??土地出讓金是稅收嗎？應(yīng)該怎么做呢？

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• 141****1487

  根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，房產(chǎn)稅按帳面記載的固定資產(chǎn)原值交納的，而土地出讓金按照新的會(huì)計(jì)制度必須計(jì)入固定資產(chǎn)房屋，因此必須交納。但根據(jù)財(cái)政部財(cái)會(huì)[2001]43號(hào)實(shí)施《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及其相關(guān)準(zhǔn)則問(wèn)題解答中之九：“問(wèn)：土地使用權(quán)轉(zhuǎn)入房屋、建筑物的價(jià)值后，其價(jià)值攤銷(xiāo)年限如何確定中的答復(fù)為：執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》前土地使用權(quán)價(jià)值作為無(wú)形資產(chǎn)核算而未轉(zhuǎn)入所建造的房屋、建筑物成本的公司，可不作調(diào)整，其土地使用權(quán)價(jià)值按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定的期限平均攤銷(xiāo)?！痹诖酥暗耐恋爻鲎尳鹗强梢圆挥?jì)入固定資產(chǎn)的，如果土地出讓金不計(jì)入固定資產(chǎn)是不是可以不用交納房產(chǎn)稅？
  根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)原理，以及房地產(chǎn)的性質(zhì)及其法律屬性，土地出讓金作為企業(yè)受讓土地的成本的一部分，在將該土地用于建筑房地產(chǎn)后，該土地價(jià)值應(yīng)自然成為房地產(chǎn)整體價(jià)值的組成部分，而不能再將土地及其上之建筑物作為兩個(gè)獨(dú)立的部分予以分別核算。對(duì)此，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度明確，土地受讓后在未建房之前，在“無(wú)形資產(chǎn)”科目核算，土建開(kāi)始應(yīng)從“無(wú)形資產(chǎn)”科目結(jié)轉(zhuǎn)“在建工程”，竣工后交付使用，再?gòu)摹霸诮üこ獭笨颇拷Y(jié)轉(zhuǎn)“固定資產(chǎn)”。因此，土地出讓金應(yīng)構(gòu)成應(yīng)征房產(chǎn)稅之“房產(chǎn)原值”的一部分。
  根據(jù)《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于檢發(fā)關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問(wèn)題的解釋和暫行規(guī)定》（財(cái)稅地[1986]8號(hào)）第十五條“關(guān)于房產(chǎn)原值如何確定？房產(chǎn)原值是指納稅人按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，在賬簿‘固定資產(chǎn)’科目中記載的房屋原價(jià)。對(duì)納稅人未按會(huì)計(jì)制度規(guī)定記載的，在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)，應(yīng)按規(guī)定調(diào)整房產(chǎn)原值，對(duì)房產(chǎn)原值明顯不合理的，應(yīng)重新予以評(píng)估之規(guī)定，若企業(yè)將應(yīng)當(dāng)計(jì)入房產(chǎn)原值的某成本、費(fèi)用未計(jì)入固定資產(chǎn)科目記載之房屋原價(jià)的，則應(yīng)當(dāng)依法調(diào)整，并按調(diào)整后的房產(chǎn)原值計(jì)征房產(chǎn)稅。

  查看全文↓ 2019-09-25 10:09:32
• 152****4701

  對(duì)于住宅等項(xiàng)目，采用招標(biāo)、拍賣(mài)的方式，可通過(guò)市場(chǎng)定價(jià)，土地出讓金就是地價(jià)?？墒菍?duì)于經(jīng)濟(jì)適用房、廉租房、配套房等項(xiàng)目，以及開(kāi)發(fā)園區(qū)等工業(yè)項(xiàng)目，往往不是依靠完全的市場(chǎng)調(diào)節(jié)，土地出讓金就帶有稅費(fèi)的性質(zhì)，是政府定價(jià)。
  

  查看全文↓ 2019-09-25 10:09:28
• 146****2023

  一、土地出讓需繳納稅費(fèi)嗎
  1、營(yíng)業(yè)稅。凡轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的單位和個(gè)人為營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人。以轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按5%稅率計(jì)算繳納。單位和個(gè)人銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。
  2、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。以轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅為計(jì)稅依據(jù)。城建稅的稅率。納稅人在市區(qū)為7%;在縣城、建制鎮(zhèn)的為5%;不在上述地區(qū)的為1%。教育費(fèi)附加的征收標(biāo)準(zhǔn)為3%，地方教育附加征收標(biāo)準(zhǔn)為2%。
  3、土地增值稅。凡轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)并取得收入的單位和個(gè)人為土地增值稅的納稅義務(wù)人，轉(zhuǎn)讓非國(guó)有土地和國(guó)家以土地所有者的身份出讓國(guó)有土地的行為不征土地增值稅。其計(jì)稅依據(jù)為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)所取得的增值額。
  稅率為：增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%。
  增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%、未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%的部分，稅率為40%。
  增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%、未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為50%。
  增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為60%。
  4、所得稅。個(gè)人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，取得的轉(zhuǎn)讓所得按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計(jì)征個(gè)人所得稅，差價(jià)的20%。單位轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，取得的轉(zhuǎn)讓所得計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)征企業(yè)所得稅。

