個人所得稅額。
  
  3、對納稅人轉(zhuǎn)讓非普通住房的，以轉(zhuǎn)讓收入的2%核定應納個人所得稅額。
  
  房屋原值具體為：
  
  1、商品房
  
  購置該房屋時實際支付的房價款及交納的相關稅費。
  
  2、自建住房
  
  實際發(fā)生的建造費用及建造和取得產(chǎn)權(quán)時實際交納的相關稅費。
  
  3、經(jīng)濟適用房（含集資合作建房、安居工程住房）
  
  原購房人實際支付的房價款及相關稅費，以及按規(guī)定交納的土地出讓金。
  
  4、已購公有住房
  
  原購公有住房標準面積按當?shù)亟?jīng)濟適用房價格計算的房價款，加上原購公有住房超標準面積實際支付的房價款以及按規(guī)定向財政部門（或原產(chǎn)權(quán)單位）交納的所得收益及相關稅費。

  查看全文↓ 2019-10-20 20:59:45
• 137****8821

  根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關問題的通知》（財稅[2008]152號）規(guī)定，對依照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，不論是否記載在會計賬簿固定資產(chǎn)科目中，均應按照房屋原價計算繳納房產(chǎn)稅。
  房屋原價應根據(jù)國家有關會計制度規(guī)定進行核算。對納稅人未按國家會計制度規(guī)定核算并記載的，應按規(guī)定予以調(diào)整或重新評估。 　　原《財政部、稅務總局關于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（財稅地字[1986]8號）“房產(chǎn)原值是指納稅人按照會計制度規(guī)定，在賬簿”固定資產(chǎn)“科目中記載的房屋原價。
  對納稅人未按會計制度規(guī)定記載的，在計征房產(chǎn)稅時，應按規(guī)定調(diào)整房產(chǎn)原值，對房產(chǎn)原值明顯不合理的，應重新予以評估”廢止。

  查看全文↓ 2019-10-20 20:59:40
• 148****5767

  嚴格的說房產(chǎn)應該在固定資產(chǎn)里面核算，土地無形資產(chǎn)里面核算，其原始依據(jù)在這二個科目存查，也可能在過度科目“暫付款”（以前的會計科目）、“應收款”里面存查，因為付款很可能是分期的，付款完畢才結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)。

  查看全文↓ 2019-10-20 20:59:35
• 135****2686

  房產(chǎn)原值中應包含契稅和預售合同交的印花稅。
  
  根據(jù)財政部的國家稅務總局的對于房產(chǎn)稅鄉(xiāng)鎮(zhèn)土地運用稅有關疑問告訴，第一條就是對根據(jù)房產(chǎn)的原值計稅的房產(chǎn)，不管是不是記載在管帳賬簿固定資產(chǎn)科目中，均應依照房子原價計算交納房產(chǎn)稅。
  
  房子原價應根據(jù)國家有關管帳制度規(guī)則進行計算?！豆竟軒ぶ贫取返诙邨l第一款第一項置辦的不需求通過締造進程即可運用的固定資產(chǎn)，技實際付出的買價、包裝費、運輸費、裝置本錢、交納的有關稅金等，作為入賬價值。
  
