土地增值稅清繳是什么意思？有什么作用？

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• 157****5801

  答：（一）土地增值稅清算過程中符合清算的條件難界定
  符合納稅人開發(fā)的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目已通過竣工驗(yàn)收，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積比例在85%以上這一清算條件，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以準(zhǔn)確測(cè)量，不能識(shí)別相關(guān)資料的真實(shí)性；取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的項(xiàng)目，如不經(jīng)過納稅人自主要求清算，稅務(wù)機(jī)關(guān)是很難監(jiān)控的。經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅評(píng)估發(fā)現(xiàn)土地增值稅清算工作存在諸多問題，其中房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不能完整提供開發(fā)項(xiàng)目前期成本費(fèi)用票據(jù)的問題，是清算不能全面進(jìn)行的原因之一。
  （二）土地增值稅清算過程中成本費(fèi)用的票據(jù)難規(guī)范
  根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2006]187號(hào)文件規(guī)定，允許計(jì)入扣除項(xiàng)目的應(yīng)當(dāng)是合法有效的憑證，計(jì)算土地增值稅**重要的一個(gè)環(huán)節(jié)就是核算扣除成本費(fèi)用項(xiàng)目，但是在土地增值稅清算的過程中，企業(yè)往往有相當(dāng)數(shù)額的成本費(fèi)用無(wú)票據(jù)或票據(jù)不規(guī)范，存在納稅人提供稅前扣除的成本費(fèi)用票據(jù)與建造工程不相關(guān)、材料款并非用于房屋建造、票據(jù)使用不真實(shí)、將多個(gè)項(xiàng)目工程款發(fā)票混淆開具等問題。很多企業(yè)在清算中存在不能準(zhǔn)確劃分管理人員工資，不能完全提供真實(shí)的交易憑證，在實(shí)際提供工資發(fā)放表時(shí)，存在簡(jiǎn)單粗略的現(xiàn)象，使土地增值稅清算存在一定稅收風(fēng)險(xiǎn)。
  （三）土地增值稅清算過程中工作清算的資料難審核
  鑒于我國(guó)土地增值稅清算對(duì)象的規(guī)定，部分納稅人通過收入的少計(jì)和開發(fā)成本的虛增來(lái)降低部分征稅額，土地增值稅稅收征管的清算技術(shù)相對(duì)較復(fù)雜，導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)調(diào)節(jié)稅基的手段多樣化。大部分房地產(chǎn)企業(yè)的清算資料是由會(huì)計(jì)、審計(jì)、財(cái)務(wù)咨詢公司等中介機(jī)構(gòu)、有資格出具與建筑相關(guān)的報(bào)告機(jī)構(gòu)、房屋建造的政府隸屬部門出具的，無(wú)形中加大了稅務(wù)機(jī)關(guān)審核資料報(bào)告的廣度和難度。第三方提供的證明材料是否真實(shí)需要進(jìn)一步調(diào)查落實(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要花費(fèi)大量的時(shí)間和人力去核實(shí)清算資料。
  （四）土地增值稅清算過程中查補(bǔ)的稅款清繳難及時(shí)
  （五）土地增值稅清算過程中相關(guān)政策的規(guī)定難執(zhí)行
  （六）土地增值稅清算過程中企業(yè)的納稅意識(shí)難提高

  查看全文↓ 2018-12-13 19:06:15
• 142****7145

  一、定義：
  
  　　土地增值稅清算，是指納稅人在符合土地增值稅清算條件后，依照稅收法律、法規(guī)及土地增值稅有關(guān)政策規(guī)定，計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目應(yīng)繳納的土地增值稅稅額，并填寫《土地增值稅清算申報(bào)表》，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)資料，辦理土地增值稅清算手續(xù)，結(jié)清該房地產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)繳納土地增值稅稅款的行為。
  
  　　二、清算條件：
  
  　　納稅人符合下列條件之一的，應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算。
  
  　　（一）房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的；
  
  　?。ǘ┱w轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的；
  
  　?。ㄈ┲苯愚D(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。
  
  　　對(duì)符合以下條件之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。
  
  　?。ㄒ唬┮芽⒐を?yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；
  
  　?。ǘ┤〉娩N售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；
  
  　?。ㄈ┘{稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；
  
  　?。ㄋ模┦。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。
  
  　　對(duì)前款所列第（三）項(xiàng)情形，應(yīng)在辦理注銷登記前進(jìn)行土地增值稅清算。
  
  　　三、征收方法：
  
  　?。?）增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%部分，稅率為30%；
  
  　?。?）增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%，未超過扣除項(xiàng)目金額100%的部分，稅率為40%；速算扣除系數(shù)為5%；
  
