出租房屋的稅費(fèi)由誰繳納，不能出租的房屋有哪些？

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• 141****6641

  1、土地使用稅納稅人為出租方。對于擁有土地的納稅人不在土地所在地的,由代管人或?qū)嶋H擁有者納稅。土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的,由實(shí)際使用者納稅。租賃的土地根據(jù)租賃按雙方約定交。
  2、房產(chǎn)稅由房屋產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬全民所有的,由經(jīng)營管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的,由承典人繳納,產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的,或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的,由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。租賃的房屋根據(jù)租賃按雙方約定交。

  查看全文↓ 2014-02-15 17:58:00
• 141****9314

  一般是房屋所有人來交房產(chǎn)稅，但出租時(shí)應(yīng)該是兩家協(xié)商，看誰繳納，可以再簽 個(gè)補(bǔ)充協(xié)議，下面給你介紹一個(gè) 來源于江蘇省地方稅務(wù)局網(wǎng)站的 關(guān)于“出租房產(chǎn)的房產(chǎn)稅政策解讀”也許對你有幫助
  房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，以房屋價(jià)值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向房屋產(chǎn)權(quán)所有人或者房產(chǎn)的實(shí)際使用人等征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。我們根據(jù)有償租賃和無償租賃兩種租賃形式對出租房產(chǎn)的房產(chǎn)稅政策進(jìn)行了梳理，其中還囊括了一些特殊的租賃形式比如融資租賃、地下建筑出租、無產(chǎn)權(quán)房屋出租等特殊的租賃情形。
  一、 有償租賃房產(chǎn)的房產(chǎn)稅相關(guān)政策
  （一）基本規(guī)定
  《房產(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定，房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)，稅率為12%。
  （二）優(yōu)惠稅率
  1、低稅率4%。按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕24號）的規(guī)定，自2008年3月1日起，對個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅（注：依據(jù)蘇政辦發(fā)[2006]136號文件，江蘇省對個(gè)人出租房屋的各項(xiàng)稅費(fèi)按照5%進(jìn)行綜合征收，房產(chǎn)稅包含在內(nèi)）；對企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織按市場價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。
  2、江蘇私房出租綜合征收率5%。按照《江蘇省個(gè)人出租房屋稅收征管暫行辦法》（蘇政辦發(fā)[2006]136號）對個(gè)人（含外籍個(gè)人、華僑和港、澳、臺人員）在本省范圍內(nèi)出租房屋應(yīng)繳納的包括營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加費(fèi)、房產(chǎn)稅、個(gè)人所得稅、印花稅和土地使用稅等稅費(fèi)在內(nèi)的各種稅收的征收管理作出了特別規(guī)定。對租金收入申報(bào)屬實(shí)，能提供真實(shí)有效的房屋租賃合同、協(xié)議或收費(fèi)依據(jù)的，以租金收入和本辦法規(guī)定的綜合征收率計(jì)算征收。應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：
  應(yīng)納稅額=租金收入×綜合征收率
  綜合征收率統(tǒng)一規(guī)定為5%。
  3、公有住房和廉租住房等的免稅規(guī)定。按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整住房租賃市場稅收政策的通知》（ 財(cái)稅〔2000〕125號）：
  對按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房；房管部門向居民出租的公有住房；落實(shí)私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)向居民出租的私有住房等，暫免征收房產(chǎn)稅、營業(yè)稅。
  （三）有償租賃房產(chǎn)的特殊情形
  1、關(guān)于融資租賃房產(chǎn)的房產(chǎn)稅問題。按照《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕128號）的規(guī)定，自2009年12月1日起，融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。
  2、關(guān)于地下建筑出租的房產(chǎn)稅問題。按照《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于具備房屋功能的地下建筑征收房產(chǎn)稅的通知》（財(cái)稅〔2005〕181號）規(guī)定，凡在房產(chǎn)稅征收范疇內(nèi)的具備房屋功能的地下建筑，包含與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防設(shè)施等，均應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定征收房產(chǎn)稅。上述具備房屋功效的地下建筑是指有屋面和維護(hù)結(jié)構(gòu)，可以遮風(fēng)避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、經(jīng)營、工作、學(xué)習(xí)、娛樂、居住或儲藏物資的場合。
  出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅。
  3、關(guān)于以房產(chǎn)投資收取固定收益的房產(chǎn)稅問題。對以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險(xiǎn)的，實(shí)際是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金，由出租方按租金收入計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。
  4、關(guān)于業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)出租的房產(chǎn)稅問題。依據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2006〕186號）：對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營（包括自營和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。其中自營的，依照房產(chǎn)原值減除10%至30%后的余值計(jì)征，沒有房產(chǎn)原值或不能將業(yè)主共有房產(chǎn)與其他房產(chǎn)的原值準(zhǔn)確劃分開的，由房產(chǎn)所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)參照同類房產(chǎn)核定房產(chǎn)原值；出租的，依照租金收入計(jì)征。
  5、關(guān)于免稅單位出租房產(chǎn)的房產(chǎn)稅問題。依據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（1986）財(cái)稅地字第8號規(guī)定：國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)，是指這些單位本身的辦公用房和公務(wù)用房。
  事業(yè)單位自用的房產(chǎn)，是指這些單位本身的業(yè)務(wù)用房。
  宗教寺廟自用的房產(chǎn)，是指舉行宗教儀式等的房屋和宗教人員使用的生活用房屋。
  公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)，是指供公共參觀游覽的房屋及其管理單位的辦公用房屋。
  上述免稅單位出租的房產(chǎn)以及非本身業(yè)務(wù)用的生產(chǎn)、營業(yè)用房產(chǎn)不屬于免稅范圍，應(yīng)征收房產(chǎn)稅。
  
