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免土地增值稅是什么意思？有誰(shuí)知道？

132****2826 | 2018-12-14 03:37:17

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  • 133****0866

    《土地增值稅暫行條例》
    第八條　有下列情形之一的，免征土地增值稅：
    （一）納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20％的；
    （二）因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)。
    《條例實(shí)施細(xì)則》第十二條
    個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)核準(zhǔn)，凡居住滿5年或5年以上的免予征收土地增值稅；居住3年未滿5年的，減半征收土地增值稅。居住未滿3年的，按規(guī)定計(jì)征土地增值稅。

    查看全文↓ 2018-12-14 03:37:54
  • 141****3650

    1.納稅人建造“普通標(biāo)準(zhǔn)住宅”出售,增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的,予以免稅;超過(guò)20%的,應(yīng)按全部增值額繳納土地增值稅。
    【解釋】對(duì)于納稅人既建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅又搞其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的,應(yīng)分別核算增值額。不分別核算增值額或者不能準(zhǔn)確核算增值額的,其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不能適用這一免稅規(guī)定。
    2.對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公共租賃住房源,且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的,免征土地增值稅。
    3.因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn),免征土地增值稅。
    4.因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而搬遷,由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的,免征土地增值稅。

    查看全文↓ 2018-12-14 03:37:49
  • 133****1155

    中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則
    第一條 根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱條例）第
    十四條規(guī)定，制定本細(xì)則。
    第二條 條例第二條所稱的轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物
    并取得收入，是指以出售或者其他方式有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。不包括以繼承、
    贈(zèng)與方式無(wú)償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。
    第三條 條例第二條所稱的國(guó)有土地，是指按國(guó)家法律規(guī)定屬于國(guó)家所有
    的土地。
    第四條 條例第二條所稱的地上的建筑物，是指建于土地上的一切建筑物，
    包括地上地下的各種附屬設(shè)施。
    條例第二條所稱的附著物，是指附著土地上的不能移動(dòng)，一經(jīng)移動(dòng)即遭損壞
    的物品。
    第五條 條例第二條所稱的收入，包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部?jī)r(jià)款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)
    收益。
    第六條 條例第二條所稱的單位，是指各類企業(yè)單位、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)
    和社會(huì)團(tuán)體及其他組織。
    條例第二條所稱個(gè)人，包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者。
    第七條 條例第六條所列的計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目，具體為：
    （一）取得土地使用權(quán)所支付的金額，是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付
    的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用。
    （二）開(kāi)發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施（以下簡(jiǎn)稱房增開(kāi)發(fā)）的成本，是指納
    稅人房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的成本（以下簡(jiǎn)稱增開(kāi)發(fā)成本），包括土地征用及
    拆遷補(bǔ)償費(fèi)前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)
    間接費(fèi)用。
    土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)，包括土地征用費(fèi)、耕地占用稅、勞動(dòng)力安置費(fèi)及有
    關(guān)地上、地下附著物拆遷補(bǔ)償?shù)膬糁С?、安置?dòng)遷用房支出等。
    前期工程費(fèi)，包括規(guī)劃、設(shè)計(jì)、項(xiàng)目可行性研究和水文、地質(zhì)、勘察、測(cè)繪、
    “三通一平”等支出。
    建筑安裝工程費(fèi)，是指以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費(fèi)，以自
    營(yíng)方式發(fā)生的建筑安裝工程費(fèi)。
    基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)，包括開(kāi)發(fā)小區(qū)內(nèi)道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、
    照明、環(huán)衛(wèi)、綠化等工程發(fā)生的支出。
    公共配套設(shè)施費(fèi)，不能有償轉(zhuǎn)讓的開(kāi)發(fā)小區(qū)內(nèi)公共配套設(shè)施發(fā)生的支出。
    開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用，是指直接組織、管理開(kāi)發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用，包括工資、職工
    福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷等。
    （三）開(kāi)發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費(fèi)用（以下簡(jiǎn)稱房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用），
