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租賃費(fèi)分期收取怎樣交房產(chǎn)稅?分期付款購(gòu)房如何繳納房產(chǎn)稅

152****6513 | 2019-10-13 16:08:14

已有5個(gè)回答

  • 156****8874

    　　如果您是個(gè)人出租公建，一次性收取數(shù)月租金，在代開(kāi)發(fā)票時(shí)一次性繳納房產(chǎn)稅；若您是企業(yè)，應(yīng)按月申報(bào)繳納房產(chǎn)稅。

    查看全文↓ 2019-10-13 16:08:39
  • 141****3007

    根據(jù)《省地方稅務(wù)局關(guān)于明確財(cái)產(chǎn)行為稅若干具體政策問(wèn)題的通知》（鄂地稅發(fā)〔2010〕176號(hào)）規(guī)定，對(duì)納稅人出租、出借房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)時(shí)間規(guī)定為自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅。
    房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納的規(guī)定，僅適用于依照房產(chǎn)原值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅的情況。對(duì)于一次性預(yù)收取的房屋租金收入，不能按照租賃期分?jǐn)偫U納房產(chǎn)稅，必須按照國(guó)稅發(fā)〔2003〕89號(hào)文件的規(guī)定，以一次性收取的全額租金為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅。

    查看全文↓ 2019-10-13 16:08:34
  • 144****1915

    的公告

    大連市地方稅務(wù)局公告2011年第5號(hào)

    　　在大連市行政區(qū)域內(nèi)出租房屋的納稅人，應(yīng)當(dāng)自出租房屋的次月起，按月繳納房產(chǎn)稅，房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為合同約定的租金收入在合同約定的租賃期限內(nèi)按月分?jǐn)偤蟮膬r(jià)值；合同約定有免租期的，分?jǐn)偟淖赓U期限不包含免租期；免租期內(nèi)，由房屋產(chǎn)權(quán)人根據(jù)房屋原值按月計(jì)算繳納當(dāng)月房產(chǎn)稅。凡到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票的出租房屋納稅人，應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票時(shí)，按照代開(kāi)發(fā)票金額，一次性繳納房產(chǎn)稅。

    本公告自2011年4月1日起執(zhí)行。

    遼寧省地方稅務(wù)局關(guān)于明確房產(chǎn)稅有關(guān)問(wèn)題的通知

    遼地稅函[2006]125號(hào)

    一、關(guān)于房屋租金收入的確認(rèn)問(wèn)題

    對(duì)出租房屋取得的租金收入應(yīng)按租金全額計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。納稅人取得的出租房屋收入中含有水費(fèi)、電費(fèi)和物業(yè)管理費(fèi)等費(fèi)用的，在計(jì)算繳納房產(chǎn)稅時(shí)，對(duì)按照物價(jià)部門(mén)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)收取，并提供合法、有效憑據(jù)，證明其確已交費(fèi)的部分可給予扣除。

    二、關(guān)于各類商品交易市場(chǎng)房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)問(wèn)題

    對(duì)各類商品交易市場(chǎng)出租房屋的，按租金收入計(jì)算繳納房產(chǎn)稅；出租攤位、柜臺(tái)等的，按房產(chǎn)原值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。

    三、關(guān)于轉(zhuǎn)手出租房屋所取得的租金收入是否征收房產(chǎn)稅問(wèn)題

    對(duì)轉(zhuǎn)手出租房屋所取得的租金收入，不繳納房產(chǎn)稅。

    四、關(guān)于居民個(gè)人利用私有房屋從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)如何征收房產(chǎn)稅問(wèn)題

    對(duì)居民個(gè)人利用私有房屋從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，凡其“三證”（營(yíng)業(yè)執(zhí)照、房屋產(chǎn)權(quán)證、戶口簿）的姓名一致（可以是本人及夫妻、父母、子女或投資房產(chǎn)的合伙人）的，按房產(chǎn)原值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅；不能提供“三證”或“三證”姓名不一致的，按核定租金計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。