  二、 無償租賃房產(chǎn)的房產(chǎn)稅相關(guān)政策
  無償租賃房產(chǎn)涉及到兩種情況，一種是合同約定免收租金期間使用他人房產(chǎn)，另一種是無租金使用他人房產(chǎn)。這兩種情況表面上看來納稅人都無需支付租金給房產(chǎn)所有人，但兩者有著本質(zhì)的區(qū)別。
  （一）免收租金和無租使用的區(qū)別
  免收租金是指本身存在發(fā)生的租賃事實(shí)，但在租賃交易中，出租方根據(jù)合同約定在一定期限內(nèi)豁免承租方租金，也即免租期就是在合同期內(nèi)支付租金的前提下免收部分期限租金的行為。
  而無租使用本身不存在租賃交易行為，實(shí)際上是一種無償出借的行為。因此，免收租金期間和無租使用他人房產(chǎn)雖然表現(xiàn)形式是一樣的，即使用人無需支付租金。但實(shí)質(zhì)上是完全不同的，前者是一項(xiàng)租賃交易，后者則屬于無償出借。
  （二） 兩者的房產(chǎn)稅政策區(qū)別
  1、 關(guān)于出租房產(chǎn)免收租金期間的房產(chǎn)稅問題。依據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財(cái)稅〔2010〕121號）：對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。
  案例介紹：
  2012年6月，稅務(wù)人員在對某企業(yè)進(jìn)行日常納稅評估時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)賬面上有價(jià)值2000萬的店面出租給個(gè)體商戶，但是2011年未申報(bào)繳納房產(chǎn)稅。該企業(yè)解釋， 與個(gè)體商戶簽訂了三年的租賃協(xié)議，第一年優(yōu)惠免收租金。2011年是第一年免收租金期間，該公司認(rèn)為按照從租計(jì)征房產(chǎn)稅的規(guī)定，第一年不收取租金，因此無需繳納房產(chǎn)稅。對此，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為依據(jù)財(cái)稅〔2010〕121號文件，對于出租房產(chǎn)免收租金期間的房產(chǎn)稅應(yīng)該由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納。
  該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳2011年房產(chǎn)稅16.8萬元，并按規(guī)定加收滯納金及罰款。計(jì)算公式：2000×（1-30%）×1.2%=16.8萬元
  注：根據(jù)《江蘇省房產(chǎn)稅暫行條例施行細(xì)則》：我省房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次扣除百分之三十后的余值計(jì)算繳納。
  2、 關(guān)于無租使用房產(chǎn)的房產(chǎn)稅問題。依據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕128號）：無租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個(gè)人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。也就是說，在無租使用情況下，房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)主體仍為產(chǎn)權(quán)所有人，只是由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。
  案例介紹：
  近日，我局稅務(wù)人員在對某單位進(jìn)行日常納稅評估時(shí)發(fā)現(xiàn)，該單位2011年度無租使用其關(guān)聯(lián)企業(yè)的房產(chǎn)，該房產(chǎn)原值280萬元，但是未代繳房產(chǎn)稅。對此，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為依據(jù)財(cái)稅〔2009〕128號文件，該單位無租使用其他單位的房產(chǎn)，應(yīng)代繳房產(chǎn)稅2.352萬元，并按規(guī)定加收滯納金及罰款。
  計(jì)算公式：280×（1-30%）×1.2%=2.352萬元