  依此規(guī)則：契稅和預售合同交的印花稅應為置辦中交納的有關稅金，應作為房產(chǎn)原值。

  查看全文↓ 2019-10-20 20:59:31
• 131****4784

  一、計算方法和順序
  1、首先需要明確的是按每塊土地來計算并入房產(chǎn)原值征稅，如果企業(yè)只有一塊土地**為簡單，如有多塊地需分別計算。
  2、因為房產(chǎn)稅納稅義務**終要歸集到具體的房產(chǎn)上，而房產(chǎn)又存在應稅房產(chǎn)、免稅房產(chǎn)、從價征收房產(chǎn)、從租征收房產(chǎn)的區(qū)別，所以計算順序應該是（1）、按宗確認房產(chǎn)原值和面積，有證房產(chǎn)按證號分別計算，無證房產(chǎn)也應按宗計算；（2）、判斷房屋坐落地塊價值是否需要并入房產(chǎn)原值，如需并入則計算確認房產(chǎn)坐落地塊的價值；（3）計算出該宗房產(chǎn)所坐落地塊的容積率，將該宗地塊上所有房產(chǎn)建筑面積（包括應稅房產(chǎn)和免稅房產(chǎn)）除以土地面積得出；（4）對照不同容積率的不同計算方法將房產(chǎn)坐落地塊的土地價值并入地塊上所有房屋價值中（包括應稅房產(chǎn)和免稅房產(chǎn)），對免稅房產(chǎn)雖并入但不征稅；（5）將每宗應稅房產(chǎn)按面積分攤為從價和從租兩部分（從租部分可能為零）。對從租房產(chǎn)，雖將地價并入但并不據(jù)此征稅，而據(jù)租金收入征稅，對從價部分房產(chǎn)則將地價一并征稅。至此完成土地價款并入房產(chǎn)征稅的計算確認。
  二、房產(chǎn)稅納稅義務的起點
  房產(chǎn)稅納稅義務的起點為房產(chǎn)完工記入固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)的時間或房產(chǎn)實際投入使用時間或領取產(chǎn)權(quán)證書時間的次月。以三個時間孰前為標準，不單獨以會計核算上記入固定資產(chǎn)或投資性房地產(chǎn)為標準。
  三、房產(chǎn)原值需關注是否產(chǎn)生應該資本化的資金成本
  房產(chǎn)原值的核算確認十分重要，如果少計將持續(xù)產(chǎn)生永久性侵蝕稅基的影響，需嚴格執(zhí)行財務會計制度及稅收政策的規(guī)定，這不是本文的重點。此處強調(diào)的是工作中容易忽視的資金成本的問題，工作中要關注納稅人有無發(fā)生為房產(chǎn)投資而產(chǎn)生的借款，其房產(chǎn)建設完工前的借款利息有無記入在建工程科目，需查看建設期借款合同。
  四、關于土地價款的問題
  1、土地價款包括為取得土地而支付的土地款、契稅、登記費用，以及土地開發(fā)費用，如取得土地后的三通一平費用、搬遷補償費用等。強調(diào)兩條：一是專為取得土地而發(fā)生；二是有現(xiàn)金流出，強調(diào)的是在地方政府招商過程中，因土地出讓金有政策減免、政府墊付或補貼，土地取得成本的確認以及其土地價值的掌握應以與國土部門簽訂的合同價格為準確認。對土地出讓金的減免、補貼等不予扣除。（出讓金減免可能存在無現(xiàn)金流出現(xiàn)象），在企業(yè)所得稅業(yè)務中，需要將減免、補貼等確認為補貼收入。

  查看全文↓ 2019-10-20 20:59:26

相關問題

• 問 房產(chǎn)原值和征地有關系嗎？房屋原值有什么用，如何確認房屋原值？
  答

  1、土地本身需要按規(guī)定繳納土地使用稅，根據(jù)《企業(yè)會計準則》企業(yè)建房時需要將土地價值計入到固定資產(chǎn)房屋建筑物中，房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)中又包括了該部分土地價值，是否存在重復計稅問題。綜合起來該文件應當這樣理解：宗地容積率低于0．5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價這種情況外，宗地容積率高于0．5的，一律按照地價全額計入房產(chǎn)原值計2、征房產(chǎn)稅，包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，在稅務處理上只有一種方法：無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應包含地價，包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。宗地容積率低于0．5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積。3、據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價?！∝敹愇募陌l(fā)布實施，使得執(zhí)行《企業(yè)會計準則》和執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅相同，杜絕了之前由企業(yè)選擇執(zhí)行《企業(yè)會計準則》和《企業(yè)會計制度》所做的房產(chǎn)稅籌劃。目前仍存在沒有將土地價值按照規(guī)定計入房產(chǎn)原值計征房產(chǎn)稅的公司應當及時與當?shù)囟悇諜C關協(xié)調(diào)解決計稅依據(jù)問題，避免涉稅風險。

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• 問 房產(chǎn)原值和征地有關系嗎？房產(chǎn)原值如何計算？
  答

  房產(chǎn)原值包含的內(nèi)容房產(chǎn)原值中應包含契稅和預售合同交的印花稅。根據(jù)《財政部的國家稅務總局的對于房產(chǎn)稅鄉(xiāng)鎮(zhèn)土地運用稅有關疑問告訴》（財稅［2008］152號）；《公司管帳制度》第二十七條第一款第一項置辦的不需求通過締造進程即可運用的固定資產(chǎn)，技實際付出的買價、包裝費、運輸費、裝置本錢、交納的有關稅金等，作為入賬價值。依此規(guī)則：契稅和預售合同交的印花稅應為置辦中交納的有關稅金，應作為房產(chǎn)原值。

