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關于購房人辦理退房有關契稅問題的通知》（財稅[2011]32號） 文件規(guī)定，對購房單位和個人辦理退房有關契稅問題明確如下： 對已繳納契稅的購房單位和個人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的，退還已納契稅；在辦理房屋權(quán)屬變更登記后退房的，不予退還已納契稅?！ ∧壳拔揖治次腥魏尾块T代收契稅，購買房屋以取得契稅完稅憑證作為已繳納契稅的依據(jù)。如您已經(jīng)繳納契稅且取得了契稅的完稅憑證，可以根據(jù)以上文件規(guī)定到稅務機關辦理契稅退稅業(yè)務。
全部5個回答>??退房后交的稅金能退回嗎？房屋銷售后退房交了的營業(yè)稅可以退嗎？
141****3178 | 2019-10-14 11:02:46
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144****6121
要交營業(yè)稅。房地產(chǎn)交易中經(jīng)常會發(fā)生銷售方和購買方單方或雙方履行售房合同違約的情況，這時房地產(chǎn)企業(yè)要收取或支付違約金。
查看全文↓ 2019-10-14 11:03:38
我認為，同是違約金，收取時可以確認營業(yè)稅的應稅收入，支付時不能相應地沖減其營業(yè)稅應稅收入。 房地產(chǎn)企業(yè)收取違約金，一般是因為購房者發(fā)生了在售房合同中設定的違約事項，比如購房者單方面要求退房或延期付款等。
在這情況下，房地產(chǎn)企業(yè)就要依據(jù)《合同法》并按照雙方合同規(guī)定，向購房者收取違約金。對此，稅務處理是有明確規(guī)定的?！敦斦繃叶悇湛偩株P于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）文件規(guī)定：單位和個人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)時，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅。
在這一政策的理解上有人認為，發(fā)生退房時因為合同未履行，違約金無法‘并入’營業(yè)收入，故不征營業(yè)稅。這看似有道理，但實質(zhì)上卻不是這樣。因為：第一，收取違約金本身就是在履行雙方合同約定的權(quán)利和義務。第二，并入操作不存在能與不能的問題，它只是一個稅務處理和財務處理的技術性的問題，并不影響稅收政策的適用。
不能因為退房后‘并入’的‘收入’沒有了基礎而不把違約金按營業(yè)額所包括的價外費處理，即不因此而不按應稅收入來征收營業(yè)稅。
其實從技術上和邏輯上看完全應當將其收入作零處理，這時并入的是零收入，也就不存在無法并入的問題。這不僅是單純的理解問題，而且也是事實。 房地產(chǎn)企業(yè)支付違約金，一般是因為售房者即房地產(chǎn)企業(yè)也發(fā)生了在售房合同中設定的違約事項，比如延期交房、房屋面積出入超過規(guī)定范圍、交房時張冠李戴把合同所指房屋的實際空間或地理位置搞錯等。
在這種情況下，房地產(chǎn)企業(yè)同樣要依據(jù)《合同法》并按照雙方合同規(guī)定，向購房者不是收取而是支付違約金。那么，這時的違約金支出能不能沖減應稅收入呢？按常理，因為同一個銷售不動產(chǎn)事項，也因為同一售房合同違約，既然收取的違約金要按政策并入應稅收入繳納營業(yè)稅，那么理所當然地支付的違約金就應當沖減應稅收入并相應地少繳營業(yè)稅。
不過，筆者認為這種理解是有錯誤的。其核心的問題在于，同是違約金，而收取的違約金與支付的違約金在性質(zhì)上和內(nèi)涵上是截然不同的兩個慨念，即前者構(gòu)成計稅營業(yè)額，后者不構(gòu)成計稅營業(yè)額（假如不違約不支付）。
根據(jù)營業(yè)稅條例及其實施細則關于計稅營業(yè)額即是向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費的規(guī)定，以及《財政部國家稅務總局關于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）文件規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)收取的違約金要并入計稅營業(yè)額征收營業(yè)稅。
對于這種性質(zhì)和意義上的違約金，如果房地產(chǎn)企業(yè)向購房者多收取了就需要部分退還或者是本不應收取而又收取了就需要全部退還，在這種情況下則可以沖減應稅收入。
但是對房地產(chǎn)企業(yè)因自已違約而支付的違約金就不同了，這時發(fā)生的違約金支出是不能沖減計稅收入的。試想，假設房地產(chǎn)企業(yè)不違約，那么其在違約時所支付的那筆違約金能構(gòu)成應稅收入嗎？顯然是不能構(gòu)成的。房地產(chǎn)企業(yè)在不違約不支付違約金的情況下，我們不可能、也從來沒有、更無任何依據(jù)將本是虛無的、無法確定的違約金并入計稅收入征收營業(yè)稅。
這也就是說，違約金在違約時與在不違約時是不存計稅收入增減對應關系的，自然也就不應該在違約時沖減計稅收入。