    五、關(guān)于出租房屋房產(chǎn)稅租金標(biāo)準(zhǔn)的核定問(wèn)題

    各市、縣地方稅務(wù)局要按照公平稅負(fù)的原則，依據(jù)城市規(guī)模、經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r、地價(jià)水平以及地段繁榮程度等因素，定期調(diào)整并合理確定各地段出租房屋房產(chǎn)稅核定租金標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)上一級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。對(duì)于明顯低于本地段核定標(biāo)準(zhǔn)的協(xié)議載明租金，要實(shí)行核定征收。

    六、關(guān)于出租房屋房產(chǎn)稅的納稅期限問(wèn)題

    出租房屋的納稅人，應(yīng)于出租房屋的次月起按月繳納房產(chǎn)稅。



    廈門(mén)市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整房產(chǎn)稅及城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報(bào)期限的公告

    廈門(mén)市地方稅務(wù)局公告2016年第3號(hào)

    一、房產(chǎn)稅的納稅申報(bào)期限

    依照房產(chǎn)余值計(jì)算的房產(chǎn)稅為按半年繳納，上半年的申報(bào)期限為當(dāng)年7月1日-7月31日，下半年的申報(bào)期限為次年1月1日-1月31日。

    依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算的房產(chǎn)稅為按月繳納，申報(bào)期限為次月的1日-15日。

    四、本公告自2016年5月1日起施行。



    國(guó)家稅務(wù)總局中山市稅務(wù)局關(guān)于房產(chǎn)稅（從租計(jì)征）繳納期限的公告

    國(guó)家稅務(wù)總局中山市稅務(wù)局公告2019年第1號(hào)

    　為進(jìn)一步規(guī)范房產(chǎn)稅(從租計(jì)征)征收管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》《廣東省房產(chǎn)稅施行細(xì)則》等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將中山市房產(chǎn)稅(從租計(jì)征)的繳納期限明確如下:

    一、依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的房產(chǎn)稅，其繳納期限依照納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)的增值稅繳納期限執(zhí)行。

    二、本公告自2019年4月1日起執(zhí)行，有效期5年。



    東莞市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅納稅期限的公告

    查看全文↓ 2019-10-13 16:08:31
  • 144****1490

    本周接到會(huì)員咨詢的這個(gè)問(wèn)題，咋一看，以為挺簡(jiǎn)單的，但是在實(shí)務(wù)中仔細(xì)分析，涉及的政策規(guī)定還不少呢，下面老顧跟大家一起來(lái)學(xué)習(xí)了解一下相關(guān)的規(guī)定。

    納稅義務(wù)人：

    依據(jù)《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱“暫行條例”）規(guī)定，房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。因此，在自有房屋出租的業(yè)務(wù)中，出租方為納稅義務(wù)人。

    在實(shí)務(wù)中，多數(shù)的地方稅局有規(guī)定，轉(zhuǎn)租業(yè)務(wù)中，轉(zhuǎn)租方不繳納房產(chǎn)稅。個(gè)別地區(qū)比如吉林原地稅局就規(guī)定了轉(zhuǎn)租方也按取得的租金收入減去支付租金后的余額計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。

    計(jì)稅依據(jù)：

    房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。依據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅 個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2016〕43號(hào)）規(guī)定，計(jì)征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅。

    如果出租方享受免征增值稅的，確定計(jì)稅依據(jù)時(shí)，租金收入不扣減增值稅額。

    適用稅率：

    稅率為12%

    小規(guī)模納稅人在2019年1月1日至2021年12月31日期間可以減征50%。

    納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：

    《暫行條例》并沒(méi)有做出明確規(guī)定，參考《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2003〕89號(hào)）規(guī)定，出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅。

    納稅地點(diǎn)：

    由房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。

    納稅期限：

    《暫行條例》規(guī)定：房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納。納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。

    由于《暫行條例》授權(quán)了各地省級(jí)政府規(guī)定具體的納稅期限，所以在實(shí)務(wù)出現(xiàn)了比較大的差異。

    1、按月分期繳納，以遼寧、大連、廈門(mén)等地為代表。

    （1）遼地稅函[2006]125號(hào)規(guī)定，出租房屋的納稅人，應(yīng)于出租房屋的次月起按月繳納房產(chǎn)稅。

    （2）大連市地方稅務(wù)局公告2011年第5號(hào)規(guī)定，在大連市行政區(qū)域內(nèi)出租房屋的納稅人，應(yīng)當(dāng)自出租房屋的次月起，按月繳納房產(chǎn)稅，房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為合同約定的租金收入在合同約定的租賃期限內(nèi)按月分?jǐn)偤蟮膬r(jià)值。

