房屋租賃納稅人是怎樣規(guī)定的？

已有5個(gè)回答

• 132****5505

  家庭律師上有

  查看全文↓ 2014-03-17 10:15:20
• 152****7958

  凡在我市范圍內(nèi)出租（或轉(zhuǎn)租）房屋并取得收入（貨幣收入、實(shí)物收入或其他經(jīng)濟(jì)利益）的單位和個(gè)人為房屋租賃業(yè)納稅義務(wù)人。

  查看全文↓ 2014-03-17 09:40:16
• 154****7192

  個(gè)人所得稅方面：國家稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)租房屋取得收入征收個(gè)人所得稅問題的通知》(國稅函〔2009〕639號(hào))規(guī)定，個(gè)人將承租房屋轉(zhuǎn)租取得的租金收入，屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得，應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。文件還規(guī)定，取得轉(zhuǎn)租收入的個(gè)人向房屋出租方支付的租金，憑房屋租賃合同和合法支付憑據(jù)允許在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，從該項(xiàng)轉(zhuǎn)租收入中扣除。文件對財(cái)產(chǎn)租賃所得個(gè)人所得稅前扣除次序作了調(diào)整：1.財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi);2.向出租方支付的租金;3.由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用;4.稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。
  需要注意的是，根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕24號(hào))規(guī)定，對個(gè)人出租住房取得的所得減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅，文件強(qiáng)調(diào)對“個(gè)人出租住房”減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅，這與財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整住房租賃市場稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2000〕125號(hào))規(guī)定并不矛盾。財(cái)稅〔2000〕125號(hào)文件規(guī)定“個(gè)人出租房屋”取得的所得減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅，即個(gè)人將承租住房轉(zhuǎn)租取得的租金收入，也應(yīng)減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。此外，符合規(guī)定的修繕費(fèi)每月**高可扣除800元，不足800元的按實(shí)際修繕費(fèi)用扣除，超過800元的部分于次月按本原則繼續(xù)抵扣，直至扣完為止。個(gè)人出租房屋取得的所得，以每次(月)取得的房屋租賃收入扣除稅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)后的余額為應(yīng)納稅所得額。
  營業(yè)稅及其附加方面：對個(gè)人取得的房屋轉(zhuǎn)租收入，國家稅務(wù)總局《關(guān)于營業(yè)稅若干問題的通知》(國稅發(fā)〔1995〕76號(hào))第五條規(guī)定，單位和個(gè)人將承租的場地、物品、設(shè)備等再轉(zhuǎn)租給他人的行為也屬于租賃行為，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”項(xiàng)目征收營業(yè)稅。同時(shí)按所在區(qū)域的征收率征收城建稅和教育費(fèi)附加。在財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》(財(cái)稅〔2003〕16號(hào))中，對融資租賃行為是按照差額計(jì)征營業(yè)稅，但是對于房屋轉(zhuǎn)租行為是否也可以按差額征收營業(yè)稅，目前還沒有規(guī)定，所以仍需按全額繳納營業(yè)稅。
  需要注意的是，根據(jù)財(cái)稅〔2008〕24號(hào)文件的規(guī)定，從2008年3月1日以后對個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，在3%稅率的基礎(chǔ)上減半征收營業(yè)稅，其他房屋租賃仍按5%稅率征收營業(yè)稅。而且，根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，各省級稅務(wù)機(jī)關(guān)可在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)個(gè)人房屋租賃適用(營業(yè)稅)的起征點(diǎn)。如江西省的起征點(diǎn)是1000(含)元，納稅人的營業(yè)額未達(dá)到規(guī)定的營業(yè)稅起征點(diǎn)的，免征營業(yè)稅。納稅人營業(yè)額達(dá)到起征點(diǎn)的，應(yīng)按營業(yè)額全額計(jì)算應(yīng)納稅額。上述政策對轉(zhuǎn)租房屋的個(gè)人納稅人來說，同樣適用。印花稅方面：按照《印花稅稅目稅率表》的規(guī)定，租賃房屋按千分之一貼花，稅額不足一元的按一元計(jì)算。根據(jù)財(cái)稅〔2008〕24號(hào)文件的規(guī)定，2008年3月1日前個(gè)人出租、承租住房簽訂的租賃合同，按千分之一征收印花稅。2008年3月1日以后，對個(gè)人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅，其他房屋租賃合同仍按規(guī)定征收印花稅。上述政策對轉(zhuǎn)租房屋的個(gè)人納稅人來說，同樣適用。
  房產(chǎn)稅方面：按照《房產(chǎn)稅暫行條例》的規(guī)定，房屋產(chǎn)權(quán)人出租房產(chǎn)的，依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納房產(chǎn)稅，稅率為12%。2008年3月1日以后，對個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途均按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。對于轉(zhuǎn)租行為是否要征收房產(chǎn)稅，到目前為止，國家還沒有政策明確。
  城鎮(zhèn)土地使用稅方面：擁有房屋產(chǎn)權(quán)的個(gè)人，出租的房屋坐落在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)的，應(yīng)按房屋占地(含出租的院落占地)面積，依適用的土地等級稅額，計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。國家稅務(wù)局《關(guān)于檢發(fā)〈關(guān)于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定〉的通知》(國稅地字〔1988〕第015號(hào))規(guī)定，土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個(gè)人繳納，擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或?qū)嶋H使用人納稅等。2008年3月1日以后，對個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
  【例】市民王先生轉(zhuǎn)租市區(qū)內(nèi)的一套住房，于2009年12月1日取得11月份的轉(zhuǎn)租收入6000元，支付租金4395元(取得稅務(wù)發(fā)票)，沒有修繕費(fèi)用支出。當(dāng)?shù)匾?guī)定租賃住房要按租金收入1%。繳納防洪保安資金。則轉(zhuǎn)租住房應(yīng)繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加合計(jì)為：6000×3%÷2×(1 7% 3%)=99(元)，轉(zhuǎn)租住房應(yīng)交防洪保安資金為：6000×1‰=6(元)。轉(zhuǎn)租住房不需要繳納房產(chǎn)稅，也免征印花稅。因此，轉(zhuǎn)租住房的納稅人，其個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額為：6000-99-6-4395=1500(元)，由于余額不足4000元，應(yīng)減除800元，則應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為：(1500-800)×10%=70(元)，王先生轉(zhuǎn)租住房總計(jì)應(yīng)繳稅費(fèi)為：99 6 70=175(元)。