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• 問 ??房產(chǎn)原值和征地有關系嗎？房產(chǎn)原值如何計算？
  答

  工業(yè)用處房產(chǎn)，以房子原價的50-60％作為應稅房產(chǎn)原值；商業(yè)和別的用處房產(chǎn)，以房子原價的70-80％作為應稅房產(chǎn)原值。房產(chǎn)原值中應包含：房產(chǎn)原值中應包含契稅和預售合同交的印花稅。根據(jù)《財政部的國家稅務總局的對于房產(chǎn)稅鄉(xiāng)鎮(zhèn)土地運用稅有關疑問告訴》（財稅［2008］152號）第一條就是對根據(jù)房產(chǎn)的原值計稅的房產(chǎn)，不管是不是記載在管帳賬簿固定資產(chǎn)科目中，均應依照房子原價計算交納房產(chǎn)稅。房子原價應根據(jù)國家有關管帳制度規(guī)則進行計算?！豆竟軒ぶ贫取返诙邨l第一款第一項置辦的不需求通過締造進程即可運用的固定資產(chǎn)，技實際付出的買價、包裝費、運輸費、裝置本錢、交納的有關稅金等，作為入賬價值。依此規(guī)則：契稅和預售合同交的印花稅應為置辦中交納的有關稅金，應作為房產(chǎn)原值。自建的房子需求供給原土地申請運用、建房申請等費稅、修建公司的修建、修建材料和裝飾等的累計總和；采購的商品房原開發(fā)公司售房、契稅單、裝飾等的累計總和；采購的二手房本來房主交易時的營業(yè)稅確定交納、個稅確定交納、契稅單、裝飾等的累計總和；拍賣的房子原拍賣單、納稅單、裝飾等的累計總和；屬共有產(chǎn)業(yè)改變名字的房子如因離婚改變名字的房子等按改變之前的來歷分類。

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• 問 ??房屋原值有什么用？房產(chǎn)原值如何確定？
  答

  1、計算房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值是指納稅人按照會計制度規(guī)定，在帳簿的“固定資產(chǎn)”科目中記載的房屋造價或原價。2、對納稅人未按會計制度規(guī)定記載的，在計征房產(chǎn)稅時，應按規(guī)定調(diào)整房產(chǎn)原值。對房產(chǎn)原值明顯不合理的，應重新予以評估。3、對沒有房產(chǎn)原值的，由稅務機關參考同類房產(chǎn)核定。另根據(jù)《國家稅務總局關于進一步明確房屋附屬設備和配套設施計征房產(chǎn)稅有關問題的通知》(國稅發(fā)[2005]173號)的規(guī)定:對于更換房屋附屬設備和配套設施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應設備和設施的價值;對附屬設備和配套設施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計入房產(chǎn)原值。

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• 問 ??房屋原值有什么用？房產(chǎn)原值如何確定？
  答

  二手房交易中，能否查到房屋原值，影響個人所得稅的計算方式，納稅人可憑原購房合同、發(fā)票等有效憑證確認房屋原值。根據(jù)《國家稅務總局關于個人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅有關問題的通知》（國稅發(fā)[2006]108號，以下簡稱《通知》）規(guī)定：1、納稅人未提供完整、準確的房屋原值憑證，不能正確計算房屋原值和應納稅額的，根據(jù)《通知》第三條的規(guī)定實行核定征稅。2、對納稅人轉(zhuǎn)讓普通住房及自建住房、經(jīng)濟適用房、已購公有住房和城鎮(zhèn)拆遷安置住房的，以轉(zhuǎn)讓收入的1%核定應納個人所得稅額。3、對納稅人轉(zhuǎn)讓非普通住房的，以轉(zhuǎn)讓收入的2%核定應納個人所得稅額。房屋原值具體為：1、商品房購置該房屋時實際支付的房價款及交納的相關稅費。2、自建住房實際發(fā)生的建造費用及建造和取得產(chǎn)權(quán)時實際交納的相關稅費。3、經(jīng)濟適用房（含集資合作建房、安居工程住房）原購房人實際支付的房價款及相關稅費，以及按規(guī)定交納的土地出讓金。4、已購公有住房原購公有住房標準面積按當?shù)亟?jīng)濟適用房價格計算的房價款，加上原購公有住房超標準面積實際支付的房價款以及按規(guī)定向財政部門（或原產(chǎn)權(quán)單位）交納的所得收益及相關稅費。

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