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應(yīng)當按月分攤吧!
全部3個回答>租賃費分期收取怎樣交房產(chǎn)稅?分期付款購房如何繳納房產(chǎn)稅
152****6513 | 2019-10-13 16:08:14
已有5個回答
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156****8874
如果您是個人出租公建，一次性收取數(shù)月租金，在代開發(fā)票時一次性繳納房產(chǎn)稅；若您是企業(yè)，應(yīng)按月申報繳納房產(chǎn)稅。
查看全文↓ 2019-10-13 16:08:39 -
141****3007
根據(jù)《省地方稅務(wù)局關(guān)于明確財產(chǎn)行為稅若干具體政策問題的通知》（鄂地稅發(fā)〔2010〕176號）規(guī)定，對納稅人出租、出借房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)時間規(guī)定為自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計征房產(chǎn)稅。
查看全文↓ 2019-10-13 16:08:34
房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納的規(guī)定，僅適用于依照房產(chǎn)原值計算繳納房產(chǎn)稅的情況。對于一次性預收取的房屋租金收入，不能按照租賃期分攤繳納房產(chǎn)稅，必須按照國稅發(fā)〔2003〕89號文件的規(guī)定，以一次性收取的全額租金為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅。 -
144****1915
的公告
查看全文↓ 2019-10-13 16:08:31
大連市地方稅務(wù)局公告2011年第5號
在大連市行政區(qū)域內(nèi)出租房屋的納稅人，應(yīng)當自出租房屋的次月起，按月繳納房產(chǎn)稅，房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)為合同約定的租金收入在合同約定的租賃期限內(nèi)按月分攤后的價值；合同約定有免租期的，分攤的租賃期限不包含免租期；免租期內(nèi)，由房屋產(chǎn)權(quán)人根據(jù)房屋原值按月計算繳納當月房產(chǎn)稅。凡到稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票的出租房屋納稅人，應(yīng)當在稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票時，按照代開發(fā)票金額，一次性繳納房產(chǎn)稅。
本公告自2011年4月1日起執(zhí)行。
遼寧省地方稅務(wù)局關(guān)于明確房產(chǎn)稅有關(guān)問題的通知
遼地稅函[2006]125號
一、關(guān)于房屋租金收入的確認問題
對出租房屋取得的租金收入應(yīng)按租金全額計算繳納房產(chǎn)稅。納稅人取得的出租房屋收入中含有水費、電費和物業(yè)管理費等費用的，在計算繳納房產(chǎn)稅時，對按照物價部門規(guī)定的標準收取，并提供合法、有效憑據(jù)，證明其確已交費的部分可給予扣除。
二、關(guān)于各類商品交易市場房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)問題
對各類商品交易市場出租房屋的，按租金收入計算繳納房產(chǎn)稅；出租攤位、柜臺等的，按房產(chǎn)原值計算繳納房產(chǎn)稅。
三、關(guān)于轉(zhuǎn)手出租房屋所取得的租金收入是否征收房產(chǎn)稅問題
對轉(zhuǎn)手出租房屋所取得的租金收入，不繳納房產(chǎn)稅。
四、關(guān)于居民個人利用私有房屋從事生產(chǎn)經(jīng)營活動如何征收房產(chǎn)稅問題
對居民個人利用私有房屋從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，凡其“三證”（營業(yè)執(zhí)照、房屋產(chǎn)權(quán)證、戶口簿）的姓名一致（可以是本人及夫妻、父母、子女或投資房產(chǎn)的合伙人）的，按房產(chǎn)原值計算繳納房產(chǎn)稅；不能提供“三證”或“三證”姓名不一致的，按核定租金計算繳納房產(chǎn)稅。
五、關(guān)于出租房屋房產(chǎn)稅租金標準的核定問題
各市、縣地方稅務(wù)局要按照公平稅負的原則，依據(jù)城市規(guī)模、經(jīng)濟發(fā)展狀況、地價水平以及地段繁榮程度等因素，定期調(diào)整并合理確定各地段出租房屋房產(chǎn)稅核定租金標準，并報上一級地方稅務(wù)機關(guān)備案。對于明顯低于本地段核定標準的協(xié)議載明租金，要實行核定征收。
六、關(guān)于出租房屋房產(chǎn)稅的納稅期限問題
出租房屋的納稅人，應(yīng)于出租房屋的次月起按月繳納房產(chǎn)稅。
廈門市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整房產(chǎn)稅及城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報期限的公告
廈門市地方稅務(wù)局公告2016年第3號
一、房產(chǎn)稅的納稅申報期限
依照房產(chǎn)余值計算的房產(chǎn)稅為按半年繳納，上半年的申報期限為當年7月1日-7月31日，下半年的申報期限為次年1月1日-1月31日。
依照房產(chǎn)租金收入計算的房產(chǎn)稅為按月繳納，申報期限為次月的1日-15日。
四、本公告自2016年5月1日起施行。
國家稅務(wù)總局中山市稅務(wù)局關(guān)于房產(chǎn)稅（從租計征）繳納期限的公告
國家稅務(wù)總局中山市稅務(wù)局公告2019年第1號
為進一步規(guī)范房產(chǎn)稅(從租計征)征收管理，根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》《廣東省房產(chǎn)稅施行細則》等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將中山市房產(chǎn)稅(從租計征)的繳納期限明確如下:
一、依照房產(chǎn)租金收入計算繳納的房產(chǎn)稅，其繳納期限依照納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)的增值稅繳納期限執(zhí)行。
二、本公告自2019年4月1日起執(zhí)行，有效期5年。