  查看全文↓ 2014-03-17 09:30:40
• 133****5917

  交了房屋租賃稅可以在稅前抵扣

  查看全文↓ 2014-03-15 09:42:20
• 131****1424

  一、企業(yè)納稅人出租，房產(chǎn)承租方用于經(jīng)營應(yīng)繳納以下稅款：
  1.房產(chǎn)稅：以租金收入12%計(jì)算繳納。
  2.營業(yè)稅：以租金收入的5%計(jì)算繳納。
  3.城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加：以實(shí)際繳納的營業(yè)稅稅額乘以城建稅率（按納稅人所在地不同適用城市7%、縣城、建制鎮(zhèn)5%、不在城市、縣城、建制鎮(zhèn)的1%三檔稅率）和教育費(fèi)附加率3%計(jì)算繳納。
  4.企業(yè)所得稅：年終匯算清繳。
  5.印花稅：按財(cái)產(chǎn)租賃合同按租賃金額千分之一貼花。稅額不足1元，按1元貼花。
  二、關(guān)于起征點(diǎn)的問題
  根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十三條規(guī)定：條例第十條所稱營業(yè)稅起征點(diǎn)，是指納稅人營業(yè)額合計(jì)達(dá)到起征點(diǎn)。
  營業(yè)稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。
  營業(yè)稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下：
  （一）按期納稅的，為月營業(yè)額1000－5000元；（注：山東省為月營業(yè)額5000元）
  （二）按次納稅的，為每次（日）營業(yè)額100元。（注：山東省為每次（日）營業(yè)額5000元）
  省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）、稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)，并報(bào)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局備案。
  