    （3）廈門(mén)市地方稅務(wù)局公告2016年第3號(hào)規(guī)定，依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算的房產(chǎn)稅為按月繳納，申報(bào)期限為次月的1日-15日

    但是大連同時(shí)規(guī)定了例外情況：凡到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票的出租房屋納稅人，應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票時(shí)，按照代開(kāi)發(fā)票金額，一次性繳納房產(chǎn)稅。

    2、按增值稅申報(bào)期限申報(bào)繳納，以廣東各市為代表。

    （1）東莞市地方稅務(wù)局公告2017年第2號(hào)規(guī)定，依照租金收入計(jì)算繳納的房產(chǎn)稅，其申報(bào)繳納期限依照不動(dòng)產(chǎn)出租的增值稅申報(bào)繳納期限執(zhí)行。

    （2）國(guó)家稅務(wù)總局中山市稅務(wù)局公告2019年第1號(hào)規(guī)定，依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的房產(chǎn)稅，其繳納期限依照納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)的增值稅繳納期限執(zhí)行。

    如果增值稅是按月繳納，房產(chǎn)稅也按月繳納，如果增值稅按季度繳納，房產(chǎn)稅也按季度申報(bào)繳納，這樣一來(lái)增值稅稅小規(guī)模納稅人與一般納稅人就會(huì)有差異

    3、按一次性繳納，以海南、江蘇、貴州等地為代表。


    （1）海南省地方稅務(wù)局2016年第5號(hào)規(guī)定，按房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納房產(chǎn)稅的，納稅人應(yīng)于取得租金收入的次月15日內(nèi)申報(bào)納稅。

    （2）蘇地稅規(guī)[2013]6號(hào)規(guī)定，按租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅的，納稅人應(yīng)于實(shí)際收取租金收入的次月15日內(nèi)申報(bào)納稅。

    （3）貴州省地方稅務(wù)局公告2016年第11號(hào)規(guī)定，依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的房產(chǎn)稅，申報(bào)繳納期限為取得租金收入后的次月1日至15日；取得租金收入時(shí)間滯后于合同約定付款日期的，申報(bào)繳納期限為合同約定付款日期的次月1日至15日。

    查看全文↓ 2019-10-13 16:08:27
  • 144****8049


    正確計(jì)算該公司2018年房產(chǎn)稅，必須了解、掌握不同情形下房產(chǎn)稅的計(jì)稅方法和納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

    房產(chǎn)稅，是以房屋為征稅對(duì)象，向納稅人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅按照使用方式的不同采取了不同的計(jì)稅依據(jù)計(jì)算并繳納房產(chǎn)稅?！斗慨a(chǎn)稅暫行條例》（2011年修訂）規(guī)定，房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)，簡(jiǎn)稱“從租計(jì)征”。非出租的房產(chǎn)，依照房產(chǎn)余值（按照房產(chǎn)原值減除10%-30%，具體減除幅度由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，一般為30%）計(jì)算繳納，簡(jiǎn)稱“從價(jià)計(jì)征”。

    該案例中，出現(xiàn)了三種房產(chǎn)形式：開(kāi)發(fā)待售的商品房、轉(zhuǎn)為自用的經(jīng)營(yíng)用房、對(duì)外出租使用的房產(chǎn)，三種形式下房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)各不相同：



    形式一：開(kāi)發(fā)待售的商品房

    《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》（國(guó)稅發(fā)[2003]89號(hào)）規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的商品房在出售前，對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)而言是一種產(chǎn)品，因此，對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房，在售出前，不征收房產(chǎn)稅；但對(duì)售出前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。