東莞市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅納稅期限的公告 -
144****1490
本周接到會員咨詢的這個問題，咋一看，以為挺簡單的，但是在實務(wù)中仔細分析，涉及的政策規(guī)定還不少呢，下面老顧跟大家一起來學習了解一下相關(guān)的規(guī)定。
查看全文↓ 2019-10-13 16:08:27
納稅義務(wù)人：
依據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》（以下簡稱“暫行條例”）規(guī)定，房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。因此，在自有房屋出租的業(yè)務(wù)中，出租方為納稅義務(wù)人。
在實務(wù)中，多數(shù)的地方稅局有規(guī)定，轉(zhuǎn)租業(yè)務(wù)中，轉(zhuǎn)租方不繳納房產(chǎn)稅。個別地區(qū)比如吉林原地稅局就規(guī)定了轉(zhuǎn)租方也按取得的租金收入減去支付租金后的余額計算繳納房產(chǎn)稅。
計稅依據(jù)：
房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。依據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅 個人所得稅計稅依據(jù)問題的通知》（財稅〔2016〕43號）規(guī)定，計征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅。
如果出租方享受免征增值稅的，確定計稅依據(jù)時，租金收入不扣減增值稅額。
適用稅率：
稅率為12%
小規(guī)模納稅人在2019年1月1日至2021年12月31日期間可以減征50%。
納稅義務(wù)發(fā)生時間：
《暫行條例》并沒有做出明確規(guī)定，參考《國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔2003〕89號）規(guī)定，出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起計征房產(chǎn)稅。
納稅地點：
由房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機關(guān)征收。
納稅期限：
《暫行條例》規(guī)定：房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納。納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。
由于《暫行條例》授權(quán)了各地省級政府規(guī)定具體的納稅期限，所以在實務(wù)出現(xiàn)了比較大的差異。
1、按月分期繳納，以遼寧、大連、廈門等地為代表。
（1）遼地稅函[2006]125號規(guī)定，出租房屋的納稅人，應(yīng)于出租房屋的次月起按月繳納房產(chǎn)稅。
（2）大連市地方稅務(wù)局公告2011年第5號規(guī)定，在大連市行政區(qū)域內(nèi)出租房屋的納稅人，應(yīng)當自出租房屋的次月起，按月繳納房產(chǎn)稅，房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)為合同約定的租金收入在合同約定的租賃期限內(nèi)按月分攤后的價值。
（3）廈門市地方稅務(wù)局公告2016年第3號規(guī)定，依照房產(chǎn)租金收入計算的房產(chǎn)稅為按月繳納，申報期限為次月的1日-15日
但是大連同時規(guī)定了例外情況：凡到稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票的出租房屋納稅人，應(yīng)當在稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票時，按照代開發(fā)票金額，一次性繳納房產(chǎn)稅。
2、按增值稅申報期限申報繳納，以廣東各市為代表。
（1）東莞市地方稅務(wù)局公告2017年第2號規(guī)定，依照租金收入計算繳納的房產(chǎn)稅，其申報繳納期限依照不動產(chǎn)出租的增值稅申報繳納期限執(zhí)行。
（2）國家稅務(wù)總局中山市稅務(wù)局公告2019年第1號規(guī)定，依照房產(chǎn)租金收入計算繳納的房產(chǎn)稅，其繳納期限依照納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)的增值稅繳納期限執(zhí)行。
如果增值稅是按月繳納，房產(chǎn)稅也按月繳納，如果增值稅按季度繳納，房產(chǎn)稅也按季度申報繳納，這樣一來增值稅稅小規(guī)模納稅人與一般納稅人就會有差異
3、按一次性繳納，以海南、江蘇、貴州等地為代表。
（1）海南省地方稅務(wù)局2016年第5號規(guī)定，按房產(chǎn)租金收入計算繳納房產(chǎn)稅的，納稅人應(yīng)于取得租金收入的次月15日內(nèi)申報納稅。
（2）蘇地稅規(guī)[2013]6號規(guī)定，按租金收入計征房產(chǎn)稅的，納稅人應(yīng)于實際收取租金收入的次月15日內(nèi)申報納稅。
（3）貴州省地方稅務(wù)局公告2016年第11號規(guī)定，依照房產(chǎn)租金收入計算繳納的房產(chǎn)稅，申報繳納期限為取得租金收入后的次月1日至15日；取得租金收入時間滯后于合同約定付款日期的，申報繳納期限為合同約定付款日期的次月1日至15日。 -
144****8049
查看全文↓ 2019-10-13 16:08:22
正確計算該公司2018年房產(chǎn)稅，必須了解、掌握不同情形下房產(chǎn)稅的計稅方法和納稅義務(wù)發(fā)生時間。
房產(chǎn)稅，是以房屋為征稅對象，向納稅人征收的一種財產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅按照使用方式的不同采取了不同的計稅依據(jù)計算并繳納房產(chǎn)稅?！斗慨a(chǎn)稅暫行條例》（2011年修訂）規(guī)定，房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)，簡稱“從租計征”。非出租的房產(chǎn)，依照房產(chǎn)余值（按照房產(chǎn)原值減除10%-30%，具體減除幅度由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，一般為30%）計算繳納，簡稱“從價計征”。
該案例中，出現(xiàn)了三種房產(chǎn)形式：開發(fā)待售的商品房、轉(zhuǎn)為自用的經(jīng)營用房、對外出租使用的房產(chǎn)，三種形式下房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)各不相同：