事實上，之所以得出這樣的結(jié)論，是因為我們在分析和判斷過程中遵循和體現(xiàn)著一個重要的稅法原則，就是實質(zhì)課稅原則。
這一原則要求我們，在判斷某個具體的人或事件是否滿足課稅要件，是否應承擔納稅義務時，不能受其外在形式的蒙蔽，要深入探求其實質(zhì)，如果實質(zhì)條件滿足了課稅要件，就應按實質(zhì)條件的指向確認納稅義務。
反之，如果僅僅是形式上符合課稅條件，而實質(zhì)上并不滿足時則不能確定其負有納稅義務。通常，我們在對于納稅人是否滿足課稅要件的問題的上，會因其外在形式與內(nèi)在真實之間的差異而產(chǎn)生對政策理解和適用上的不同。
同是違約金并且在財務處理上也是記在營業(yè)外收入與營業(yè)外支出這兩個對應的科目，似乎應當在收取和支出時其營業(yè)稅的計稅收入也應當分別作并入和沖減處理。
但從營業(yè)稅政策上研判其實質(zhì)內(nèi)容和真實意義是不同的，所以，在房地產(chǎn)企業(yè)支出違約金時是不能沖減其營業(yè)稅計稅收入的。
我認為開發(fā)商收取的違約金應征收營業(yè)稅，同時征收企業(yè)所得稅。收取違約金的根源是因為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房屋，其實質(zhì)是因為有應稅行為的發(fā)生。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收取違約金，大部分都收取在撤銷合同之前，也就是說，在沒有撤銷之前收取的違約金，還在合同生效期以內(nèi)，如果沒有繳納違約金，在一般情況下，合同不撤銷。
這時候收取的違約金，按照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第五條規(guī)定：納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用以及財稅[2003]16號，單位和個人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)時，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅的規(guī)定，我認為應征收營業(yè)稅。
根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)[2000]84號）第五十六條納稅人按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息]、罰款和訴訟費可以扣除。
的規(guī)定，我個人認為，應在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的費用中列支。 -
145****4975
關于購房人辦理退房有關契稅問題的通知
查看全文↓ 2019-10-14 11:03:27
》（財稅[2011]32號） 文件規(guī)定，對購房單位和個人辦理退房有關契稅問題明確如下： 對已繳納契稅的購房單位和個人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的，退還已納契稅；在辦理房屋權(quán)屬變更登記后退房的，不予退還已納契稅。
目前我局未委托任何部門代收契稅，購買房屋以取得契稅完稅憑證作為已繳納契稅的依據(jù)。如您已經(jīng)繳納契稅且取得了契稅的完稅憑證，可以根據(jù)以上文件規(guī)定到稅務機關辦理契稅退稅業(yè)務。 -
146****7107
稅法規(guī)定：納稅人的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅后發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應當退還已繳納的營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應繳納營業(yè)稅稅額中減除。
查看全文↓ 2019-10-14 11:03:20 -
155****3467
根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）附件2第一條第
查看全文↓ 2019-10-14 11:03:16
（十三）項第二款規(guī)定，試點納稅人發(fā)生應稅行為，在納入營改增試點之日前已繳納營業(yè)稅，營改增試點后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應當向原主管地稅機關申請退還已繳納的營業(yè)稅。因此，房地產(chǎn)開發(fā)公司因購房人退房而發(fā)生退款減除營業(yè)額的，可以向原主管地稅機關申請退還已繳納的營業(yè)稅。 -
138****1895
不合適，也不應該。
查看全文↓ 2019-10-14 11:03:11
賣房退款，同時也減少了營業(yè)收入，當月的營業(yè)額減少了，稅也少交了。另外所得稅更無厘頭，項目還沒結(jié)算，所交的所得稅也只是預交的，退房款，減少收入，根本談不上所得稅。
相關問題