    是指與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。
    財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)
    證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但**高不能超過(guò)按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金
    額。其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用，按本條（一）、（二）項(xiàng)規(guī)定計(jì)算的金額之和的5％
    以內(nèi)計(jì)算扣除。
    凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，房
    地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用按本條（一）、（二）項(xiàng)規(guī)定計(jì)算的金額之和的10％以內(nèi)計(jì)算扣
    除。
    上述計(jì)算扣除的具體比例，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。
    （四）舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格，是指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物時(shí)，由
    政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的重置成本價(jià)乘以成新度折扣率后的價(jià)格。
    評(píng)估價(jià)格須經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)。
    （五）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市
    維護(hù)建設(shè)稅、印花稅。因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)交納的教育費(fèi)附加，也可視同稅金予以扣除。
    （六）根據(jù)條例第六條（五）項(xiàng)規(guī)定，對(duì)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人可按本條
    （一）、（二）項(xiàng)規(guī)定計(jì)算的金額之和，加計(jì)20％的扣除。
    第八條 土地增值稅以納稅人房地產(chǎn)成本核算的**基本的核算項(xiàng)目或核算對(duì)
    象為單位計(jì)算。
    第九條 納稅人成片受讓土地使用權(quán)后，分期分批開(kāi)發(fā)、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，其
    扣除項(xiàng)目金額的確定，可按轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的面積占總面積的比例計(jì)算分?jǐn)?，?br/>按建筑面積計(jì)算分?jǐn)偅部砂炊悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的其他方式計(jì)算分?jǐn)偂?br/>第十條 條例第七條所列四級(jí)超率累進(jìn)稅率，每級(jí)“增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目
    金額”的比例，均包括本比例數(shù)。
    計(jì)算土地增值稅稅額，可按增值額乘以適用的稅率減去扣除項(xiàng)目金額乘以速
    算扣除數(shù)的簡(jiǎn)便方法計(jì)算，具體公式如下：
    （一）增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50％
    土地增值稅稅額＝增值額×30％
    （二）增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50％，未超過(guò)100％的
    土地增值稅稅額＝增值額×40％－扣除項(xiàng)目金額5％
    （三）增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100％，未超過(guò)200％的
    土地增值稅稅額＝增值額×50％－扣除項(xiàng)目金額×15％
    （四）增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200％
    土地增值稅稅額＝增值額×60％－扣除項(xiàng)目金額×35％
    公式中的5％，15％，35％為速算扣除系數(shù)。
    第十一條 條例第八條（一）項(xiàng)所稱的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，是指按所在地一般民
    用住宅標(biāo)準(zhǔn)建造的居住用住宅。高級(jí)公寓、別墅、度假村等不屬于普通標(biāo)準(zhǔn)住宅。
    普通標(biāo)準(zhǔn)住宅與其他住宅的具體劃分界限由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。
    納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)本細(xì)則第七條（一）、（二）、
    （三）、（五）、（六）項(xiàng)扣除項(xiàng)目金額之和20％的，免征土地增值稅；增值
    額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額之和20％的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅。
    條例第八條（二）項(xiàng)所稱的因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，是指
    因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)。
    因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，
    比照本規(guī)定免征土地增值稅。
    符合上述免稅規(guī)定的單位和個(gè)人，須向房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提出免稅申請(qǐng)，
    經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，免予征收土地增值稅。
    第十二條 個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，經(jīng)向稅務(wù)機(jī)
    關(guān)申報(bào)核準(zhǔn)，凡居住滿五年或五年以上的，免予征收土地增值稅；居住滿三年未
    滿五年的，減半征收土地增值稅。居住未滿三年的，按規(guī)定計(jì)征土地增值稅。
    第十三條 條例第九條所稱的房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，是指由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地
    產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)根據(jù)相同地段、同類房地產(chǎn)進(jìn)行綜合評(píng)定的價(jià)格。評(píng)估價(jià)格須經(jīng)當(dāng)?shù)?br/>稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)。
