房產(chǎn)稅 房屋租賃稅

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• 133****1356

  樓主是租用方無需繳納房產(chǎn)稅的，房產(chǎn)稅是所屬地稅所收取出租方的稅金。
  
  如果您租房未產(chǎn)生房租費(fèi)用，那地稅所會讓您承擔(dān)房產(chǎn)稅繳納。
  
  一、房產(chǎn)稅的征稅對象、征稅范圍房產(chǎn)稅的征稅對象是房產(chǎn)，即以房屋形態(tài)表現(xiàn)的財(cái)產(chǎn)。獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、室外游泳池等不屬于房產(chǎn)。房產(chǎn)稅規(guī)定的征稅范圍是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房產(chǎn)。
  
  二、房產(chǎn)稅的納稅人按照規(guī)定，房產(chǎn)稅的納稅人是產(chǎn)權(quán)所有人。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營管理的單位繳納；產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納；產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地或者產(chǎn)權(quán)未確定以及租典糾紛未解決的，應(yīng)由房產(chǎn)代管人或使用人繳納。以上產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)營管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人或使用人，均為房產(chǎn)稅的納稅人。施工企業(yè)擁有房產(chǎn)（即為房產(chǎn)的所有權(quán)人）的，自然是房產(chǎn)稅的納稅人。
  
  三、房產(chǎn)稅特殊情況處理
  1、新建房屋的納稅時間按照規(guī)定，企業(yè)新建的房屋，凡是企業(yè)自建的，自建成之日的次月起征收房產(chǎn)稅；委托其它施工企業(yè)建設(shè)的，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之日的次月起征收房產(chǎn)稅。企業(yè)在辦理驗(yàn)收手續(xù)前已經(jīng)使用或者出租的、出借的新建房屋，應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
  2、投資聯(lián)營房產(chǎn)的計(jì)稅方法按照規(guī)定，對于企業(yè)投資聯(lián)營的房產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)投資聯(lián)營的具體情況確定房產(chǎn)稅的計(jì)稅方法。對于以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅，共擔(dān)風(fēng)險的，以房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅；對于以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)風(fēng)險，實(shí)際上是以聯(lián)營名義收取租金的，應(yīng)按規(guī)定由出租方按租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅。
  3、融資租賃房屋的計(jì)稅方法按稅法規(guī)定，對于企業(yè)自用房產(chǎn)，應(yīng)以房產(chǎn)的計(jì)稅余值為計(jì)按照規(guī)定，對于融資租賃房屋，由于租賃費(fèi)中包含了房屋的價款、手續(xù)費(fèi)和融資利息等，與一般房屋租賃的租金的內(nèi)涵不同，且租賃期滿后，當(dāng)承租方支付**后一筆租賃費(fèi)后，房屋的產(chǎn)權(quán)要轉(zhuǎn)移到承租方，實(shí)際上這是一種變相的分期付款購買固定資產(chǎn)的形式，所以在對融資租賃房屋計(jì)征房產(chǎn)稅時，應(yīng)以房產(chǎn)余值計(jì)算征收。
  
  4、無租使用房產(chǎn)的納稅人問題按照規(guī)定，企業(yè)無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。
  
  一、房產(chǎn)稅的稅率按照規(guī)定，房產(chǎn)稅采用比例稅率、從價計(jì)征。實(shí)行從價計(jì)征的，稅率為 1.2％；從租計(jì)征的稅率為12％。
  
  二、房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)有兩種：一是房產(chǎn)的計(jì)稅余值，二是房產(chǎn)租金收入。
  （一）房產(chǎn)的計(jì)稅余值按稅法規(guī)定，對于企業(yè)自用房產(chǎn)，應(yīng)以房產(chǎn)的計(jì)稅余值為計(jì)稅依據(jù)。所謂房產(chǎn)的計(jì)稅余值，是指房產(chǎn)原值一次減除10％至30％的自然損耗等因素后的余額。這里所說的房產(chǎn)原值，是指企業(yè)按照會計(jì)制度的規(guī)定，在“固定資產(chǎn)”賬簿中記載的房屋的原價。因此，凡是在企業(yè)“固定資產(chǎn)”賬簿中記載有房屋原價的，均以房屋原價扣除一定比例后作為房產(chǎn)的計(jì)稅余值。按照規(guī)定，企業(yè)對房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房產(chǎn)的原值。 （二）租金收入按照規(guī)定，對于企業(yè)出租的房產(chǎn)，應(yīng)以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。房產(chǎn)租金收入是指企業(yè)出租房產(chǎn)所得到的報酬，包括貨幣收入和實(shí)物收入。對于以勞務(wù)或其它形式作為報酬抵付房租收入的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)當(dāng)?shù)赝惙慨a(chǎn)的租金水平，確定一個標(biāo)準(zhǔn)租金，按規(guī)定計(jì)征房產(chǎn)稅。
  三、房產(chǎn)稅的計(jì)算方法根據(jù)稅法規(guī)定，房產(chǎn)稅的計(jì)算方法有以下兩種： （一）按房產(chǎn)原值一次減除30％后的余值計(jì)算。其計(jì)算公式為：年應(yīng)納稅額=房產(chǎn)賬面原值×（1－30％）×1．2％
  （二）按租金收入計(jì)算，其計(jì)算公式為：年應(yīng)納稅額=年租金收入×適用稅率（l2％）以上方法是按年計(jì)征的，如分期繳納，比如按半年繳納，則以年應(yīng)納稅額除以2；按季繳納，則以年應(yīng)納稅額除以4；按月繳納，則以年應(yīng)納稅額除以12。
  