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關于購房人辦理退房有關契稅問題的通知》（財稅[2011]32號） 文件規(guī)定，對購房單位和個人辦理退房有關契稅問題明確如下： 對已繳納契稅的購房單位和個人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的，退還已納契稅；在辦理房屋權(quán)屬變更登記后退房的，不予退還已納契稅?！ ∧壳拔揖治次腥魏尾块T代收契稅，購買房屋以取得契稅完稅憑證作為已繳納契稅的依據(jù)。如您已經(jīng)繳納契稅且取得了契稅的完稅憑證，可以根據(jù)以上文件規(guī)定到稅務機關辦理契稅退稅業(yè)務。
全部3個回答> -
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賣房退款，同時也減少了營業(yè)收入，當月的營業(yè)額減少了，稅也少交了。另外所得稅更無厘頭，項目還沒結(jié)算，所交的所得稅也只是預交的，退房款，減少收入，根本談不上所得稅。
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契稅是在土地房屋權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移時向個人所征收的一種稅，在完稅后在辦理退房手續(xù)時，很多人疑問退房能退契稅嗎？其實契稅是只有在特定的情況下才會退的，那么購房后退房契稅是怎么退的呢？描述退房能退契稅嗎？1、完稅后辦理退房的情況有兩種：一是已簽訂房地產(chǎn)買賣合同，但未辦理房地產(chǎn)權(quán)屬登記。二是已簽訂合同，并辦理了房地產(chǎn)權(quán)屬登記。2、第一種情況，原則上給予辦理退稅，但也有例外。根據(jù)《國家稅務總局關于辦理期房退房手續(xù)后應退還已征契稅的批復》規(guī)定，交易雙方已簽訂房屋買賣合同，由于各種原因**終未能完成交易的，如果購房者已按規(guī)定繳納契稅，在辦理期房退房手續(xù)后，對其已納稅款應予以退還。3、但其中有例外的情況，即購房人以按揭、抵押貸款方式購買房屋的，根據(jù)《國家稅務總局關于抵押貸款購買商品房征收契稅的批復》規(guī)定，當購房人從銀行取得抵押憑證時，購房人與原產(chǎn)權(quán)人之間的房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移已經(jīng)完成，必須依法繳納契稅，這種情況退房就不再給予退稅。4、第二種情況，原則上已納契稅不予退還，但也有例外，即經(jīng)法定程序判定（如法院判決）該房地產(chǎn)交易合同及發(fā)生的房屋土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移無效的，已繳契稅可以給予退稅。購房后退房如何退契稅？1、先和開發(fā)商協(xié)商，開發(fā)商同意退房后，把房款打給你，同時出具一張同意退房的證明，你帶上這個證明和退款的進賬單（也由開發(fā)商提供），到房管局辦理撤銷備案手續(xù)后大約一個星期就可以到地稅局辦理退稅。2、特別提醒，退稅帶上：你的原購房合同復印件（提早復印出來，辦理撤銷備案后房產(chǎn)局會收回去，預防你的稅款和納稅額不一致的時候可以做個證據(jù)）；契稅*；開發(fā)商開的證明和退款進賬單；納稅申報單；身份證；退款要用的銀行卡和復印件，要與購房人姓名一致。以上文件全部準備好兩份復印件。以上就是退房能退契稅嗎？購房后退房如何退契稅的主要內(nèi)容，其實購房后想要退稅的話還是要看自己是否滿足退稅的條件，關于如何退稅小編也給大家介紹了希望能夠幫助到大家。
全部5個回答> -
答
尚未確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應將已記入“發(fā)出商品”科目的商品成本金額轉(zhuǎn)入“庫存商品”科目，借記“庫存商品”科目，貸記“發(fā)出商品”科目。2已確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，除屬于資產(chǎn)負債表日后事項外，一般應在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入，同時沖減當期銷售商品成本，如按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的，應同時沖減已確認的應交增值稅銷項稅額。如該項銷售退回已發(fā)生現(xiàn)金折扣的，應同時調(diào)整相關財務費用的金額。已確認收入的售出商品發(fā)生銷售退回時，按應沖減的銷售商品收入金額，借記“主營業(yè)務收入”科目，按增值稅專用發(fā)票上注明的應沖減的增值稅銷項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”科目，按實際支付或應退還的價款，貸記“銀行存款”、“應收賬款”等科目，如已發(fā)生現(xiàn)金折扣的，還應按相關財務費用的調(diào)整金額，貸記“財務費用”科目，同時，按退回的商品成本，借記“庫存商品”科目，貸記“主營業(yè)務成本”科目。
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