  查看全文↓ 2014-02-15 17:57:03
• 146****1284

  租賃稅費(fèi)一般是由出租方承擔(dān)，承租人也有合同印花稅，但可在租賃合同中予以約定

  查看全文↓ 2014-02-15 09:58:59
• 157****1301

  按租賃金額1‰貼花。稅額不足1元，按1元貼花，每月1元，滯納金為每日萬分之五計(jì)收。從應(yīng)繳未繳之日起算，至實(shí)際補(bǔ)繳之日止。
  實(shí)際可以這樣處理，簽訂租房合同實(shí)際執(zhí)行的當(dāng)月一次交繳更好。800*24*0.1%=19.2元。不足1元按1元貼花，即繳20元。這兩年你每月就不用記著交了。

  查看全文↓ 2014-02-15 09:23:13
• 141****2058

  按規(guī)定當(dāng)然由出租人交,但現(xiàn)在一般都把稅費(fèi)加在租金內(nèi),其實(shí)還是又租房者負(fù)擔(dān).

  查看全文↓ 2014-02-14 20:10:39
• 139****9470

  出租方為納稅義務(wù)人，如無特別約定，應(yīng)由出租方繳納；免費(fèi)房產(chǎn)糾紛法律咨詢就到法幫網(wǎng)

  查看全文↓ 2014-02-13 19:45:13
• 142****8303

  現(xiàn)在都是客戶來承擔(dān) 也就是租戶

  查看全文↓ 2014-02-13 18:51:28
• 146****6902

  您好；租房稅費(fèi)都是承租方來繳納的，或者業(yè)主包稅費(fèi)，這都不一樣的，具體情況得根據(jù)當(dāng)時(shí)簽約的條件來定的，業(yè)主承擔(dān)肯定價(jià)格不會降的

  查看全文↓ 2014-02-13 16:17:55
• 132****9597

  由出租方也就是房產(chǎn)所有人繳納。根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)暫稅行條例》第二條明確規(guī)定,除房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)出典或產(chǎn)權(quán)所有人不在房產(chǎn)所在地外,房產(chǎn)稅均由產(chǎn)權(quán)所有人繳納