形式一：開發(fā)待售的商品房
《國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》（國稅發(fā)[2003]89號）規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房在出售前，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言是一種產(chǎn)品，因此，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在售出前，不征收房產(chǎn)稅；但對售出前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
因此，案例中公司持有的7棟待售房產(chǎn)，無須繳納房產(chǎn)稅。
形式二：轉(zhuǎn)為自用的經(jīng)營用房
《國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》（國稅發(fā)[2003]89號）規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計征房產(chǎn)稅。其計稅方法是從價計征，按照轉(zhuǎn)用房產(chǎn)的余值（案例中即為開發(fā)成本150萬元減除30%后的余值，即105萬元，自2018年6月起計征房產(chǎn)稅。2018年應(yīng)納稅額為：
150*70%*1.2%*7/12=0.735（萬元）
形式三：對外出租使用的房產(chǎn)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》（國稅發(fā)[2003]89號）規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計征房產(chǎn)稅。同時規(guī)定“出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅”。但是，對外出租和出借其納稅義務(wù)和納稅義務(wù)時間的確定真的是一樣的嗎？
出借，實際上就是一種無租使用的情形?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》（財稅[2009]128號）規(guī)定，無租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。依據(jù)該文件，無論納稅人出借房產(chǎn)是否符合獨立交易原則，是否需要視同銷售繳納增值稅、企業(yè)所得稅，其房產(chǎn)稅都是按照從價計征的方式，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。
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如果您是個人出租公建，一次性收取數(shù)月租金，在代開發(fā)票時一次性繳納房產(chǎn)稅；若您是企業(yè)，應(yīng)按月申報繳納房產(chǎn)稅。
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房交稅主要有兩種： 一、按租金來交納租金交納，（租金的12%，如果是個人出租，那么應(yīng)該是4%）； 二、按房產(chǎn)余值交納，但是可以減扣余額的（10-30%，具體由當?shù)囟悇?wù)機關(guān)定）再乘以1.2%； 三、如果是理論題題，那么按“房產(chǎn)稅實行按年征收，分期繳納。納稅期限一般規(guī)定按季或按半年征收一次”應(yīng)該 選 按年 繳納； 以上三點來自文件： 國發(fā)[1986]90號： 中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例
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稅款沒有分期一說
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1、稅收風險的表現(xiàn)形式 第一，出租人一次性收取承租人的跨年度租金的房產(chǎn)稅稅收風險主要體現(xiàn)在：預收的房租，進行分期申報繳納房產(chǎn)稅，將受到稅務(wù)機關(guān)的稽查而面臨補稅、滯納金和罰款的稅收處罰的風險。 第二，在出租房產(chǎn)計算房產(chǎn)稅時，計算房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)時，沒有將租金中含的增值稅扣除，從而多繳納房產(chǎn)稅。2、稅收風險控制 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后契稅房產(chǎn)稅 土地增值稅個人所得稅計稅依據(jù)問題的通知》（財稅[2016]43號）第二條規(guī)定：“房產(chǎn)出租的，計征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅?！薄吨腥A人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》（國發(fā)[1986]90號）第三條規(guī)定：“房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)?！钡谄邨l規(guī)定：“房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納。納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政政府規(guī)定。這是房產(chǎn)稅的一般規(guī)定?！薄秶叶悇?wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》（國稅發(fā)[2003]89號）第二條第（三）項規(guī)定：“納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計征房產(chǎn)稅。” 基于以上政策規(guī)定，出租人一次性收取承租人跨年度的租金，必須按照房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到款項的當天，計稅依據(jù)為全部房租收入（含預收）進行房產(chǎn)稅的納稅申報。即預收的房租，不可分期申報繳納房產(chǎn)稅。同時，按從租計征房產(chǎn)稅時，必須將出租房產(chǎn)租金中的增值稅進行扣除。
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