  　?。?）增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%，未超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為50%；速算扣除系數(shù)為15%；
  
  　?。?）增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為60%；速算扣除系數(shù)為35%；
  
  　?。?）房地產(chǎn)企業(yè)建設(shè)普通住宅出售的，增值額未超過扣除金額20%的，免征土地增值稅。
  
  　　財(cái)法字[1995]第6號(hào)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條規(guī)定。其計(jì)算公式為：
  
  　　應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率－扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)征收辦法。

  查看全文↓ 2018-12-13 19:06:09
• 143****1327

  一.如果是房地產(chǎn)企業(yè)依據(jù)《土地增值稅清算管理規(guī)程》要求，土地增值稅的清算條件為：第九條 納稅人符合下列條件之一的，應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算。
  　?。ㄒ唬┓康禺a(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的；
  　?。ǘ┱w轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的；
  　　（三）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。
  　　第十條 對(duì)符合以下條件之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。
  　?。ㄒ唬┮芽⒐を?yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；
  　?。ǘ┤〉娩N售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；
  　?。ㄈ┘{稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；
  　?。ㄋ模┦。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。
  　　對(duì)前款所列第（三）項(xiàng)情形，應(yīng)在辦理注銷登記前進(jìn)行土地增值稅清算。
  　　納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)。
  　　二.企業(yè)所得稅一般是按月（季）度預(yù)繳，預(yù)繳在月（季）度終了后十五日內(nèi)；年度匯算清繳，匯繳在年度終了后五個(gè)月內(nèi)。

  查看全文↓ 2018-12-13 19:06:00
• 155****5148

  1.已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；
  2.取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；
  3.納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；
  4.省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。

  查看全文↓ 2018-12-13 19:05:55
• 157****6687

  根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》和《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，有下列情況之一的，免征土地增值稅： 　　
  （一）納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除金額20%的，免征土地增值稅，增值額超過扣除項(xiàng)目金額之和20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅。指因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)。

  查看全文↓ 2018-12-13 19:05:50

相關(guān)問題

• 問 土地增值稅什么意思
  答

  這個(gè)計(jì)算方法是一種速算法，也可以用分檔計(jì)算的方法，也就是對(duì)不同的增值額采用不同的稅率進(jìn)行計(jì)算，但計(jì)算速度較慢。一般采用上述的速算的方法。舉例也來(lái)，例如一個(gè)房產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行清算扣除項(xiàng)目金額為100萬(wàn)元，計(jì)算出來(lái)的增值額為60萬(wàn)元，那么增值額中的50萬(wàn)元為50%以內(nèi)的增值額，這部分用30%的稅率，（60-50）10萬(wàn)元屬于50%以上100%以下的部分，使用40%的稅率，那么應(yīng)納稅額為=50*30% *5%=19萬(wàn)元。

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• 問 土地增值稅分?jǐn)偸鞘裁匆馑肌?/a>
  答

  國(guó)稅發(fā)〔2006〕187號(hào)： 土地增值稅以國(guó)家有關(guān)部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算，對(duì)于分期開發(fā)的項(xiàng)目，以分期項(xiàng)目為單位清算。開發(fā)項(xiàng)目中同時(shí)包含普通住宅和非普通住宅的，應(yīng)分別計(jì)算增值額。分?jǐn)偣餐某杀举M(fèi)用：1.占地面積法：即按照房地產(chǎn)土地使用權(quán)面積占土地使用權(quán)總面積的比例計(jì)算分?jǐn)偅?.建筑面積法：即按照房地產(chǎn)建筑面積占總建筑面積的比例計(jì)算分?jǐn)偅?.直接成本法：即按照受益對(duì)象或清算單位直接歸集成本費(fèi)用；4.稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的其他合理方法。現(xiàn)在一般的分?jǐn)偡椒ㄊ前凑战ㄖ娣e法。

  個(gè)人土地增值稅是什么意思？

  答

  個(gè)人出售住房暫免征收土地增值稅。根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》規(guī)定，對(duì)個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅。

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• 問 土地增值稅什么意思
  答

  地盤增值稅是在你買過房子后，因?yàn)樯虉?chǎng)房?jī)r(jià)上升但你出賣時(shí)，所得的差價(jià)是要向國(guó)度交稅的

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  答

  以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營(yíng)的稅務(wù)處理，要區(qū)分情況：非房地產(chǎn)企業(yè)，以房地產(chǎn)作價(jià)入股轉(zhuǎn)讓到投資聯(lián)營(yíng)企業(yè)，暫免征收土地增值稅；投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)屬于從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營(yíng)的，征稅。土地增值稅都是由土地所有方繳納的。需要做評(píng)估報(bào)告，確定增值率。

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