  查看全文↓ 2014-02-12 19:41:36

相關(guān)問題

• 問 出租房的稅費(fèi)是由誰繳納的呢？
  答

  根據(jù)我國法律相關(guān)規(guī)定，房屋租賃稅費(fèi)繳納如下： 1、凡提供房屋出租行為的個(gè)人為房屋租賃業(yè)稅收的納稅義務(wù)人。 2、對產(chǎn)權(quán)人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人，或者使用人繳納房屋租賃業(yè)稅收。 3、對出租房屋的個(gè)人未按規(guī)定向房產(chǎn)所在地的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照有關(guān)稅收法律規(guī)定的方式將《個(gè)人出租房屋稅收告知書》送達(dá)承租人，由承租人在規(guī)定的期限內(nèi)找到出租人并通知其進(jìn)行納稅申報(bào)并繳納稅款。 4、承租人不能在主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的限期內(nèi)找到出租方并繳納稅款的，視為出租人不在房產(chǎn)所在地，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)對出租房屋房產(chǎn)稅征收管理的通知》規(guī)定，由承租人或房產(chǎn)代管人、房產(chǎn)使用人代扣代繳房屋租賃業(yè)稅收。

  全部4個(gè)回答>
• 問 ??請問出租房的稅費(fèi)是由誰繳納的呢？
  答

  出租房的稅是應(yīng)該由出租方承擔(dān)的。

  全部3個(gè)回答>
• 問 出租房房產(chǎn)稅如何計(jì)算? 個(gè)人出租房屋繳納房產(chǎn)稅的知識
  答

  房屋出租稅收一、個(gè)人出租非住房（商鋪、寫字間等）應(yīng)繳納以下稅款：1.房產(chǎn)稅：以租金收入12%計(jì)算繳納（根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》第四條的規(guī)定）。2.營業(yè)稅：以租金收入的5%計(jì)算繳納（根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》稅目稅率表）。3.城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加：以實(shí)際繳納的營業(yè)稅稅額乘以城建稅率（按納稅人所在地不同適用7%、5%、1%三檔稅率）和教育費(fèi)附加率3%計(jì)算繳納。4.個(gè)人所得稅：按財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額，稅率是20%（根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第三條和第六條及《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條和第二十一條的規(guī)定）。5.印花稅：按財(cái)產(chǎn)租賃合同租賃金額的千分之一貼花。稅額不足1元，按1元貼花（根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》及印花稅稅目稅率表）。二、個(gè)人出租住房應(yīng)繳納以下稅款，根據(jù)財(cái)稅〔2008〕24號文件（對房產(chǎn)稅、營業(yè)稅、個(gè)人所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅分別做以下優(yōu)惠）：1.房產(chǎn)稅：以租金收入4%計(jì)算繳納。2.營業(yè)稅：3%稅率的基礎(chǔ)上減半計(jì)算繳納。3.城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加：以實(shí)際繳納的營業(yè)稅稅額乘以城建稅率（按納稅人所在地不同適用7%、5%、1%三檔稅率）和教育費(fèi)附加率3%計(jì)算繳納。

  全部3個(gè)回答>
• 問 出租房屋要交稅嗎?個(gè)人出租房屋怎么交稅？
  答

  租賃房產(chǎn)出租人獲得租賃所得的，是需要繳納個(gè)人所得稅的。根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條　個(gè)人所得稅法規(guī)定的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍：（一）工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。（二）勞務(wù)報(bào)酬所得，是指個(gè)人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測試、醫(yī)療、法律、會計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。（三）稿酬所得，是指個(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得。（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指個(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。（五）經(jīng)營所得，是指：1、個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得；2、個(gè)人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得；3、個(gè)人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得；4、個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。

  全部3個(gè)回答>
• 問 出租房屋要交稅嗎? 出租房屋也要交稅嗎？
  答

  租賃房產(chǎn)出租人獲得租賃所得的，是需要繳納個(gè)人所得稅的。根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條　個(gè)人所得稅法規(guī)定的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍：（一）工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。（二）勞務(wù)報(bào)酬所得，是指個(gè)人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測試、醫(yī)療、法律、會計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。（三）稿酬所得，是指個(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得。（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指個(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。（五）經(jīng)營所得，是指：1、個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得；2、個(gè)人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得；3、個(gè)人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得；4、個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。（六）利息、股息、紅利所得，是指個(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)等而取得的利息、股息、紅利所得。

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