  查看全文↓ 2019-09-25 10:09:23

相關(guān)問(wèn)題

• 問(wèn) ??土地出讓金包括稅嗎？應(yīng)該怎么做呢？
  答

  1、契稅。在我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人，按成交價(jià)格的3%繳納。對(duì)承受?chē)?guó)有土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金應(yīng)征收契稅，不得因減免出讓金減免契稅。2、印花稅。土地使用證，每本貼花5元;土地使用權(quán)出讓合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)征收印花稅，按合同載明出讓金額的萬(wàn)分之五繳納。

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• 問(wèn) ??私房拆遷時(shí)應(yīng)該繳納土地出讓金嗎？應(yīng)該怎么做呢？
  答

  拆遷安置房有可能是劃撥地，也可能是出讓地，你自己要先搞清楚。如果是出讓地，就不需要繳納土地出讓金；如果是劃撥地，現(xiàn)在居住時(shí)不繳土地出讓金，但將來(lái)買(mǎi)賣(mài)房屋時(shí)需要補(bǔ)繳土地出讓金。

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• 問(wèn) 土地出讓金返還稅收可以嗎？ 土地出讓金返還，需要交稅嗎？
  答

  土地在具備出讓條件后,由國(guó)土評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)土地招拍掛的基價(jià)進(jìn)行評(píng)估確定,以?xún)r(jià)高者得的原則進(jìn)行招拍掛，國(guó)有土地使用權(quán)出讓合同簽訂后，土地受讓方憑市國(guó)土資源管理局開(kāi)具的“國(guó)有土地資金繳款通知單”按規(guī)定的時(shí)間將土地出讓金直接交市財(cái)政局收費(fèi)中心。市財(cái)政局收費(fèi)中心在征收款項(xiàng)的同時(shí)，向土地受讓方開(kāi)具“土地出讓金專(zhuān)用收據(jù)”。市國(guó)土資源管理局憑“土地出讓金專(zhuān)用收據(jù)”辦理土地使用權(quán)證。市財(cái)政局收費(fèi)中心將土地出讓金劃轉(zhuǎn)到“財(cái)政局土地出讓金專(zhuān)戶(hù)”。為了規(guī)范財(cái)政補(bǔ)貼和加強(qiáng)減免稅的管理，土地出讓金返還需要繳稅，一般都屬于應(yīng)稅范圍，應(yīng)當(dāng)依法繳納企業(yè)所得稅。

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• 問(wèn) 土地出讓稅收如何處理？土地出讓金稅收怎樣計(jì)算？
  答

  　土地出讓金(land transaction fees) 是指各級(jí)政府土地管理部門(mén)將土地使用權(quán)出讓給土地使用者，按規(guī)定向受讓人收取的土地出讓的全部?jī)r(jià)款（指土地出讓的交易總額），或土地使用期滿(mǎn)，土地使用者需要續(xù)期而向土地管理部門(mén)繳納的續(xù)期土地出讓價(jià)款，或原通過(guò)行政劃撥獲得土地使用權(quán)的土地使用者，將土地使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓、出租、抵押、作價(jià)入股和投資，按規(guī)定補(bǔ)交的土地出讓價(jià)款。

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• 問(wèn) ??土地出讓稅收如何處理？土地出讓金稅收如何計(jì)算？
  答

  首先土地出讓金方面：經(jīng)濟(jì)適用房分兩種，經(jīng)濟(jì)適用房管理的房子，一般就是集資建房或者是回遷房，也就是常說(shuō)的二類(lèi)經(jīng)濟(jì)適用房，交易的時(shí)候買(mǎi)方出3%的土地出讓金。另外一種就是經(jīng)濟(jì)適用房立項(xiàng)的房子，批地的時(shí)候就是按照經(jīng)濟(jì)適用房審批的，交易的時(shí)候要繳納10%的綜合地價(jià)款，如果房本上面加蓋了方形章，寫(xiě)著按經(jīng)濟(jì)適用房管理，那就是3%的土地出讓金。其次稅費(fèi)方面：稅費(fèi)是上繳給國(guó)家的，具體的明細(xì)與普通房屋一樣，90㎡以下的繳納總房款的1%。

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