  四、房產(chǎn)稅的會計(jì)處理方法施工企業(yè)房產(chǎn)稅應(yīng)納稅款，通過“應(yīng)交稅金——應(yīng)交房產(chǎn)稅”科目進(jìn)行核算。該科目貸方反映企業(yè)應(yīng)交納的房產(chǎn)稅，借方反映企業(yè)實(shí)際已經(jīng)繳納的房產(chǎn)稅，余額在貸方反映企業(yè)應(yīng)繳而未繳的房產(chǎn)稅。
  
  月份終了，企業(yè)計(jì)算出按規(guī)定應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅稅額，作如下會計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用
  貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交房產(chǎn)稅
  企業(yè)按照規(guī)定的納稅期限繳納房產(chǎn)稅時，應(yīng)作如下會計(jì)分錄：
  借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交房產(chǎn)稅
  貸：銀行存款

  查看全文↓ 2014-03-20 17:40:03
• 145****7764

  房屋出租稅收
  一、個人出租非住房（商鋪、寫字間等）應(yīng)繳納以下稅款：
  1.房產(chǎn)稅：以租金收入12%計(jì)算繳納（根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》第四條的規(guī)定）。
  2.營業(yè)稅：以租金收入的5%計(jì)算繳納（根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》稅目稅率表）。
  3.城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加：以實(shí)際繳納的營業(yè)稅稅額乘以城建稅率（按納稅人所在地不同適用7%、5%、1%三檔稅率）和教育費(fèi)附加率3%計(jì)算繳納。
  4.個人所得稅：按財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額，稅率是20%（根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第三條和第六條及《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》第八條和第二十一條的規(guī)定）。
  5.印花稅：按財(cái)產(chǎn)租賃合同租賃金額的千分之一貼花。稅額不足1元，按1元貼花（根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》及印花稅稅目稅率表）。
  
  二、個人出租住房應(yīng)繳納以下稅款，根據(jù)財(cái)稅〔2008〕24號文件（對房產(chǎn)稅、營業(yè)稅、個人所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅分別做以下優(yōu)惠）：
  1.房產(chǎn)稅：以租金收入4%計(jì)算繳納。
  2.營業(yè)稅：3%稅率的基礎(chǔ)上減半計(jì)算繳納。
  3.城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加：以實(shí)際繳納的營業(yè)稅稅額乘以城建稅率（按納稅人所在地不同適用7%、5%、1%三檔稅率）和教育費(fèi)附加率3%計(jì)算繳納。
  4.個人所得稅：對個人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個人所得稅。財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。
  5.免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
  6.免征印花稅。