  因此，營業(yè)稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人，不涉及企業(yè)、單位納稅人。
  營業(yè)稅起征點(diǎn)對于個(gè)人而言，不達(dá)起征點(diǎn)不征稅，超過起征點(diǎn)應(yīng)全額征收營業(yè)稅。

  查看全文↓ 2014-03-14 17:47:32

相關(guān)問題

• 問 房屋租賃納稅人是怎樣規(guī)定的？
  答

  一、企業(yè)納稅人出租，房產(chǎn)承租方用于經(jīng)營應(yīng)繳納以下稅款：1.房產(chǎn)稅：以租金收入12%計(jì)算繳納。2.營業(yè)稅：以租金收入的5%計(jì)算繳納。3.城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加：以實(shí)際繳納的營業(yè)稅稅額乘以城建稅率（按納稅人所在地不同適用城市7%、縣城、建制鎮(zhèn)5%、不在城市、縣城、建制鎮(zhèn)的1%三檔稅率）和教育費(fèi)附加率3%計(jì)算繳納。4.企業(yè)所得稅：年終匯算清繳。5.印花稅：按財(cái)產(chǎn)租賃合同按租賃金額千分之一貼花。稅額不足1元，按1元貼花。二、關(guān)于起征點(diǎn)的問題根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十三條規(guī)定：條例第十條所稱營業(yè)稅起征點(diǎn)，是指納稅人營業(yè)額合計(jì)達(dá)到起征點(diǎn)。營業(yè)稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。營業(yè)稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下：（一）按期納稅的，為月營業(yè)額1000－5000元；（注：山東省為月營業(yè)額5000元）（二）按次納稅的，為每次（日）營業(yè)額100元。（注：山東省為每次（日）營業(yè)額5000元）省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）、稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)，并報(bào)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局備案。因此，營業(yè)稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人，不涉及企業(yè)、單位納稅人。營業(yè)稅起征點(diǎn)對于個(gè)人而言，不達(dá)起征點(diǎn)不征稅，超過起征點(diǎn)應(yīng)全額征收營業(yè)稅。

• 問 房產(chǎn)稅的納稅人是如何規(guī)定的
  答

  《房產(chǎn)稅暫行條例》第二條　房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。前款列舉的產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)營管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人，統(tǒng)稱為納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人）。

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• 問 契稅的納稅人是賣方還是買方啊？
  答

  契稅的納稅義務(wù)人是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人。境內(nèi)是指中華人民共和國實(shí)際稅收行政管轄范圍內(nèi)。土地、房屋權(quán)屬是指土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)。單位是指企業(yè)單位、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、軍事單位和社會(huì)團(tuán)體以及其他組織。個(gè)人是指個(gè)體經(jīng)營者及其他個(gè)人，包括中國公民和外籍人員。

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• 問 1契稅的納稅人是指什么
  答

  納。前款列舉的產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)營管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人，統(tǒng)稱為納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人）。”23-3契稅，是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。應(yīng)繳稅范圍包括：土地使用權(quán)出售、贈(zèng)與和交換，房屋買賣，房屋贈(zèng)與，房屋交換等。

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• 問 契稅的納稅人包括哪些
  答

  契稅的納稅人包括境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人，在我國轉(zhuǎn)移土地使用權(quán)，房屋所有權(quán)，或者是通過承受以及交換等方式取得土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)的單位和個(gè)人，都是需要繳納契稅的。在日常生活當(dāng)中遇到比較多的就是房屋所有權(quán)的轉(zhuǎn)移，無論是房屋買賣還是房屋贈(zèng)予，包括房屋的交換，都需要支付契稅。目前在買賣普通住宅的過程當(dāng)中，可以享受一定的優(yōu)惠政策，主要為：1、所購買的普通住宅面積在90平米以下，契稅是按照房屋總額的1%收取。2、所購買的普通住宅面積在90平米以上，但是不足144平米，契稅是按照房屋總額的1.5%收取。3、所購買的住房面積超過144平米，就不再是普通住房，契稅也就無法享受優(yōu)惠政策，按照房屋總額的3%收取。