    第十四條 條例第九條（一）項(xiàng)所稱的隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格，是指納
    稅人不報(bào)或有意低報(bào)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、地上建筑建及其附著物價(jià)款的行為。
    條例第九條（二）項(xiàng)所稱的提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的，是指納稅人在納稅申
    報(bào)時(shí)不據(jù)實(shí)提供扣除項(xiàng)目金額的行為。
    條例第九條（三）項(xiàng)所稱的轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又
    無(wú)正當(dāng)理由，是指納稅人申報(bào)的轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的實(shí)際成交價(jià)低于房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)
    定的交易價(jià)，納稅人又不能提供憑據(jù)或無(wú)正當(dāng)理由的行為。
    隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格，應(yīng)由評(píng)估機(jī)構(gòu)參照同類房地產(chǎn)的市場(chǎng)交易價(jià)格
    進(jìn)行評(píng)估。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)評(píng)估價(jià)格確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入。
    提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的，應(yīng)由評(píng)估機(jī)構(gòu)按照房屋重置成本價(jià)乘以成新度折
    扣率計(jì)算的房屋成本價(jià)和取得土地使用權(quán)時(shí)的基準(zhǔn)地價(jià)進(jìn)行評(píng)估。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)
    評(píng)估價(jià)格確定扣除項(xiàng)目金額。
    轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)
    參照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入。
    第十五條 根據(jù)條例第十條的規(guī)定，納稅人應(yīng)按照下列程序辦理納稅手續(xù)：
    （一）納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的七日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅
    務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)證書，
    土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同，房地產(chǎn)評(píng)估報(bào)告及其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料。
    納稅人因經(jīng)常發(fā)生房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而難參每次轉(zhuǎn)讓后申報(bào)的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同
    意后，可以定期進(jìn)行納稅申報(bào)，具體期限由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)情況確定。
    （二）納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額及規(guī)定的期限繳納土地增值稅。
    第十條 納稅人在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，由于涉及成
    本確定或其他原因，而無(wú)法據(jù)以計(jì)算土地增值稅的，可以預(yù)征土地增值稅，待該
    項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后再進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)。具體辦法由各省、自治區(qū)、
    直轄市地方稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r制定。
    第十七條 條例第十條所稱的房地產(chǎn)所在地，是指房地產(chǎn)的座落地。納稅人
    轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)座落在兩個(gè)或兩個(gè)以上地區(qū)的，應(yīng)按房地產(chǎn)所在地分別申報(bào)納稅。
    第十八條 條例第十一條所稱的土地管理部門、房產(chǎn)管理部門應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)
    關(guān)提供有關(guān)資料，是指向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)、
    土地使用權(quán)、土地出讓金數(shù)額、土地基準(zhǔn)地價(jià)、房地產(chǎn)市場(chǎng)交易價(jià)格及權(quán)屬變更
    等方面的資料。
    第十九條 納稅人款按規(guī)定提供房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)證書，土地
    轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同，房地產(chǎn)評(píng)估報(bào)告及其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)資料的，按照
    《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱《征管法》）第三十九條的規(guī)定
    進(jìn)行處理。
    納稅人不如實(shí)申報(bào)房地產(chǎn)交易額及規(guī)定扣除項(xiàng)目金額造成少繳或未繳稅款的，
    按照《征管法》第四十條的規(guī)定進(jìn)行處理。
    第二十條 土地增值稅以人民幣為計(jì)算單位。轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入為外
    國(guó)貨幣的，以取得收入當(dāng)天或當(dāng)月1日國(guó)家公布的市場(chǎng)匯價(jià)折合成人民幣，據(jù)以
    計(jì)算應(yīng)納土地增值稅稅額。
    第二十一條 條例第十五條所稱的各地區(qū)的土地增值費(fèi)征收辦法是指與本條
    例規(guī)定的計(jì)征對(duì)象相同的土地增值費(fèi)、土地收益金等征收辦法。
    第二十二條 本細(xì)則由財(cái)政部解釋，或者由國(guó)家稅務(wù)總局解釋。
    第二十三條 本細(xì)則自發(fā)布之日起施行。
    第二十四條 1994年1月1日至本細(xì)則發(fā)布之日期間的土地增值稅參照
    本細(xì)則的規(guī)定計(jì)算征收。

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