  查看全文↓ 2014-03-19 13:58:20

相關(guān)問題

• 問 租賃房屋房產(chǎn)稅如何計(jì)算
  答

  一、房產(chǎn)稅的稅率按照規(guī)定,房產(chǎn)稅采用比例稅率、從價計(jì)征。實(shí)行從價計(jì)征的,稅率為 1.2%;從租計(jì)征的稅率為12%。 二、房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)有兩種:一是房產(chǎn)的計(jì)稅余值,二是房產(chǎn)租金收入。 (一)房產(chǎn)的計(jì)稅余值按稅法規(guī)定,對于企業(yè)自用房產(chǎn),應(yīng)以房產(chǎn)的計(jì)稅余值為計(jì)稅依據(jù)。所謂房產(chǎn)的計(jì)稅余值,是指房產(chǎn)原值一次減除10%至30%的自然損耗等因素后的余額。這里所說的房產(chǎn)原值,是指企業(yè)按照會計(jì)制度的規(guī)定,在“固定資產(chǎn)”賬簿中記載的房屋的原價。因此,凡是在企業(yè)“固定資產(chǎn)”賬簿中記載有房屋原價的,均以房屋原價扣除一定比例后作為房產(chǎn)的計(jì)稅余值。按照規(guī)定,企業(yè)對房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的,要相應(yīng)增加房產(chǎn)的原值。 (二)租金收入按照規(guī)定,對于企業(yè)出租的房產(chǎn),應(yīng)以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。房產(chǎn)租金收入是指企業(yè)出租房產(chǎn)所得到的報酬,包括貨幣收入和實(shí)物收入。對于以勞務(wù)或其它形式作為報酬抵付房租收入的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)當(dāng)?shù)赝惙慨a(chǎn)的租金水平,確定一個標(biāo)準(zhǔn)租金,按規(guī)定計(jì)征房產(chǎn)稅。 三、房產(chǎn)稅的計(jì)算方法根據(jù)稅法規(guī)定,房產(chǎn)稅的計(jì)算方法有以下兩種: (一)按房產(chǎn)原值一次減除30%后的余值計(jì)算。其計(jì)算公式為:年應(yīng)納稅額=房產(chǎn)賬面原值×(1-30%)×1.2% (二)按租金收入計(jì)算,其計(jì)算公式為:年應(yīng)納稅額=年租金收入×適用稅率(l2%)以上方法是按年計(jì)征的,如分期繳納,比如按半年繳納,則以年應(yīng)納稅額除以2;按季繳納,則以年應(yīng)納稅額除以4;按月繳納,則以年應(yīng)納稅額除以12。 四、房產(chǎn)稅的會計(jì)處理方法施工企業(yè)房產(chǎn)稅應(yīng)納稅款,通過“應(yīng)交稅金——應(yīng)交房產(chǎn)稅”科目進(jìn)行核算。該科目貸方反映企業(yè)應(yīng)交納的房產(chǎn)稅,借方反映企業(yè)實(shí)際已經(jīng)繳納的房產(chǎn)稅,余額在貸方反映企業(yè)應(yīng)繳而未繳的房產(chǎn)稅。

• 問 ?? 房屋租賃收入房產(chǎn)稅如何征收
  答

  帶上出租人身份證（復(fù)印件），與承租方的租賃合同，經(jīng)辦人的身份證，到所在地的地稅局辦稅服務(wù)大廳辦理： 1、營業(yè)稅：按租賃收入依5%稅率計(jì)征； 2、城建稅：按營業(yè)稅額依7%稅率計(jì)征； 3、教育費(fèi)附加：按營業(yè)稅額依3%的征收率計(jì)征（有的地方還開征了地方教育附加，各地不同，征收率有1%，也有1.5%。） 4、印花稅：按租賃收入千分之一貼花； 5、房產(chǎn)稅：按租賃收入依12%的稅率計(jì)征； 6、土地使用稅：按實(shí)際占用土地的面積×依單位等級稅額計(jì)算，“單位等級稅額”是根據(jù)土地坐落的地點(diǎn)，由地稅局事前確定的：從全國來看，“單位等級稅額”如下： （一）大城市1.5元至30元； （二）中等城市1.2元至24元； （三）小城市0.9元至18元； （四）縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。 7、個人所得稅：地稅有可能按核定征收的辦法計(jì)征，從全國來看，其附征率在1%-5%之間，普遍在2%-2.5%之間。

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• 問 ??房產(chǎn)稅和房屋租賃稅一樣嗎
  答

  不一樣

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• 問 ??租賃稅包括房產(chǎn)稅嗎
  答

  不要自己創(chuàng)設(shè)稅種，沒有租賃稅

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• 問 企業(yè)租賃的房屋怎樣交房產(chǎn)稅
  答

  不是你這么理解啦，其實(shí)按照稅法的規(guī)定，肯定應(yīng)該是出租人產(chǎn)生納稅義務(wù)要交這個房產(chǎn)稅，不管對方是個人還是企業(yè)。只不過在實(shí)際中，出租的一方，一般都會要求有承租方來承擔(dān)這個稅額，所以，表現(xiàn)出來好像是由你們交了這個稅額，但實(shí)際的納稅義務(wù)人還是出租方的有了上面的，你就應(yīng)該好理解了，你支付的總的房租里應(yīng)該是包含了房產(chǎn)稅的，所以你記賬的時候，也是直接把繳納的那個房產(chǎn)稅并入房租一起核算就可以了，**多摘要注明一下已經(jīng)包含了房產(chǎn)稅

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