    因此，案例中公司持有的7棟待售房產(chǎn)，無(wú)須繳納房產(chǎn)稅。



    形式二：轉(zhuǎn)為自用的經(jīng)營(yíng)用房

    《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》（國(guó)稅發(fā)[2003]89號(hào)）規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅。其計(jì)稅方法是從價(jià)計(jì)征，按照轉(zhuǎn)用房產(chǎn)的余值（案例中即為開(kāi)發(fā)成本150萬(wàn)元減除30%后的余值，即105萬(wàn)元，自2018年6月起計(jì)征房產(chǎn)稅。2018年應(yīng)納稅額為：

    150*70%*1.2%*7/12=0.735（萬(wàn)元）



    形式三：對(duì)外出租使用的房產(chǎn)

    《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》（國(guó)稅發(fā)[2003]89號(hào)）規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅。同時(shí)規(guī)定“出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅”。但是，對(duì)外出租和出借其納稅義務(wù)和納稅義務(wù)時(shí)間的確定真的是一樣的嗎？


    出借，實(shí)際上就是一種無(wú)租使用的情形?！敦?cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]128號(hào)）規(guī)定，無(wú)租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個(gè)人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。依據(jù)該文件，無(wú)論納稅人出借房產(chǎn)是否符合獨(dú)立交易原則，是否需要視同銷售繳納增值稅、企業(yè)所得稅，其房產(chǎn)稅都是按照從價(jià)計(jì)征的方式，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。

    查看全文↓ 2019-10-13 16:08:22

相關(guān)問(wèn)題

  • 答

    應(yīng)當(dāng)按月分?jǐn)偘?

    全部3個(gè)回答>
  • 答

    　如果您是個(gè)人出租公建，一次性收取數(shù)月租金，在代開(kāi)發(fā)票時(shí)一次性繳納房產(chǎn)稅；若您是企業(yè)，應(yīng)按月申報(bào)繳納房產(chǎn)稅。

    全部4個(gè)回答>
  • 答

    房交稅主要有兩種： 一、按租金來(lái)交納租金交納，（租金的12%，如果是個(gè)人出租，那么應(yīng)該是4%）； 二、按房產(chǎn)余值交納，但是可以減扣余額的（10-30%，具體由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)定）再乘以1.2%； 三、如果是理論題題，那么按“房產(chǎn)稅實(shí)行按年征收，分期繳納。納稅期限一般規(guī)定按季或按半年征收一次”應(yīng)該 選 按年 繳納； 以上三點(diǎn)來(lái)自文件： 國(guó)發(fā)[1986]90號(hào)： 中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例

    全部5個(gè)回答>
  • 答

    稅款沒(méi)有分期一說(shuō)

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    1、稅收風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式 第一，出租人一次性收取承租人的跨年度租金的房產(chǎn)稅稅收風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在：預(yù)收的房租，進(jìn)行分期申報(bào)繳納房產(chǎn)稅，將受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查而面臨補(bǔ)稅、滯納金和罰款的稅收處罰的風(fēng)險(xiǎn)。 第二，在出租房產(chǎn)計(jì)算房產(chǎn)稅時(shí)，計(jì)算房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)時(shí)，沒(méi)有將租金中含的增值稅扣除，從而多繳納房產(chǎn)稅。2、稅收風(fēng)險(xiǎn)控制 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后契稅房產(chǎn)稅 土地增值稅個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2016]43號(hào)）第二條規(guī)定：“房產(chǎn)出租的，計(jì)征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅?！薄吨腥A人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》（國(guó)發(fā)[1986]90號(hào)）第三條規(guī)定：“房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)?！钡谄邨l規(guī)定：“房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納。納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政政府規(guī)定。這是房產(chǎn)稅的一般規(guī)定?！薄秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》（國(guó)稅發(fā)[2003]89號(hào)）第二條第（三）項(xiàng)規(guī)定：“納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅?！? 基于以上政策規(guī)定，出租人一次性收取承租人跨年度的租金，必須按照房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到款項(xiàng)的當(dāng)天，計(jì)稅依據(jù)為全部房租收入（含預(yù)收）進(jìn)行房產(chǎn)稅的納稅申報(bào)。即預(yù)收的房租，不可分期申報(bào)繳納房產(chǎn)稅。同時(shí)，按從租計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)，必須將出租房產(chǎn)租金中的增值稅進(jìn)行扣除。

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